Отчеты о движении денежных средств

     Денежная  выручка от продажи продукции, работ, услуг составляет               348 081 тыс. руб.

     1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам,  подрядчикам, рабочим  и служащим. Эта статья отчета состоит из двух показателей: выплат поставщикам и выплат персоналу организации.

     Выплаты поставщикам и рабочим и служащим принимаются в расчет по величине себестоимости проданной продукции, уменьшенной на суммы амортизационных отчислений и на социальное страхование и обеспечение.

     Расчет  проводится следующим  образом:

     Расходы на проданную продукцию

     241 580 – 8366 – 16 492 = 216 722 тыс. руб.

     Производственные  запасы:

     

     Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:

     

     Резерв  предстоящих расходов и платежей:

     

     Удержанный  подоходный налог с рабочих и  служащих (-) 7816 тыс. руб.

     Выплаты денежных средств поставщикам и  рабочим и служащим – 215 543 тыс. руб.

     В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты  персоналу.

     Произведем  расчеты.

     Фонд  потребления:

     

     Выплаты денежных средств поставщикам и  рабочим и служащим                215 543 + 16 842 = 232 385 тыс. руб.

     1.3. Налоги, причитающиеся  к перечислению  в бюджет:

     

     Кредиторская  задолженность по расчетам с бюджетом:

     

     Выплаты денежных средств по налогам 90 444 тыс. руб.

     1.4. Выплаты по социальному  страхованию и  пенсионному обеспечению.

     Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение                   16 492 тыс. руб.

     Кредиторская  задолженность по социальному страхованию  и пенсионному обеспечению:

     на  начало года (+) 925 тыс. руб.

     на  конец года (-) 1049 тыс. руб.

     Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс. руб.

     1.5. Прочие денежные  поступления и  выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов поставщикам и подрядчикам.

     

     Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.

     Общий отток денежных средств по прочим выплатам – 4716 тыс. руб.

     1.6. Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете «Прибыли и убытки», штрафы и неустойки уплаченные составили 8319 тыс. руб.

     Штрафы  и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб.

     2.1. Приобретение и  продажа основных  средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» зарегистрирована в сумме 16 638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны:                   32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

     2.2. Приобретение и  реализация нематериальных  активов. Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны             299 тыс. руб.

     2.3. Приобретение и  реализация ценных  бумаг и других  долгосрочных финансовых  вложений. Денежные расходы равны                        906 тыс. руб.

     2.4. Проценты и дивиденды полученные. В 199Х году организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.

     3.1. Долгосрочные кредиты  и займы, полученные  в отчетном году. Составили сумму 3320 тыс. руб.

     3.2. Краткосрочные кредиты:

     полученные = 50 495 тыс. руб.;

     погашенные = 57 735 тыс. руб.

     Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.

     Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.

     3.3. Целевые финансирование  и поступления,  полученные в отчетном году. Равны 4000 тыс. руб.

     4. Курсовые валютные  разницы от переоценки  валюты по действующему  валютному курсу.  Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.

     Таким образом, мы подготовили данные для  составления отчета о движении денежных средств за 199Х год прямым методом.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Представление потоков денежных средств.

     Потоки  денежных средств в отчетах представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств(нетто-метод) допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:

     • когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой  организации: принятие и погашение  вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;

     • когда денежные поступления и  платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и  крупными суммами; приобретение и продажа инвестиций, операции с кредитными картами и т.п.

     Курсовые  валютные разницы, возникающие в  результате перерасчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.

     Инвестиции  в дочерние и ассоциированные  компании представляются в отчете о  движении денежных средств только по суммам, выплаченным в виде и инвестиций и полученным в виде дивидендов. Приобретение или продажа предприятий и организаций отражается по сумме выплаченных или полученных денежных средств за вычетом денежных сумм, полученных или переданных с имуществом проданного (купленного) предприятия или организации.

     Например, предприятие куплено целиком  за 680 млн денежных единиц с чистой стоимостью имущества 620 млн, в том  числе денежные средства на банковских счетах – 50 млн денежных единиц. Отток  денежных средств по инвестиционной деятельности будет показан в отчете в размере 630 млн денежных единиц.

Заключение

     Информация о движении денежных средств полезна для  пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать  потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.

     Отчет о движении денежных средств в  последнее десятилетие стал одним  из основных документов бухгалтерской отчетности. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

     В отчете о движении денежных средств  все показатели, характеризующие  денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Такая группировка потоков денежных средств  позволяет отразить влияние каждого  из трех направлений деятельности организации  на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств –  это отчет об изменениях финансового  состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя «чистые оборотные активы» на показатель «денежные средства»), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

     Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической  работы. На основе открытых данных все  партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.