Отчеты о движении денежных средств

 

8. Обороты на счете «Краткосрочные кредиты банков»

(тыс.  руб.)

 

     9. Погашен вексель, выданный в  199Х году при получении краткосрочного займа на сумму 600 тыс. руб.

     10. Получено по плану правительства  целевое финансирование на расширение  производства на сумму 4 млн  руб.

     1.1. Данные о чистой прибыли можно  получить из отчета о финансовых  результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 – 16 509 = 11 869 тыс. руб.

     1.2. Сумму амортизационных отчислений  за отчетный год найдем в  расшифровке затрат на проданную  продукцию. Сумма амортизационных  отчислений равна 8366 тыс. руб.  Остатками амортизационных отчислений  в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.

     1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:

     На  начало года 63 092

     На  конец года 57 212

     Изменения – 5880

     Уменьшение  кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств  под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.

     1.4. Увеличение дебиторской задолженности  подразумевает отток денежных  средств на 3901 тыс. руб.

     На  начало года 15 207

     На  конец года 9108

     Изменения +3901

     1.5. Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 – 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.

     1.6. Изменение текущих фондов потребления,  резервов, доходов будущих периодов  определяется по данным пассива  баланса.

 

     Уменьшение  этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту  же сумму.

     2.1. Затраты на приобретение и  сооружение основных средств,  а также затраты на приобретение  оборудования можно получить  из данных, зафиксированных по  дебету счетов «Капитальные вложения» и «Оборудование к установке». Расход денежных средств на эти цели составил 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.

     Выручка от реализации основных средств отражена на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» в сумме 16 638 тыс. руб.

     Проценты  полученные – 5640 тыс. руб. – необходимо включить в приход денежных средств  по второму разделу. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли  и во избежание повторного счета  в отчет не включаются.

     2.2. Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете «Капитальные вложения». На их приобретение в 199Х г. израсходовано 299 тыс. руб.

     2.3. Приобретение ценных бумаг других  организаций повлекло отток денежных  средств на сумму 906 тыс. руб.

     2.4. Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.

     3.1. Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году, = 3320 тыс. руб.

     3.2. Краткосрочные кредиты:

     полученные = 50 495 тыс. руб.

     погашенные = 57 735 тыс. руб.

     Краткосрочные займы погашенные = 600 тыс. руб.

     3.3. Получено в 199Х году целевое  финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн руб.

     Подсчитаем  по отчетному балансу чистое изменение  денежных средств и их эквивалентов за 199Х год. Это изменение необходимо для контроля правильности составления  отчета о движении денежных средств.

     Выполненные нами расчеты можно обобщить и составить отчет о движении денежных средств.

     Обращаем  внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит  из ряда балансовых увязок показателей  продажи, финансовых результатов и  отчетного бухгалтерского баланса. 
 

Отчет о движении денежных средств за 199Х  год.

Косвенный метод

(тыс.  руб.)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Составление отчета о движении денежных средств по методу прямого отражения поступления и расходования денежных средств.

     Прямой  метод составления отчета. Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

     Валовые обороты денежных средств, потоки которых  возникли в результате операционной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета, составленного прямым методом, по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. В таблице приведена форма отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Сопоставьте ее с формой отчета, составленного косвенным методом, и вы увидите различия именно в первых разделах отчетных форм. В разделе о потоках денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности их почти не видно.

     Поскольку в первом разделе отражаются все  денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью.

     Здесь же указываются денежные суммы, перечисленные  во внебюджетные фонды. Денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафы, уплаченные и полученные, указываются в первом разделе отчета. Но в отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования – чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

     Международные стандарты по бухгалтерскому учету  рекомендуют составлять отчеты о  движении денежных средств путем  прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации. Составим его по данным, которые использовались нами при составлении отчета косвенным методом (см. баланс на стр. 12–13).

     1.1. Денежные средства, полученные от  покупателей и  заказчиков. В условиях, когда в проданную продукцию включается отгруженная (выданная) покупателям и заказчикам продукция, денежные поступления за проданную продукцию равны отгруженной продукции, стоимость которой составляет выручку от продажи, откорректированной на сумму изменений дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отчетный период.

     В нашем примере выручка от продажи  продукции, работ, услуг (по отгрузке продукции  и сдаче работ) составляет 352 440 тыс. руб. (с налогом на добавленную стоимость). Изменение сальдо по товарам отгруженным равняется: 9664 – 8944 = +720 тыс. руб. По дебиторской задолженности:                  11 231 + 3250 + 1073 – 10 337 – 2100 – 315 = +2802 тыс. руб.

     Увеличение дебиторской задолженности принимается в расчет с обратным знаком.

     Доходы  будущих периодов:

     на  начало года (+) 3630 тыс. руб.;

     на  конец года (-) 2793 тыс. руб.