Отчетность граждан осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2013 в 16:47, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы является изучение отчетности граждан осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Цель определила решение следующих задач:
- рассмотреть общие положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
- изучить порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1. Порядок ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций…………………………………………………………………………...6
1.1 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ…………………………………………………………………...6
1.2 Порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций….....10
1.3 Общие требования к порядку заполнения книги учета…………….16
Практика…………………………………………………………………...27
Заключение………………………………………………………………..44
Список литературы……………………………………………………….48

Скачать целиком (123.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

БФО.docx

— 126.97 Кб (Скачать файл)

В графе 5 отражают расходы, которые  уменьшают налоговую базу. Закрытый перечень таких затрат приведен в  пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Справку к разделу следует составлять только при объекте налогообложения "доходы минус расходы" и лишь после окончания налогового периода. В строке 010 отражаются полученные доходы, в строке 020 - учитываемые расходы, в строке 030 - разница между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период, если налогоплательщик решил уменьшить на нее налоговую базу. Сама налоговая база указывается в строке 040 или 041.

Пример 1

Предприниматель А.С. Давыдов применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". На его расчетный счет 27.01.2010 г. поступило 74 200 руб. за реализованные товары, а 28.01.2009 г. была выдана зарплата за январь, составившая 51 800 руб., и перечислен НДФЛ в размере 6 734 руб. Отразим данные операции в Книге учета доходов и расходов.[14]

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ при упрощенной системе доходы учитываются  на дату получения денег и другого  имущества. Значит, 27.01.2010 г. в Книге учета следует зафиксировать доходы от реализации: в графе 2 записать дату и номер платежного поручения, в графе 3 - фразу "получены денежные средства за проданные товары", в графе 4 - 74 200 руб. В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ 31.01.2010 г. предприниматель вправе признать расходы на оплату труда вместе с перечисленным НДФЛ. Выделим для них две строки: в первой в графе 2 укажем дату и номер ведомости на заработную плату, в графе 3 - "выдана заработная плата за март", в графе 5 - 51 800 руб.; во второй в том же порядке приведем дату с номером платежного поручения на уплату НДФЛ, фразу "перечислен НДФЛ" и 6 734 руб. Заполненная часть раздела I приведена в Таблице 1.

Таблица 1

Фрагмент Книги учета доходов  и расходов за I квартал

Раздел II

Раздел II для записей расходов на покупку (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов  заполняется только при объекте  налогообложения "доходы минус расходы" (п. 3.1 Порядка).

В графе 1 записывается порядковый номер, в графе 2 - наименование объекта  основных средств или нематериальных активов, в графах 3-5 - даты оплаты, сдачи  документов на регистрацию и ввода  в эксплуатацию (постановки на учет). В графе 6 проставляется первоначальная стоимость имущества, в графе 7 - срок полезного использования, в графе 8 - остаточная стоимость, а в графе 9 - число кварталов налогового периода, в течение которых распоряжались  объектом. Графа 10 предназначена для  указания доли стоимости объекта, принимаемой  в расходы за налоговый период, а графа 11 - доли за каждый квартал  налогового периода. В графах 12 и 13 фиксируются  значения поквартальных и годовых  расходов. Графа 14 введена для записей  расходов на данный объект, учтенных в  предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы, а графа 15 - суммы, переносимой на следующие годы. В  графе 16 указывается дата реализации или иного выбытия актива. По объектам, купленным (построенным, изготовленным) при упрощенной системе, графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.[14]

В пункте 3.3 Порядка говорится, что  в разделе II можно отражать не только расходы на приобретение, сооружение и изготовление, но и на реконструкцию, достройку, модернизацию и техническое  перевооружение основных средств. Такие  затраты отражают на последнее число  отчетного (налогового) периода в  размере уплаченных сумм.

Также в графу 6 следует вносить первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, появившихся у налогоплательщика при упрощенной системе. То есть по объектам, приобретенным (построенным и т.д.) до перехода на УСН, графа 6 не заполняется. Расходы на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение) основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку", рекомендуется отражать не в графе 6, а в графе 8. Иначе говоря, как первоначальную, а не как остаточную стоимость. При этом списывать такие расходы необходимо согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода.[10]

Раздел III

Раздел III, в котором отражаются убытки, уменьшающие базу по единому  налогу, заполняется только при объекте  налогообложения "доходы минус расходы". С 2009 года упрощенцы могут учесть всю сумму полученных убытков единовременно без каких-либо ограничений (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Сделать это можно в течение 10 лет, следующих за убыточным годом. Ранее доля списываемого убытка в налоговой базе не могла превышать 30 процентов. Оставшуюся часть предприниматель мог перенести на следующие налоговые периоды.

В строке 010 указывают общую величину убытков, перенесенных с прошлых  периодов, а в строках 020-110 суммы  распределяют по годам их появления. По строке 120 отражают налоговую базу, взяв показатель из строки 040 справки  к разделу II. По строке 130 приводится сумма, на которую будет уменьшена налоговая база. По строке 140 следует фиксировать убытки за налоговый период - показатель копируется из строки 041 справки к разделу I. В строку 150 вносят неиспользованную сумму убытков на конец налогового периода, а в строках 160-250 расписывают, когда они возникли.

С 2009 года у предпринимателей, применяющих  упрощенную систему на основе патента, своя форма Книги учета. Напомним, что хотя стоимость патента не зависит от реальных доходов, их необходимо также отражать по правилам налогообложения (п. 12 ст. 346.251 НК РФ).

Документ сокращен до титульного листа  и раздела I. На титульном листе указываются текущий год, реквизиты налогоплательщика (фамилия, имя, отчество, ИНН, ОКПО, адрес, расчетный счет), субъект РФ, где выдан патент, код по ОКАТО и срок действия патента.

В разделе I данной Книги учета не пять, а только четыре графы. В первой проставляется номер записи, во второй - дата и номер первичного документа, в третьей - содержание операции, в  четвертой - доход в рублях. Согласно пункту 2.4 Порядка заполнения в графе 4 указываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные поступления (ст. 250 НК РФ). В нее не нужно включать доходы, как упомянутые в статье 251 НК РФ, так и облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, или полученные от видов деятельности, облагаемых по другим налоговым режимам (например, ЕНВД).

Если УСН применяется на основе патента, налоговый период равен  сроку, на который выдан патент (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ).

Пример 2

Индивидуальный предприниматель А.В. Белов занимается ремонтом и обслуживанием автомашин и торгует деталями для них в розницу. В отношении ремонта и обслуживания он применяет УСН на основе патента, а с розничной торговли уплачивает ЕНВД. Патент действителен с января по июнь 2011 года.[13]

За ремонт автомобилей 24.02.2011 г. получено 12 500 и 13 800 руб., за реализованные запчасти - 16 300 руб. В этот же день предприниматель взял в банке кредит на 300 000 руб. Отразим хозяйственные операции в Книге учета.

На 24.02.2011 г. в графу 4 впишем стоимость услуг - 12 500 и 13 800 руб. (см. Таблицу 2). С доходов от розничной торговли перечисляется ЕНВД, и в Книге учета их фиксировать не нужно. Суммы, полученные по договорам кредита или займа, в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом и в Книгу учета их тоже не вносят.

Таблица 2

Фрагмент книги учета доходов  за январь-июнь 2010 года

 

 

 

 

 

 

Практика

Формирование отчетных показателей:

  1.  Произвести записи на счетах бухгалтерского  учета сумм начальных остатков на 01.03.2___г. и хозяйственных операций за март.

 

Журнал хозяйственных  операций за март 2011 г., тыс. руб.

№ 

 

 

 

 

 

 

 

 

Документ и  краткое содержание операций 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма 

 

 

 

 

 

 

 

 

Корреспондирующие счета

Дебет 

Кредит 

1 

2 

3 

4 

5 

1 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Согласно выписке из расчетного счета зачислены:

  • платежи от покупателей за отгруженную им продукцию;
  • платежи от прочих дебитором;
  • списано;
  • в оплату поставщикам за материалы;
  • в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению по бюджету;
  • получено по чеку для выплаты заработной платы.

 

 

 

112437                                   

280             

2882

8447

6609

 

 

51

51

     60 

     69 

    50

 

 

 

62

 76

       51 

       51 

      51

2 

 

 

 

 

 

 

 

 

Акцептованы счета поставщиков  за полученные от них материалы:

  • покупная стоимость;
  • тариф за перевозку;
  • НДС 18%;
  • всего к уплате.

 

 

 

186961

5609

34662,6

227232,6

 

      15

      15

      19

 

          60 

         60

          60

3 

Оприходованы материалы  по учетным ценам.

186961 

      10 

        15 

4

Списано отклонение в стоимость  материалов. 

5609

      16 

 

 

 

 

 

 

 

         15 

 

 

 

 

 

 

 

5 

Согласно требованиям, отпущены материалы со склада по учетным ценам:

  • для изготовления продукции;

- для упаковки готовой  продукции. 

 

 

 

  103993

      1720

 

     

       20

       44

 

       

         10

         10

6 

Списаны отклонения от стоимости  израсходованных материалов по учетным  ценам в размере 4,5%:

  • для изготовления продукции;
  • для упаковки готовой продукции (суммы определить).

 

   

    4679,69

 77.4

   

 

     20

      44

 

        16

        16

7 

Начисленная заработная плата  производственным рабочим за март. 

    99900

      20

        70

8 

Произведены отчисления взносов  от начисленной заработной платы (суммы  определить): (сделать разбивку)

  • на социальное страхование (2,9%);
  • пенсионный фонд (20%);
  • на обязательное медицинское страхование (3,1%).

Итого: 

 

 

 

 

2897,1

19980

3096,9

25974

 

      20

      20

      20

 

        69

        69

        69

9 

Удержаны из заработной платы  работников предприятия:

  • НДФЛ 13%;
  • алименты. 

 

  

12987        120

 

       70

       70

 

        68

        68

10 

По  платежной ведомости  выдана из кассы заработная плата 

       6609

       70

        50

11 

Акцептован счет энергосбыта за электрическую энергию, израсходованную на производстве.

НДС 18%.

Итого к уплате. 

 

     4940

    889,2

5829.2

       20

       19

       60

        60

12

Выдана из производства готовая  продукция по фактической производственной себестоимости.

   26982

        43

         20

13

Ведомость отгрузки готовая  продукции:

  • отгружена в адрес покупателей  готовая   продукция по фактической себестоимости;
  • по продажным ценам, включая НДС.

 

 

28466

480460

 

 

     90/2

       62

 

 

          43

        90/1

14

Начислен НДС по реализованной  продукции.

    86483

      90/3

         68

15

Согласно выписки из расчетного счета:

  • оплачены расходы по доставки продукции до станции отправления;
  • в погашение задолженности по ссуде;
  • банковский процент за пользование кредитом в пределах учетной ставки ЦБ;
  • сверх учетной ставки ЦБ;
  • поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию;
  • начислено за расчетно-кассовое обслуживание;
  • начислен банком % за хранение денежных средств на расчетном счете.

 

 

1957

60000

 

5250

1250

480460

 

850

270

 

     76

       66

       26

 

 

 

       91

       51

       26

       91

 

 

 51

        51

        66

 

 

 

 

51

        62

        66

        51

16

Принято по акту  в эксплуатацию оборудование, приобретенное в прошлом  месяце.

       22600

       01

        08

17

Зачтен НДС по оплаченным счетам.

     35551,8

        68

        19

18

Списаны коммерческие расходы  по реализованной продукции (сумму  определить).

     1797,4

      90/2

         44

19

Начислены налоги на март:

- на имущество организации.

      14787

      91/2

          68

20

Сумма общехозяйственных  расходов списывается на затраты  производства за отчетный месяц (сумму  определить).

     6100

   

      20

         26

21

Определить финансовый результат  от реализации продукции.

     107519,6

    90/9

        99

22

Акцептованы счета:

  • АО «Союз Банк» за акции (сроком не более 1 года);
  • брокерской фирме за услуги, связанными с приобретением акций.

      20000

       400

    58/1

    58/1

       60

       60

23

Согласно выписке из расчетного счета:

  • перечислено АО «Союз Банк» за акции;
  • перечислены брокерской фирме за услуги, связанные с приобретением акций.

 

 

      20000

       400

   

     60

      60

      

       51

        51

24

Акции принятые на учет в  сумме фактических затрат на приобретение (сумму определить).

    20400

 

      58/2

       58/1

25

Начислен налог на прибыль  на март (сумму определить).

     69481,32

       99

        68


впрппрвппчпрочпаочпачпорпоопадпчплдвчпдлчдлвдвчдвдлвпдлпадчэчвдзщзцщцзщуцущцщуцщупоооооооааалпадпладпладпдлдалшанагнпадпладпладпдлдалдлпдаладлпнавгныганыгша 

Д                                 01                                 К

Д                                 02                                 К

780 066

    

272 523

22600

-

-

-

22600

-

-

-

802666

    

272523

 

Д                                 04                                 К

Д                                 05                                 К

5630

    

1460

-

-

-

-

-

-

-

-

5630

    

1460

 

Д                                  08                                К

Д                                 10                                 К

38000

  

11462

  

-

22600

186961

103993

-

22600

-

1720

15400

  

186961

105713

   

92710

  

 

Д                                15                                 К

Д                                 16                                 К

-

  

-

  

186961

186961

5609

4679,69

5609

5609

  

77.4

192570

192570

5609

4757,09

   

851,91

  

 

Д                                  19                                К

Д                                  20                                К

1430

  

2500

  

34662,6

35551,8

103993

26982

889.2

  

4679,69

  

35551,8

35551,8

99900

  

1430

  

25974

  
   

4940

  
   

6100

 
   

245586,69

26982

   

221104,69

  

 

Д                                 26                                К       

Д                                27                                 К     

-

  

9400

  

5250

6100

-

-

850

  

-

-

6100

6100

9400

  

-

Д                                 44                                К

Д                                 43                                 К

-

    

 

30163

  

1720

1797,4

26982

28466

77.4

  

26982

28466

1797,4

1797,4

28679

  

 

Д                                 50                                 К

Д                                 51                                 К

5

  

81115

  

6609

6609

112437

2288

-

-

280

8447

5

  

480460

6609

     

1957

     

60000

     

1250

     

270

     

20000

     

400

   

593177

101815

   

572477

  

 

Д                                58/1                            К      

Д                                 58/2                             К

-

  

-

  

20000

20400

    20400

  

400

  

-

  

20400

20400

20400

  

 

Д                                 60                                К

Д                                 62                                К

 

155895

145870

  

2288

186961

  

112437

 

5609

480460

480460

 

34662,6

480460

592897

20000

20000

33433

  

400

400

    
 

5829,2

    

23282

253461,8

    
 

386074,8

    

 

Д                                 63                                К

Д                                 68                                К

3592

    

9460

-

-

  

12987

-

-

35551,8

86483

3592

    

14787

     

69481,32

   

35551,8

183738,32

     

157646,52

 

Д                                 69 фсс                         К

Д                                 69 пфр                         К

 

-

  

2882

-

2897,1

8447

19980

-

2897,1

8447

19980

 

2897,1

  

14415

 

Д                                69 фомс                        К

Д                                70                                  К

 

-

  

6609

 

3096,9

12987

99900

 

3096,9

120

  
 

3096,9

6609

  
   

19716

99900

     

86793

 

Д                                 76/1                              К

Д                                76/2                             К

608

    

527

1957

280

-

-

 

120

  

527

1957

400

    

2165

      

 

Д                                  84                              К

Д                                  80                                К

 

247757

  

99 048

-

277925,28

-

-

 

277925,28

  

99048

 

525682,28

    

 

Д                                  83                             К

Д                                  66                                К

 

26487

  

287193

-

-

60000

850

-

-

  

5250

 

26487

60000

6100

     

233293

 

Д                          90.1                         К

Д                                90.2                              К

 

-

-

  

480460

480460

28466

30263,4

480460

480460

1797,4

-

-

-

30263,4

30263,4

 

Д90К90/9-480460                      Д90/9К90/2-30263,4                   Д90/9К90/3-86483                   

Д                           90.3                         К

Д                               90.9                                К

-

  

-

-

86483

86483

30263,4

480460

   

86483

  

86483

86483

363713,6

  
   

480460

480460

 

Д                            91.2                        К

Д                                 99                               К

-

  

-

-

270

  

16307

363713,6

14787

16307

69481,32

  

1250

  

277925,28

  

16307

16307

363713,6

363713,6


 

Д90/9К99-363713,6                                  Д99К91/2-16307                            Д99К84-277925,28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по форме, приведенной в таблице 1.

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

дебет

Кредит

дебет

кредит

дебит

кредит

         01

780 066

  

22600

  

802666

  

02

  

272523

      

272523

04

5630

      

5630

  

05

  

1460

      

1460

08

38 000

    

22600

15400

  

10

11 462

  

186961

105713

92710

  

15

    

192570

192570

    

16

    

5609

4757,09

851,91

  

19

1430

  

35551,8

35551,8

1430

  

20

2500

  

245586,69

26982

221104,69

  

26

    

6100

6100

    

27

9400

      

9400

  

43

30 163

  

26982

28466

28679

  

44

    

1797,4

1797,4

    

50

5

  

6609

6609

5

  

51

81 115

  

593177

101815

572477

  

58/1

    

20400

20400

    

58/2

    

20400

  

20400

  

60

  

155895

23282

253461,8

  

386074,8

62

145870

  

480460

592897

33433

  

63

3592

      

3592

  

68

  

9460

35551,8

183738,32

  

157646,52

69/1

      

2897,1

  

2897,1

69/2

  

2882

8447

19980

  

14415

69/3

      

3096,9

  

3096,9

70

  

6609

19716

99900

  

86793

76/1-прочие

608

  

1957

400

2165

  

76/2-прочие

  

527

      

527

80

  

99 048

      

99048

84

  

247757

  

277925,28

  

525682,28

83

  

26487

      

26487

66

  

287193

60000

6100

  

233293

90.1

    

480460

480460

  

490976

90.2

    

30263,4

30263,4

15552

  

90.3

    

86483

86483

    

90.9

    

480460

480460

    

91.2

    

16307

16307

    

99

    

363713,6

363713,6

    

ИТОГО

1109841

1109841

3451444,69

3451444,69

1809943.6

1809943.6

Информация о работе Отчетность граждан осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность