Отчет по практике в строительной организации

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету  при журнально-ордерной системе  учета, является журнал-ордер №2-АПК. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

Основанием  для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают  начальную и конечную дату выписок.

В случаях, когда корреспондирующими счетами  являются счета учета капитала и  финансовых результатов, для конкретизации  сумм по статьям аналитического учета  к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.

В отдельных  случаях хозяйства могут иметь  несколько расчетных счетов в  разных банках. В этих случаях рекомендуется  по каждому расчетному счету открывать  в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера. 

Оборот  по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу  «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих  корреспондирующих  счетов в Главной  книге в раздел «обороты по дебету»  в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК». На последней  странице журнала- ордера указывают  ежемесячно дату завершения записей  в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все  это заверяют подписями исполнитель  и главный бухгалтер. 

1.4. Основные средства

 

Учет  основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина  России от 30.03.2001 г. № 26н, Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 28.07.98 г. № 33н,. В  этих нормативных актах приводится подробный порядок организации  методологии, синтетического, аналитического учета основных средств, их поступления, выбытия, амортизации, ремонта, модернизации и др.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) при  принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условии:

а) использование  в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование  в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предлагается последующая перепродажа  данных активов;

г) способность  приносить организацией экономические  выгоды в будущем.

Необходимое условие правильного учета основных средств – единый принцип их оценки.

Виды  стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете:

Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может  увеличиться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты.

Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились. По остаточной стоимости  основные средства отражаются на балансе  предприятия.

Восстановительная. Стоимость восстановления средств  или приобретения новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования  и вида основных средств.

Основные  средства, бывшие в употреблении или  приобретенные за плату, принимаются  на учет в сумме оплаты и расходов за доставку и установку, выявившейся  в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по этим средствам, указанной в документах на оплату.

Капитальные затраты по улучшению земель (неинвентарного характера) принимаются на учет по фактической  стоимости указанных работ.

Основные  средства, внесенные учредителями, а счет их вкладов в уставный капитал  предприятия, принимаются на учет в  оценке по договоренности сторон.

Оценка  основных средств, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, производится экспертным путем  или по данным документов приемки-передачи.

В системе  счетов бухгалтерский учет основных средств ведут на счете 01 "Основные средства". На данном счете учитываются  основные средства, находящиеся в  эксплуатации, в запасе, в аренде, доверительном управлении. По счету 01 учет строится в разрезе следующих  субсчетов:

01.1  Производственные  основные средства основной деятельности (без скота, многолетних насаждений, земельных участков, объектов природопользования)".

01.2 Производственные основные средства других отраслей

01.3 Непроизводственные основные средства

          01.7 Объекты неинвентарного характера

01.8 Основные средства по лизингу и прочие объекты

01.9 Выбытие основных средств

Для учета  операции, отражаемых на счетах 01 "Основные средства и 04 "Нематериальные активы", в регистрах журнально-ордерной формы учета предусмотрены журнал-ордер  № 13 и ведомость № 72 аналитического учета.

 

_{Корреспонденция по счету 01 "Основные средства".}

_Дт Кт

_{08 60 поступили основные средства от поставщиков}

_{08 70,69,10,76,71 собраны затраты на основные средства}

01 08 оприходованы основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве

20,23,

25,26 02 начислена амортизация по основным средствам

91 01 списана остаточная стоимость основных средств

02 01 списан износ основных средств

01 75 оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал

01 98.2 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно

01 83 отражение изменении первоначальной стоимости при переоценки соответствующих объектов

10 91 при ликвидации основных средств оприходованы запасные части

99 91 отражены убытки от ликвидации основных средств

Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера  самих средств, интенсивности и  условий их эксплуатации и других факторов. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  основных средств предприятия могут  применять следующие способы  начисления амортизации основных средств:

1) линейный способ;

2) способ уменьшаемого остатка; 

3) способ списания стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования; 

4) способ списания стоимости  пропорционально объему продукции  (работ).

При линейном способе годовая сумма  начисления амортизационных отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  данного объекта.

Способ уменьшаемого остатка. При  этом способе годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя не их первоначальной стоимости, как при  линейном способе, а из остаточной стоимости  основного средства на начало соответствующего года. Причем норма амортизации при  данном способе может быть увеличена  на коэффициент ускорения, устанавливаемый  федеральными министерствами и ведомствами  в перечнях эффективных видов  машин и оборудования для высокотехнологичных  отраслей.

В отличие от линейного способа  способ уменьшаемого остатка приводит к тому, что годовая сумма амортизации  уменьшается с каждым годом использования  основного средства, поэтому применение данного способа без коэффициента ускорения нецелесообразно.

Для ведения учета операций по начислению амортизации (износа) применяется счет 02 «Износ основных средств», к которому могут быть открыты субсчета:

02.1 «Износ собственных основных  средств»,

02.2 «Износ  долгосрочно арендуемых основных  средств».

Дт Кт

20,23,

25,26,29,44 02 начислена амортизация

02 01 при выбытии основных средств производится списание амортизации

Инвентаризация основных средств  заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения или эксплуатации. Порядок проведения инвентаризации основных средств регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,  утвержденными Министерством финансов РФ 13.06.95г. №49. Проводится полная инвентаризация основных фондов раз в три года, бывает также выборочная инвентаризация.

В ходе инвентаризации устанавливают  соответствие между учетными данными  и фактическим наличием основных средств, определяют их комплектность, техническое состояние, степень  использования по назначению.

Инвентаризация может производиться  при передаче имущества в аренду, при выкупе имущества, при продаже, также при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий, по настоянию руководителя предприятия  или акционера, учредителей, следственных органов, налоговой инспекции и  т.д.

Для проведения этой работы приказом (распоряжением) руководителя предприятия  создается инвентаризационная комиссия. До начала инвентаризации проверяют  наличие и состояние инвентарных  карточек, технических паспортов, подготавливают необходимую документацию (бланки, формы актов, инвентарные описи  и т.п.), уточняют перечень основных средств по местам нахождения. Материально  ответственные лица дают расписки о  том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные  документы на имущество сданы  в бухгалтерию или переданы комиссии. Члены комиссии в присутствии  должностных лиц или материально  ответственных лиц (начальников  цехов, отделов, мастеров и т.п.) осматривают  объекты основных средств и фиксируют  в инвентарных описях их фактическое  наличие. Не разрешается проводить  инвентаризацию не в полном составе  инвентаризационной комиссии. В инвентарной  описи указывается: полное наименование объекта, его инвентарный номер  и основные эксплуатационные показатели. Отдельно записывают выявленные при  инвентаризации неучтенные объекты, а  также непригодные для эксплуатации и восстановления основные средства. Основные средства, которые ко времени  инвентаризации могут находиться вне  территории предприятия (оборудование, подлежащее отправке в капитальный  ремонт и т.д.), инвентаризуют до их выбытия. Объекты, не числящиеся в учете, отражаются в описи по восстановительной  стоимости. Величину их изношенности  комиссия определяет по фактическому состоянию объекта в процентах  от установленной стоимости. Одновременно выявляется, когда и по чьему распоряжению возведены или приобретены неучтенные объекты, куда списаны соответствующие  затраты.

Акты и инвентаризационные описи  подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные  лица.

Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений  и уточнений в инвентарные  карточки, сводные ведомости и  другие учетные регистры по учету  основных средств. В итоге составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации. В ней указывается наименование объектов по местам эксплуатации, перечень выявленных и неучтенных объектов и их стоимость. Кроме того, рабочая инвентаризационная комиссия передает в постоянно действующую инвентаризационную комиссию письменное предложение о состоянии основных средств и целесообразности использования отдельных объектов. Постоянная инвентаризационная комиссия выясняет причины расхождений, виновников недостачи и составляет в 10-дневный срок протокол по итогам результатов проведенной инвентаризации, который утверждается руководителем предприятия. На основании протокола в бухгалтерии предприятия делаются записи в учетных регистрах, но, прежде всего, составляют первичные документы  на оприходование ранее неучтенных основных средств (Акт приемки-передачи и инвентарные карточки) и на недостающие объекты (Акт о ликвидации форма).

При выявлении недостачи или  излишка основных средств к инвентарным  описям прилагают объяснения материально  ответственных лиц. На основании  этих объяснений принимается решение  о порядке регулирования разницы  между данными инвентаризации и  бухгалтерского учета.

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ на предприятия ООО «Пик строй»

 

 

2.1. Анализ финансовой деятельности предприятия.

 

Как негативный момент следует отметить увеличение расходов по внереализационным  операциям, которые выше плановых на 6,8 млн. руб.

Так, удельный вес прибыли от реализации объемов строительно-монтажных работ  снизился на 23,4 % (47,1 % - 70,5 %), а абсолютное ее увеличение составляет 100,8 %.

Удельный вес прибыли от прочей реализации увеличился на 14,1 % (17,5 % - 3,4 %). В абсолютном значении она увеличилась  в 7,8 раза.

Также увеличились доходы по внереализационным  операциям в 4,6 раза, а их удельный вес в структуре балансовой прибыли  возрос на 9,3 % (35,3 % - 26,0 %).

Таблица 1.1

Исходные данные для анализа  балансовой прибыли:

 

Такое изменение структуры балансовой прибыли произошло по следующим  причинам. Снижение объемов работ, выполняемых  собственными силами, к уровню 2001 года составило около 24 %, при этом численность работающих сократилась на 3,8 %. По статье «Эксплуатация машин и механизмов» удорожание себестоимости составило 231,5 млн. руб., или 4,96 % к сметной стоимости. Основная причина удорожания затрат по  данной статье — крайняя изношенность строительных машин и механизмов, которая достигает 75 - 80 %, сверхнормативные затраты на ремонт и восстановление, дополнительные затраты на перевозку машин и механизмов. Общие внеплановые затраты на эти цели составили в 2002 году 59,4 млн. руб. Постоянный  рост цен и тарифов на топливо, горюче-смазочные материалы полностью не компенсируются заказчиками при опроцентовании выполненных работ. По этим причинам удорожание себестоимости составило 49,0 млн. руб. Значительно увеличились затраты за счет роста амортизационных отчислений в результате переоценки основных производственных фондов. Кроме того, изменилась методика и нормативы. По указанным факторам удорожание затрат составило 53,1 млн. руб.