Отчет по практике в СПК (колхоз) «Большеандреевский» Княгининского района Нижегородской области

Подотчетное лицо после выполнения поручения представляет в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. К авансовому отчету он прикладывает все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и другие), которые подтверждают расходы.

Бухгалтер проверяет  предоставленные авансовые отчеты и устанавливает суммы расходов, подлежащие утверждению. Затем руководитель утверждает авансовый, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сумма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу. Если же сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подотчетное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

Главный бухгалтер  несет ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета, осуществляет контроль за своевременным представлением авансовых отчетов и сдачей подотчетными лицами неизрасходованной части аванса. Непогашенная задолженность по подотчетным суммам удерживается из оплаты труда.

Таблица 3 - Корреспонденция  счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Все операции с  подотчетными суммами на предприятии учитываются на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета учитываются суммы, выданные под отчет. По кредиту учитываются списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

Для отражения  расчетов с подотчетными лицами открывается журнал-ордер № 7-АПК. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в данном журнале-ордере ведется позиционным способом. В каждой строке отражается весь цикл операций по соответствующему подотчетному лицу (выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода).

В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом  и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

В дебетовом разделе  журнала-ордера № 7-АПК по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения; суммы и даты выданных под отчет денежных средств; суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке.

В кредитовом разделе отражают суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм.

В журнале ордере указывают дату, номер авансового отчета и сумму. Суммы платежей отражают как в целом, так и по графам - корреспондирующим счетам. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм производят на основе документов по кассе и расчетно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывают на основании принятых авансовых отчетов с приложенными документами.

Общую сумму кредитового  оборота, а также суммы его  составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

Так же предприятие имеет  и другие расчеты с персоналом. Эти расчетные операции учитываются на отдельном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому на предприятии открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по предоставленным займам»;
2. «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
3. «Прочие расчеты с персоналом».

На субсчете 1 учитываются расчеты по предоставленным займам работникам хозяйства на индивидуальное жилищное строительство, приобретение земельных участков и другое. В случаях предоставления денежного займа с работником заключается письменный договор, в котором определяется сумма, срок, на который он выдается, механизм возврата.

На субсчете 2 учитываются  расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного работником организации  в результате недостач, хищения, а  также потерь от брака и прочие.

Сумма ущерба удерживается из заработной платы работника на основании распоряжения руководителя. Сумма недостач, растрат и хищения  определяется исходя из рыночной стоимости.

На субсчет 3 учитываются  приобретение путевок работникам в  какие либо санатории, приобретение форменной одежды и другое. Такие  затраты возмещаются за счет работника  или фонда социального страхования.

Аналитический учет расчетов по прочим операциям ведется в  ведомости № 38 - АПК. По окончании  месяца итоги оборотов из ведомости  № 38 - АПК переносят в журнал-ордер  №  8 - АПК. Из журнала-ордера общую  сумму кредитового оборота записывают по счету 73 и составляющими суммами  в разрезе корреспондирующих  счетов переносят в Главную книгу.

3.2.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В СПК «Большеандреевский» значительную группу расчетных операций составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами (за обучение студентов и других учащихся в учебных заведениях, по квартирной плате за пользование жилыми помещениями и другое).

Все эти расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным и имеет два сальдо: по дебету - задолженность хозяйству отдельных организаций и лиц; по кредиту - задолженность хозяйства отдельным организациям и лицам.

В сельскохозяйственных предприятиях счет 76 имеет следующие субсчета:

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2. «Расчеты по претензиям»;
3. «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4. «Расчеты по депонированным суммам»;
5. «Расчеты с квартиросъемщиками»;
6. «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских 
   учреждениях»;
7. «Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, 
   скот и птицу для продажи»;
8. «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам»;
9. «Расчеты по прочим операциям».

Для учета расчетов по обязательному  и добровольному страхованию  посевов и имущества предприятия  или его сотрудников используется субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При страховании посевов и имущества используемого в производственной деятельности, у предприятия возникают обязательства по суммам страховых платежей. При наступлении страхового случая, возникает право на получение страхового возмещения от страховой организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам  и другим организациям, на предприятии  применяется субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Суммы, на которые предъявляются претензии, отражаются по дебету счета 76, субсчет 2.

На субсчете 9 учитывают  расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (организациями и лицами) по нетоварным операциям. По этому субсчету отражают расчеты с учебными заведениями, с арендаторами нежилых помещений жилищно-коммунального хозяйства, с торговыми организациями по расчетам за товары, проданные в кредит, если для этих целей не берутся кредиты банка, и прочее.

Конечное сальдо по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» определяется на основании информации, отраженной на аналитических счетах, и показывается в балансе развернуто. Учет по счету ведется в журнале ордере № 8 - АПК и ведомостях аналитического учета (№ 38 - АПК, № 40 - АПК и других), которые открываются к каждому субсчету.

3. Учет вложений во внеоборотные активы

Вложениями во внеоборотные активы, или капитальными вложениями, называются затраты хозяйства, направленные на увеличение объема основных средств и нематериальных активов или их замену.

Основные средства, как и оборотные, непрерывно совершают кругооборот. Из своей натуральной формы (здания, сооружения, машины, оборудование и другое) они в результате эксплуатации и начисления амортизации переходят в денежную форму. Денежные средства используются для приобретения строительных материалов, оборудования и оплаты затрат по восстановлению стоимости и расширению объема основных средств.

На предприятии  к капитальным вложениям относят: строительные работы и монтаж оборудования, приобретение основных средств, прочие капитальные вложения, формирование основного стада. Но не все виды капитальных вложений сейчас используются предприятием, так как в них пока нет необходимости. Так последнее приобретение взрослых животных в основное стадо было три года назад. И только в текущем году производилась установка нового доильного аппарата.

К строительным работам относят: работы по возведению, переустройству и расширению постоянных и временных зданий и сооружений; работы по устройству оснований, фундаментов, опорных конструкций; работы по санитарно-техническому устройству, по сооружению водопроводных, канализационных и газовых сетей и другие. При классификации строительных работ различают, новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.

К работам по монтажу оборудования относят такие виды работ: сборка и установка производственного, технологического, энергетического, подъемно-транспортного и прочего оборудования; устройство промышленных проводок, входящих в состав монтируемого оборудования; монтаж и установка обслуживающих площадок и лестниц, конструктивно связанных с оборудованием, и прочие.

К группе капитальных вложений - приобретение основных средств - относят приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также оборудования, требующего монтажа, но приобретаемого в запас, производственного инструмента, измерительных и других приборов, инвентаря, зачисляемого в основные средства.

К прочим капитальным вложениям относят затраты на отвод земельных участков под застройку, приобретение строений и сооружений, а также капитальные работы, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных видов работ.

Одну из основных групп на предприятии составляют затраты по формированию основного стада взрослого продуктивного и рабочего скота.

В СПК «Большеандреевский» все виды капитальных вложений учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». К этому счету открыты следующие субсчета.

1. «Приобретение земельных участков»;
2. «Приобретение объектов природопользования»;
3. «Строительство объектов основных средств»;
4. «Приобретение объектов основных средств»;
5. «Приобретение нематериальных активов»;
6. «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
7. «Приобретение взрослых животных»;
8. «Закладка и выращивание многолетних насаждений»;
9. «Прочие капитальные вложения».

Рассмотрим субсчета операции по которым не так давно применялись в хозяйстве (приобретение объектов основных средств, приобретение взрослых животных и перевод молодняка животных в основное стадо).

Приобретение  объектов основных средств. Затраты на приобретение машин и оборудования, не требующего монтажа (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины, инвентарь, транспортные средства и прочее), относят на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» сразу. Учет затрат на приобретение машин и оборудования ведут по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельных аналитических счетах. Их открывают по видам или группам приобретаемых основных средств.