Отчет по практике в СПК (колхоз) «Большеандреевский» Княгининского района Нижегородской области

Для открытия расчетного счета хозяйство представило в банк специальное заявление установленной формы. Это заявление было подписано руководителем хозяйства и главным бухгалтером. К заявлению было приложена карточка с образцами подписей и оттиском печати, а так же копия документа подтверждающего факт создания колхоза.

После открытия лицевого счета между банком и  колхозом был подписан договор на расчетно-кассовое обслуживание.

На расчетный  счет денежные средства могут поступать за проданную продукцию, как кредиты банков, сверхлимитные денежные средства из кассы и как прочие поступления. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании первичного документа «Объявления на взнос наличными». При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

С расчетного счета  могут производиться платежи за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, и прочие операции, связанные с хозяйственной деятельностью.

Все платежи с  расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. Среди распорядительных документов можно выделить денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятие периодически получают из банка выписки с расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Учет движения средств в бухгалтерии предприятия ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета  отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. Корреспонденция по счету 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Корреспонденция  счетов по учету денежных средств  на расчетном счете

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной  операции	Сумма
51	50	поступление наличных денежных средств из кассы организации	5600
51	66	поступление на расчетный  счет краткосрочного кредита	510000
51	62	зачисление выручки полученной от покупателей	14000
51	76	поступление в кассу наличных денежных средств от разных дебиторов  и кредиторов	22000
50	51	списание денежных средств, выданных наличными в кассу	548000
60	51	погашение обязательств перед  поставщиками	75000
67	51	списание денежных средств  на погашение долгосрочного кредита	47000

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки банка с приложенными документами. В выписках текст закодирован, так как в банке лицевые счета предприятия и других клиентов банка обрабатываются на вычислительных машинах.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Основанием для  бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Записи в журнале - ордере № 2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день или итогами по нескольким выпискам.

Оборот по кредиту  счета из журнала-ордера заносят  в Главную книгу по счету 51. На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

3. Основные формы безналичных расчетов

В СПК (колхоз) «Большеандреевский» используются расчеты в безналичной форме, где идет перечисление средств по счетам, открытым в кредитных организациях.

Денежные средства могут быть списаны со счета по распоряжению самого предприятия. Так же рассматриваются случаи, предусмотренные законом, где списание денежных средств происходит без распоряжения владельца счета.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с действующими правилами, в пределах, имеющихся на счете денежных средств. При недостаточности денежных средств на счете списание средств по оплате документов осуществляется по мере поступления средств на счет в очередности, установленной законодательством.

В СПК «Большеандреевский» среди форм безналичных расчетов между организациями в основном используется форма расчетов платежными поручениями (рисунок 1).

Банки осуществляют расчеты по счетам клиентов на основании расчетных документов. Так расчетный документ представляет собой распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств. Так как формой безналичного расчета, используемой предприятием, является расчеты платежными поручениями, то и расчетным документом является платежное поручение (форма № 0401060).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями  производятся следующие платежи:

1. перечисление денежных средств за поставленные товары, 
   выполненные работы, оказанные услуги;
2. перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней 
   и во внебюджетные фонды;
3. перечисления денежных средств в целях возврата сумм 
   кредитов и займов, и уплаты процентов по ним;
4. перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение  составляется на бланке типовой формы № 0401060 в нескольких экземплярах в зависимости от вида платежа и принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности средств на счете для оплаты платежного поручения оно перемещается в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

                                                              2

                 3                                                                        1                 4

 

 

Рисунок 1 - Расчеты  платежными поручениями

1. СПК «Большеандреевский» выписывает и предоставляет в один из обслуживающих банков платежное поручение;
2. обслуживающий банк списывает с лицевого счета клиента деньги и направляет в банк получателя платежные поручения;
3. банк получателя зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежными поручениями и отражает в выписке получателя;
4. обслуживающий банк колхоза отражает операцию в выписках и предоставляет их клиенту вместе с платежным поручением.
2. Учет расчетных операций

Для нормальной производственной деятельности колхоз должен приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, и другие необходимые материалы. На этой стадии у него возникают расчетные взаимоотношения с различными поставщиками.

При реализации полученной продукции колхоз вступает в расчетные отношения с организациями - покупателями продукции сельского хозяйства. Так же колхоз вступает в расчетные отношения с финансовыми органами, органами социального обеспечения, страховыми организациями, и с другими разнообразными организациями, предприятиями и объединениями по различным платежам.

 

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают  после отгрузки товарно-материальных ценностей, товаров, оказание услу или  одновременно с ними в соответствии с правилами, установленными договором.

Основанием для признания  в учете обязательств по расчетным  взаимоотношениям с поставщиками и  подрядчиками являются расчетные документы (счет-фактура) и документы, подтверждающие факт сделки, предусмотренной договором (товарно-транспортные накладные, приходные  ордера и другие). Эти документы  необходимы для оформления банковского  документа - платежного поручения - на погашение задолженности.

Колхоз «Большеандреевский», как и многие другие сельскохозяйственные предприятия, учитывает расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо.

В кредите счета 60 указывается стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, которые хозяйство внесло в соответствии с условиями договора.

С поставщиками СПК (колхоз) «Большеандреевский» заключает договора либо разовые, либо на год в зависимости от количества не обходимых поставок каких либо материалов или от срока оказания различных услуг. Форма договоров произвольная, разработанная на основных правилах составления, оформления и заполнения договоров.

В регистрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6-АПК). При наличии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно в журнал-ордер № 6-АПК. Если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно регистрируют в реестрах. Реестры операций ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.

На основании  поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6-АПК, где на каждого поставщика отводится одна строка.

Если при приемке товарно-материальных ценностей обнаруживается недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указывается сумма выявленной недостачи. По поступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере показывается также стоимость этих ценностей по учетным ценам.

В конце месяца в журнале-ордере № 6-АПК выводят  остатки: по дебету - суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту - суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера № 6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе.

 

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками