Отчет по практике в СХПК «Изящное»

Для начисления заработной платы при увольнении работника  применяют расчет по заработной плате, он также составляется в произвольной форме (Приложение №4). При расчете  окончательной суммы учитывается  также и оплата не использованного  работником отпуска.

На основании первичных  документов составляется  расчетно-платежная ведомость. В ней указываются сведения о фактически отработанном времени, тарифные ставки, расценки и другие показатели, необходимые для начисления заработной платы. Из расчетной ведомости сведения о начисленной заработной плате переносятся в лицевые счета, которые содержат одноименные с расчетной ведомостью, а также сведения об удержаниях и сумме к выдаче. На основании лицевых счетов составляют платежные ведомости, в которых указываются общая сумма начисленной заработной платы, удержания по видам и сумма к выдаче.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70.

Основная корреспонденция  по счету 70

Дт      Кт

20      70    Начислена заработная плата работникам  производства

23      70    Начислена заработная плата работникам  ремонтно-механической мастерской

25      70    Начислена заработная плата работникам  общепроизводственного назначения (агроном, бригадир)

26      70    Начислена заработная плата работникам  общехозяйственного назначения (бухгалтер,  экономист, руководитель, сторож)

90      70    Начислена заработная плата работникам  занятым на реализации продукции

70      50    Выдан аванс из кассы

Так же в бухгалтерии производят расчет пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности работник должен предоставить листок нетрудоспособности, выданный ему медицинским учреждением, который он предоставляет в отдел  кадров, а затем уже из отдела кадров данные поступают в бухгалтерию.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется исходя из суммарной  заработной плата работника за предыдущие 12 месяцев и стажа работы на данном предприятии.

 

Стаж работника	% пособия
До 5 лет	60
От 5 до 8 лет	80
Свыше 8 лет	100

 

 Расчет производится  по следующей схеме:

1) Находим среднедневную  заработную плату(СДЗ)= Заработная  плата за предыдущие 12 месяцев/количество  отработанных дней за этот  период (исключаются дни отпуска,  болезни, командировки, выходных)

2) Пособие по временной  нетрудоспособности за 1 день =СДЗ*% пособия по стажу/100%

3) общая сумма пособия  = пособие за 1 день *количество дней  болезни

Максимальный размер пособия  за 1 месяц составляет 17250 руб.

Дт      Кт

69      70    Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет социального  страхования

91      70    Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет предприятия

  В соответствии с  трудовым кодексом каждый работник  имеет право на оплачиваемый  отпуск. Право на отпуск работник  получает через 6 месяцев после  того как был принят на работу. Для получения отпуска, работник  должен написать Заявление на  имя руководителя, а руководитель  издает приказ, а котором указывается:  за какой период предоставляется  отпуск в календарных днях. Продолжительность  отпуска 28 к.д. Продолжительность  может увеличиваться в зависимости  от стажа работы, а также от  заключенного договора. При расчете  отпускных берется заработок  за предыдущие 12 месяцев, исключаются:  пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и  родам, материальная помощь, выплаты  в размере среднего заработка  (за исключением оплачиваемых  перерывов для кормления ребенка)

Расчет производится по следующей  схеме:

1. Находим среднемесячнюю заработную плату (СМЗ)= заработная плата

за предыдущие 12 месяцев/на количество месяцев

2. Среднедненой заработок (СДЗ)=СМЗ/29,4 

29,4 – среднее количество  календарных дней в месяце (01.01.07)

3. Сумма отпускных =СДЗ*на количество календарных дней отпуска

Из количества календарных  дней исключаются – установленные  праздничные дни (по указу Президента)

Если работник отработал  период не полностью ( за последние 12 месяцев: болел, был в отпуске, в командировке), то расчет начисления отпускных ведется  по следующей схеме:

1. О=ЗП/К*Д      ,

где  О – Сумма отпускных

ЗП – Сумма заработной платы за расчетный период

К – Количество календарных  дней в расчетном периоде

Д – Количество календарных  дней отпуска

1. К=29,4*М+(29,4/Кдн1)*Котр1+(29,4/Кдн2)*Котр2+(29,4/Кдн3)*Котр3…

где М – Количество полностью  отработанных месяцев в расчетном  периоде

Кдн1,2,3…. – Количество календарных  дней в неполных месяцах

Котр1,2,3…. – Количество календарных  дней в  неполных месяцах, приходящихся на отработанное время

 Дт20/1;20/2;20/3;23;25;26;29      Кт70 – Начислены отпускные, если  на предприятии не создается  резерв на оплату отпусков

 Дт96   Кт70 – Начислены  отпускные за счет резерва  на отпуск

Так же при расчете заработной платы делаются удержания:

1) НДФЛ – налог на  доходы физических лиц, тарифная  ставка данного налога 13% от суммы  заработной платы. При расчете  данного налога предоставляются  следующие налоговые льготы: 400руб.  на самого работника, пока суммарная  заработная плата не превысит 20000 руб. и на каждого ребенка  600 руб., пока суммарная заработная  плата не превышает 40000 руб.

Дт 70   Кт 68  Удержан  из заработной платы НДФЛ

Алименты будут удерживаться из заработной платы работника в  том случае, если из суда был получен  исполнительный лист. Алименты удерживаются в зависимости от количества детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей  – 33% (1/3 з/пл.), на трех и более – 50% (1/2 з/пл.). Сумма алиментов рассчитывается следующим путем = (Итого начислено -НДФЛ)*% алиментов.

  Если на работника  приходит несколько исполнительных  листов, то размер удержаний может  доходить до 70%

Дт 70    Кт76   Удержаны из заработной платы алименты

2.2. Организация  бухгалтерского учет финансовых результатов деятельности организации

Учет финансовых результатов  в СХПК "Изящное" ведут на счете 99 «Прибыли и убытки» в разрезе трех источников: от продажи продукции, от прочих доходов и расходов, от чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся  на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и перечисляются на счет 99. На счете 91 учитываются операционные и внереализационные доходы и расходы.

К операционным относятся  доходы и расходы связанные с  предоставлением за плату во временное  пользование активов организации, участием в уставном капитале другой организации, выбытием или поступлением основных средств, проценты за предоставленные кредиты и займы и др.

К внереализационным доходам  и расходам относятся штрафы, пени, неустойки, уплаченные или полученные за нарушение договоров, курсовые валютные разницы, суммы уценки или дооценки активов и др.

В СХПК "Изящное" в течении последних лет операционные доходы и расходы отсутствуют. Внереализационные доходы составляют субсидии из бюджетов всех уровней, а расходы не производятся.

Чрезвычайные доходы и  расходы (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и др.) конкретными  суммами зачисляются на счет 99 «Прибыли и убытки». В 2005 году в СХПК "Изящное" произошел пожар на току. В результате этого появились чрезвычайные расходы. Суммы убытков отнесены в дебет счета 99. На частичное покрытие этих расходов из бюджета были выделены средства, которые отразились по дебету счета 99.

Таким образом по дебету счета 99 формируются расходы, а по кредиту – доходы. В конце года перед составлением годовой отчетности счет 99 закрывается записью: 
Дт 99 Кт 84 – при наличии прибыли. 
Дт 84 Кт 99 – при наличии убытка.

После этого счет 99 закрывается  и в балансе следующего года сальдо не имеет. В конце года формируется «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2 по ОКУД) (Приложение №5)

Решение о распределении  чистой прибыли принимают учредители организации. Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников и не может осуществляться единоличным  распоряжением руководителя СХПК "Изящное".

Нераспределенная прибыль  на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в первую очередь  направляются на выплату доходов  учредителям СХПК "Изящное". Это фиксируется записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».  

Для учета операций по финансовым результатам деятельности в регистрах  бухгалтерского учета СХПК "Изящное" использует журнал-ордер №15 – АПК. В нем ведут учет кредитовых оборотов по счетам 99, 98, 84. В хозяйстве регистр открывается на несколько месяцев.

Аналитический учет операций по счетам 99 и 84 ведут в произвольной форме от руки. Главный бухгалтер  составляет таблички, где по каждой позиции аналитического учета выделяются необходимые данные.

После заполнения всех регистров  по учету финансовых результатов  деятельности предприятия делают сверку с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

Учет реализации продукции, работ и услуг ведется на счете 90, счет активно-пассивный, сопоставляющий. К счету 90 открываются следующие  субсчета:

90/1 – выручка

90/2 – себестоимость продаж

90/3 – налог на добавленную  стоимость

90/4 – акцизы

90/5 – экспортные пошлины

90/9 – финансовый результат  от продажи

Организация бухгалтерского учета по реализации продукции:

Основные формы реализации продукции в данном хозяйстве:

1) продажа заготовительным  организациям

2) продажа другим организациям

3) выдача продукции в  счет оплаты труда

4) продажа продукции по  бартеру

5) прочая реализация

Документы, отражающие реализацию продукции:

1) Товарно–транспортная  накладная, выписывает организация  – продавец при продаже продукции  заготовительным организациям. Применяется  несколько форм товарно-транспортных  накладных. Они могут быть разными  в зависимости от реализуемой  продукции. В этих накладных  могут быть следующие реквизиты:  наименование покупателя, продавца, наименование продукции, масса  продукции, показатели качества  продукции и т.д.

2) Счет – фактура, она  составляется при продаже продукции  прочим организациям. Счет – фактура  должна обязательно регистрироваться  в «Журнале учета выписанных  счетов – фактур» и в «Книге  продаж».

3) При продаже продукции  за наличный расчет оформляется  «Требование – накладная» и  «Приходный кассовый ордер» при  получении оплаты в кассу.

4) При выдаче продукции  в счет оплаты труда оформляется  ведомость произвольной формы.

5) Приемные квитанции  необходимы для начисления выручки  за продукцию, их выписывает  заготовительная организация. Приемные  квитанции могут быть разных  видов в зависимости от вида  продукции. 

Организация синтетического и аналитического учета реализации:

1) продажа продукции заготовительным  организациям

Дт      Кт

90      43    Продана продукция заготовительным  организациям

62      90    Начислена выручка за проданную  продукцию

90      68    Начислен НДС на проданную  продукцию

51      42    Поступила на расчетный счет  оплата от покупателей

90     23,70,69 Учтены  расходы на продажу

62      90    Начислено возмещение транспортных  расходов

90      68    Начислен НДС на авто услуги

90      99    Получена прибыль от реализации  продукции

99      90    Получен убыток от реализации  продукции

2) продажа продукции за  наличный расчет

Дт      Кт

90      43    Продана продукция

62      90    Начислена выручка от продажи продукции

90      68    Начислен НДС от суммы выручки

50      62    Поступила оплата в кассу от  покупателей

90      99    Получена прибыль от реализации  продукции

99      90    Получен убыток от продажи  продукции

3) выдача продукции натурой  в счет оплаты труда

Дт      Кт

90      43    Выдана продукция в счет оплаты  труда

70      90

4) продажа продукции по  бартеру. Бартерные операции могут  возникать между организациями,  если между ними существует  постоянная связь по купле  – продаже товаров.

Дт      Кт

10      60    Поступили материалы от поставщиков

19      60    Начислен НДС на поступившие  материалы

68      19    Принят НДС к зачету

90      43    Отпущена продукция в обмен  на материалы

62      90    Причитается за продукцию по  договорным ценам

90      68    Начислен НДС на проданную  продукцию

60      62    Произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности

Методика определения  финансового результата от реализации:

В конце года по счету 90 определяется финансовый результат от продажи  продукции, путем сравнения оборотов по дебету и кредиту счета 90. Если кредит больше дебета, то прибыль; если дебет больше кредита, то убыток.