Отчет по практике в ООО «Арго»

     При продажи товаров, услуг организация выписывает:

• накладную, акт (см.приложение 15);
• счет-фактуру (см.приложение 16);;
• доверенность на материальные ценности (см.приложение 17);

     На  организации два варианта с покупателями:

1. по предоплате (сначала – деньги, потом - товар);
2. без предоплаты (сначала – товар, потом – деньги).

     При первом варианте покупателю сначала  предоставляют счет на предоплату. При поступлении денежных средств  на расчетный счет выписывается счет-фактура. Он будет иметь тот же номер, что  и при отгрузке, только с индексом «а».

     При отгрузке товаров, выписывается накладная  или акт и счет-фактура на сумму  отгруженного товара.

     При втором варианте при отгрузке товара выписывается накладная и счет-фактура. А затем получаем денежные средства за отгруженные товары.

     На  первом этапе обработки первичной документации по продажам подшиваются все выписанные счет - фактуры за месяц с накладными и актами в Журнал учета счетов-фактур продаж. Подводится итог за месяц.

     Журнал  учета счет – фактур продаж за апрель 2010г.

     На  втором этапе формируется Книга  продаж.

     Книга продаж формируется в зависимости  от учетной политики организации.

1. Если момент признания выручки для налогового учета принят по начислению (по отгрузке), то в книгу продаж заносятся все выписанные за месяц счет – фактуры.
2. Если момент признания выручки для налогового учета принят по кассовому методу (по оплате), то в книгу продаж попадут только оплаченные счета – фактур.

На данной организации учетная политика 1 варианта.

Книга продаж за апрель 2010г.

Книга продаж и Книга покупок пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем  и главным бухгалтером, а также  закреплены печатью.

В папке  «продажи» находятся следующие  документы:

• счет-фактуры продаж, накладные, акты;
• Журнал учета счетов-фактур продаж;
• Книга продаж.

Типовые проводки на данном предприятии:

          Приход и расход наличных денег оформляются кассовыми ордерами (см.приложение 18).

     К отчету приложены копии документов:

• товарно-транспортная накладная (см.приложение 15);
• счет-фактура, выписываемый покупателю (см.приложение 16);
• договор поставки (см.приложение 14);
• приходный кассовый ордер (см.приложение 18) ;
• расходный кассовый ордер (см.приложение 18);
• учетные регистры по счетам 62, 90,91 (см.приложение 19);
• бухгалтерская справа №Э-000234 (налог на прибыль за год)
• доверенность (см.приложение 17)..

     5. Бухгалтерская финансовая отчетность. 

     Бухгалтерская отчетность есть система единых показателей об имущественном и финансовом состоянии организации, ее финансовых результатах, составленная по установленным формам на отчетную дату.

     Отчетной  датой, по состоянию на которую организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность, признается последний календарный  день отчетного периода.

     Если  составляется бухгалтерская отчетность за отчетный год, то им является период с 1 января по 31 декабря включительно.

     Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса организации, признаваемая юридическим лицом.

     Годовая бухгалтерская отчетность включает:

• бухгалтерский баланс (ф. №1) (см.приложение 20);
• отчет о прибылях и убытках (ф. №2) (см.приложение 21);
• отчет об изменениях капитала (ф. №3) (см.приложение 22);
• отчет о движении денежных средств (ф. №4) (см.приложение 23);
• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5) (см.приложение 24);
• пояснительная записка (см.приложение 25).

     Требования  к составлению бухгалтерской  отчетности включают:

• достоверность и полноту;
• нейтральность информации;
• соблюдение последовательности;
• показатели как минимум за два года;
• раздельное раскрытие информации по активам, обязательствам, доходам, расходам и хозяйственным операция, и др.

 
 

     5.1. Бухгалтерский баланс. 

     Организация имеет самостоятельный баланс, подтверждающий имущественную обособленность.

     Бухгалтерскому  балансу отведено центральное место. Это обусловлено той ролью, которую. он призван выполнять для раскрытия оценки деятельности организации за отчетный период. Он признается как способ группировки и обобщения активов организации и источников их формирования в денежной оценки на определенную дату.

     В бухгалтерском балансе данные приведены  на начало года и конец отчетного  периода по степени ликвидности  соответствующих активов и обязательств. В начале приводятся наименее ликвидные  активы ( основные средства, незавершенное  строительство и т.п.), а затем наиболее ликвидные (денежные средства. различные виды задолженности).

     Бухгалтерский баланс составляется в оценке нетто, т.е. в реальной оценке имущества  и обязательств.

     Заполняется бухгалтерский баланс на основании  данных Главной книги и учетных  регистров.

     Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов. Два  из них приведены в активе: внеоборотные и оборотные активы,- три в пассиве: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. 

     5.2. Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) 

     Состав  финансовых результатов организации за отчетный период раскрывается  в отчете о прибылях и убытках.

     Информация, содержащаяся  в данном отчете, дополненная  другими источниками, позволяет  раскрыть финансовое состояние организации, дать оценку эффективности использования собственного капитала.

     Финансовый  результата организации формируется  из двух составляющих- ее доходов и  расходов.

     Строение  отчета о прибылях и убытках (ф.№2) предусматривает раскрытие в  нем информации за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года о доходах и расходах по обычным видам деятельности, прочим доходам и расходам в виде операционных, внереализованных, а также чрезвычайных (если последние имеет место), прибили (убытка) до налогообложения и чистой прибыли (убытка) отчетного периода.

     Такая структура отчета о прибылях и  убытках (ф.№2) позволяет раскрыть информацию о доходах и расходах по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     В разделе «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности»  отчета о прибылях и убытках (ф.№2) содержится  перечень показателей доходов и расходов от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, являющиеся предметом уставной деятельности организации.

     При этом выручка показывается за вычетом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогических обязательных платежей.

     Раздел  «прочие доходы и расходы» в указанном  отчете включает:

     - проценты к получению;

     - проценты к уплате;

     - доходы от участия в других  организациях;

     - прочие операционные и внереализационные доходы и расходы (от продаж основных средств и других активов организации).

     Третий  раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения» включает в отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства.

     Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода, приведенная далее в отчете, должна быть равна сумме по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» раздел 3 «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (ф.№1).

     Справочно в отчете о прибылях и убытках (ф.№2) приведены постоянные налоговые  обязательства, а также дана расшифровка отдельных прибылей и убытков (штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет и пр. 

     5.3. Отчет об изменения капитала (ф. №3). 

     Отчет об изменении капитала (ф. №3) представляется организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности.

     Содержание  отчета об изменениях капитала (ф. №3) раскрывает структуру и изменения собственного капитала.

     Отчет состоит из двух разделов:

1. Отчет об изменениях капитала;
2. Резервы.

     К отчету прилагаются справки, содержание которых раскрывает величину чистых активов на начало отчетного года и на конец отчетного периода, а также средства целевого финансирования, полученные из бюджета и внебюджетных фондов за отчетный год и предыдущий год на определенные цели.