Отчет по практике в ООО «Анаско»

     По  дебету счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а  также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. За май 2011 года было перечислено во внебюджетные фонды 172000 руб. – Дт 69 Кт 51. 

     Учет  производственных расходов.

     Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция которого явилась целью создания данной организации. По дебету счета 20 отражаются прямые, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда.

     По  кредиту счета 20 отражаются суммы  фактической себестоимости завершенной  производством продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

     Согласно  принятой учетной политике на предприятии  ведется следующая организация учета затрат на производство:

     Списание  затрат, связанных с производством и реализацией, производится в том отчетном периоде, к которому они относятся:

     а) Затраты на основное производство (золотодобыча), относимые на себестоимость продукции, учитывают по дебету счета 20,1 .

     Величина  затрат для бухгалтерского учета  определяется исходя из фактической  себестоимости шлихового золота за предыдущий год.

     Величина  затрат для налогового учета определяется исходя из фактически произведенных расходов за отчетный период по налоговым регистрам.

     Затраты связанные с подготовкой к  промывочному сезону (вскрышные работы, произведенные до начала промывочного сезона, текущий ремонт землеройной техники) списываются на себестоимость в полном объеме в начале промсезона. Затраты на буровые работы в период промсезона (по представлению геолога) учитываются на счете 20.3 и списываются в этом же периоде на расходы в Дт сч 20.1

     б) Затраты на основное производство (геологоразведочные работы), относимые на финансовый результат, учитывать по дебету счета 20,3 – прямым путем (непосредственно использованные для ГРР). Данные затраты, произведенные в предыдущем отчетном периоде списываются на себестоимость продукции в полном объеме в начале промывочного сезона. 

     Счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям».

     Счет 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

     По  дебету счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

     Списание  накопленных на счете 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

     В случае передачи материалов в производство бюджет возмещает стоимость налога, которая была уплачена поставщику.

     При продаже товаров (работ, услуг) кроме  их стоимости покупатель должен уплатить продавцу НДС по установленной ставке. На его сумму продавец должен выставить  покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (ст. 168 НК РФ).

     В расчетных документах и счетах-фактурах продавца НДС выделяется отдельной строкой.

     Счет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

     Счет-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером либо иными  должностными лицами, уполномоченными  на это приказом руководителя организации, заверяется печатью организации.

     Покупатель  после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) фиксирует сумму НДС, относящуюся к ним, на дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетами учета расчетов на основании счета-фактуры.

     На  сумму НДС, записанную на дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", покупатель на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих уплату продавцам сумм налога, при условии использования приобретенных товаров (работ, услуг) на производственные цели имеет право уменьшить сумму налога, причитающегося с него в бюджет, при продаже своих товаров (работ, услуг). При этом делается запись: Дт 68 Кт 19.

     Согласно  с принятой учетной политикой  на предприятии в целях налогообложения для начисления НДС по ставке 10 и 18% установлен метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по методу отгрузки товаров (работ, услуг).

     При реализации продуктов своим работникам установлена наценку в размере 1% от стоимости продуктов.

     Возмещение  НДС по ставке 0% производится согласно законодательству (Налоговый кодекс РФ, при наличии реализации драгметаллов - расчетов банков).

     По  входящему НДС (б/сч. 19) ведется раздельный учет НДС:

     19.1- НДС по основным средствам;

     19.3–  НДС по материально - производственным  запасам;

     19.3- НДС по МПЗ ГРР;

     19.4- НДС по работам и услугам;

     19.5 – НДС по расходам будущих  периодов

     19.6- НДС по продуктам питания;

     За  май поставщикам было заплачено 383831,20 руб. НДС за приобретенные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. 

     Учет  кредитов и займов.

     Для обобщения информации о состоянии  краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Суммы полученных организацией краткосрочных  кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

     В мае организация получила кредит на сумму 2500000 руб. (Дт 51 Кт 66) и займ на сумму 173000 руб. (Дт 50 Кт 66). Эти данные организация отражает в журнале-ордере № 4. 

     Учет  финансовых результатов.

     Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется на предприятии для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. По кредиту счета 91 в течение отчетного периода находят отражение:

     - поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации – в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

     - поступления, связанные с продажей  и прочим списанием основных  средств и иных активов;

     - проценты, полученные за предоставление  в пользование денежных средств  организации;

     - суммы кредиторской задолженности,  по которым истек срок исковой давности;

     - курсовые разницы.

     По  дебету счета 91 в течение отчетного  периода находят отражение:

     - расходы связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации;

     - расходы связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

     - проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов и  займов).

     К счету 91 «Прочие доходы и расходы» по рабочему плану счетов организации  открыты следующие субсчета:

• 91.1 – продажи (прочие);
• 91.2 – себест продаж (прочие);
• 91.3 – НДС (прочие);
• 91.9 – прибыль/убыток (прочие);
• 91.10 – прочие доходы;
• 91.11 – прочие расходы;
• 91.12 – прибыль/убыток.

     По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 91 «Прочие  доходы и расходы» закрываются внутренними записями на субсчет 91.9(91.12-.????)

     В мае 2011 года на прочие расходы были отнесены расходы за расчетное обслуживание ВТБ, ОАО АКБ Авангард, справку  ОАО АКБ Авангард и др. Сумма  прочих расходов – 9522,77 руб.

     Для аналитического и синтетического учета по счету «Прибыли и убытки» ведется регистр – журнал-ордер № 15. Обороты по дебету и кредиту счета в журнале-ордере записываются как за отчетный месяц, так и с начала года нарастающим итогом в разрезе статей аналитического учета. По окончании квартала и года показатели журнала-ордера служат основанием для заполнения соответствующих форм годового отчета.

     Согласно  учетной политике предприятия учет расходов будущих периодов осуществляется на счете 97 «Расходы будущих периодов» по видам расходов. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии, с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости – приказом руководителя. Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Учтенные на счете 97 расходы списываются в Дт счета 20 «Основное производство».

     Резервы предстоящих расходов и платежей на предприятии не создаются.

     Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации  в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и  убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По Дт счета 99 отражаются убытки, а по Кт прибыли организации.

     В мае у организации в Дт счета 99 со счета 91.11 списана сумма равная 9522,77, по Кт 99 отражены прибыль в размере 100624 руб. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

     Согласно  учетной политике предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляют по фактически полученной прибыли. Уплата налога на прибыль осуществляется по месту регистрации предприятия (г. Магадан).

     Для целей исчисления налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

     1) прямые;

     2) косвенные.

     К прямым расходам относятся материальные затраты, расходы на оплату труда  и расходы на соц. страхование, амортизация.

     Прямые  расходы распределяются на реализованный  ДМ и на остаток х/чистого ДМ. Количество добытого и реализованного ДМ определяется нарастающим итогом с начала года.