Отчет по практике в ООО «Анаско»

     Учет  расчетных операций.

     Определенные  виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях организация расход наличных денежных средств осуществляет через подотчетных лиц, которыми являются сотрудники этого же предприятия. Расчеты с работниками по суммам, выданным под отчет, осуществляются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Размер подотчетных сумм, выдаваемых на хозяйственные нужды , и сроки сдачи авансового отчета, а также возврата неиспользованных подотчетных сумм определяет руководитель организации. Для учета денежных средств, выдаваемых подотчетным лицам на административно-хозяйственные нужды и операционные расходы, организация применяет авансовый отчет (форма № АО-1).  
В мае 2011 года в данной организации было выдано из кассы подотчетному лицу Штокало В. Ф. на хоз расходы сумма в размере 0,52 руб. В предоставленном авансовом отчете отражены суммы, которые были израсходованы Штокало В.Ф.: 15280 руб. на зап.части, 4430,20 руб. на инвентарь и хоз. принадлежности, сумма 5055,11 руб. была отнесена на счет 20,1 – по рабочему плану счетов это «Основное пр-во, золото». Следовательно, подотчетное лицо израсходовало больше (24765,31 руб.), чем получило. Таким образом, образовалось кредитовое сальдо на счете 71 – наличие задолженности организации перед работником.

     Для учета операций по движению подотчетных  сумм и расчетов с подотчетными лицами организация применяет журнал-ордер  № 7. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые  отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

     У данной организации имеется кредиторская задолженность в сумме 7692345,38 руб. ( включая НДС). Кредиторская задолженность – это обязательства организации перед юридическими и физическими лицами, она возникает при принятии товарно-материальных ценностей к учету, полученных от поставщика и не оплаченных ему. У данной организации задолженность по договору лизинга ООО «БОТ Лизинг (Евразия)» (Дт 08 Кт 76).

     Счет  68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

     Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 . По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

     За  май 2011 года в данной организации  был удержан налог на доходы физических лиц в размере 59332 руб. – Дт 70 Кт 68 и начислен налог на добычу полезных ископаемых в размере 277029 руб. за счет расходов на производство – Дт 20,1 Кт 68. Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.). Сальдо на 01.06.11 г. по счету 68 в оборотно-сальдовой ведомости ООО «Анаско» и по дебету (1031134,64 руб.), и по кредиту(864227,71 руб.).

     Для обобщения показателей по счетам 68 и 76 организация применяет журнал-ордер  № 8 - учетный регистр для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Таким образом, в этой части расчетов журнал-ордер № 8 обобщает показатели, выявившиеся в регистрах аналитического учета.

     Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данной организацией ведется книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Также на предприятии ведется книга продаж. В книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, нужно регистрировать в книге продаж.

     Для отражения операций расчетов с поставщиками, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, предприятие использует журнал-ордер № 6. Кроме того, предприятие пользуется услугами поставщиков эл.энергии.

     Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. За май 2011 год ООО «Анаско» реализовало покупателям м/лом на сумму 100624 руб. При этом от покупателей на расчетный счет поступила эта же сумма. Следовательно, сальдо по счету 62 на 1-е июня не было. Эти данные были отражены в журнале-ордере № 11 - учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. 

     Учет  материалов.

     Методом оценки приобретаемых производственных запасов (сырья, материалов), согласно учетной политике ООО «Анаско», является оценка по фактической стоимости с учетом затрат по их приобретению. По фактической себестоимости все затраты учитывают по дебету активного счета 10 «Материалы», субсчет в зависимости от вида купленного имущества. В соответствии с рабочим планом счетов на предприятии счет 10 подразделяется на следующие субсчета:

     - 10.1 – з/части (золото);

     - 10.2 – топливо (золото);

     - 10.3 – продукты (золото);

     - 10.4 – инвентарь и хоз. принадлежности (золото);

     - 10.5 – з/части (грузоперев);

     - 10.6 – топливо (грузоперев).

     При списании сырья и материалов в  производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.

     Списание  ГСМ производится на основании расчета, предоставляемого начальником участка.

     Счет 10 "Материалы" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации. Отпуск материалов, потребляемых регулярно в течении месяца, оформляется лимитно-заборными картами. Накладная применяется для учета и оформления материалов на сторону или хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории.

     За  месяц в основное производство (сч. 20.1) были отпущены: з/части (сч. 10.1) на сумму 453821,20 руб.; топливо (сч. 10.2) на сумму 1689826,18 руб.; инвент и хоз. принадлежности (сч. 10.4) на сумму 41327,18 руб. Все эти данные обобщаются в журнале-ордере № 10. Журнал-ордер № 10 - учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства.  

     Учет  основных средств и нематериальных активов.

     Основные  средства – часть имущества, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо управлении организацией, в течении периода, превышающего 12 мес., или обычный операционный цикл, если он превышает 12 мес.

     Принятие  к учету объектов основных средств  или их передача (по договорам купли-продажи, мены, дарения, лизинга) оформляется общими документами: актами о приеме-передачи объекта основных средств. У ООО «Анаско» в налачие есть основные средства, перечень которых указан в Приложении. В мае 2011 года был принят по договору лизинга от 20 апреля 2011 года у ООО «БОТ Лизинг (Евразия)» объект основных средств – Комацу WA420-3 погрузчик фронтальный: Дт 08 Кт 76 АР – 6518936,76 руб., Дт 01 Кт 08 – 6518936,76 руб. Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях с правом выкупа имущества лизингополучателем.

     Согласно  учетной политике организации амортизация по основным средствам, как для бухгалтерского, так и для налогового учета начисляется линейным методом по утвержденным в установленном порядке срокам полезного использования и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1. Имущество, первоначальная стоимость которого не превышает 40000 руб., для налогового учета и 40000,00 руб. для бухгалтерского учета не амортизировать, его стоимость включать в состав материальных расходов сразу при вводе в эксплуатацию и учет основного средства осуществлять в количественном выражении. По бульдозеру, полученному в лизинг, при начислении амортизации применяется коэффициент 3. Расходы на ремонт основных средств относятся на расходы в полном объеме в том периоде, к которому они относятся.

     Для учета операций по износу основных средств на предприятии ведется журнал-ордер № 13. 

     Учет  труда, заработной платы  и расчетов по оплате труда.

     Счет 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам).

     По  кредиту счета 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

     По  дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия  в капитале организации, а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Кредитовое  сальдо по счету 70 на 1-е число каждого месяца показывает задолженность организации перед персоналом по оплате труда и другим выплатам в пользу работника. Начисление отражается записью на счетах: Дт 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" и  кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

     На  предприятии используется расчетная ведомость, которая применяется для расчета заработной платы всем категориям работающих и составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Расчетные ведомости обобщают данные о расчетах по каждому физическому лицу. Данная форма рекомендована для применения в крупных организациях. Выплата заработной платы при использовании расчетной ведомости осуществляется с помощью платежной ведомости.

     Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и  обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

     Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

• счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
• счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

     Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.