Отчет по практике в ООО АКБ «ВББ»

         Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

        Согласно ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями указанной статьи и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ [21].

     Для тех видов основных средств, которые  не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

     Начисление  амортизации в отношении объекта  амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

     При приобретении банком объекта основных средств, бывшего в употреблении (в случае если по такому имуществу  принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), банк определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками[14].

     При реализации основных средств за плату банк списывает первоначальную (восстановительную) стоимость выбывающего объекта, начисленные по нему амортизационные отчисления, а также остаток фонда переоценки по этому объекту. За счет последнего финансовый результат оказывается завышенным по сравнению с налоговым результатом [25]. 

     Учет  нематериальных активов

     В НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные  налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

     Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака) [18].

     К нематериальным активам не относятся:

     · не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

     · интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

     Если  в банк поступают нематериальные активы, которые в процессе использования  не теряют свою стоимость (например, бессрочные права пользования), то амортизация по ним не начисляется. В отношении амортизируемых нематериальных активов определены нормы амортизации, которые рассчитаны исходя из срока полезного использования нематериального актива.

     Согласно  ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По тем нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика) [17].

     Назначение  счета: учет имущества кредитных  организаций, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, а также амортизации нематериальных активов. Счет по учету нематериальных активов - активный, счет учета их амортизации - пассивный.

         По дебету счета проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений.

        По кредиту этого счета проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества.

       Аналитический учет по счету ведется так же, как и по основным средствам.

Учет  материальных запасов

     В составе материальных запасов учитываются  материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых  нужд .

     Под материалами понимаются однократно используемые (потребляемые) материальные ценности. Материалы учитываются на балансовом счете  "Материалы".

     Запасные  части, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей, оборудования, транспортных средств и т.п., учитываются на балансовом счете  "Запасные части".

     Материальные  ценности, используемые в качестве средств труда (имеющие срок полезного  использования), а также стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются на балансовом счете  "Инвентарь и принадлежности". На этом же счете ведется учет инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей и т.п.

     Книги, брошюры и тому подобные издания, включая записанные на магнитных  носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.п. (за исключением газет и журналов), учитываются на счете "Издания" [19].

     В составе материальных запасов также  учитываются: произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения; предметы антиквариата; имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога. Это имущество именуется внеоборотными запасами и учитывается на балансовом счете  "Внеоборотные запасы".

     Материальные  запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы банка при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании отчета материально-ответственного лица об их использовании [17]. 

     Учет  операций по оплате труда

         Ведется на счете "Расчеты с работниками по оплате труда".

Назначение счетоа: учет расчетов с работниками по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.

         По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами по учету расходов, нераспределенной прибыли[22].

         По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации.

         Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

        По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305[13].

          По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305, либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом. 

Учет  движения денежных средств

          Ведется на счете "Касса" Назначение счета: учет наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

По дебету счета отражается получение наличных денег от учредителей и с текущих  счетов.

         По кредиту счета отражаются выдача наличных денег для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денег, сдача их на текущий счет.

         Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации.

         Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (ОФБУ)[26]. 

Учет  доходов и расходов банка

     Доходы  банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.

     В состав доходов банка, учитываемых  на балансовом счете  "Доходы", включаются:

     · проценты, полученные за предоставленные кредиты, депозиты и иные размещенные средства;

     · доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

     · доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

     · дивиденды полученные;

     · штрафы, пени, неустойки полученные;

     · другие доходы.

     Расходы банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной  валюте. Расходы, оплаченные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты.

     В состав расходов банка, учитываемых на балансовом счете  "Расходы", включаются:

     · проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

     · проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

     · проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

     · расходы по операциям с ценными бумагами;

     · расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

     · расходы на содержание аппарата управления;

     · штрафы, пени, неустойки уплаченные;

     · другие расходы.