Отчет по практике в ООО "Любин"

      - полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами,  учтены в бухгалтерском учете  и отчетности и не существует  ли неучтенных объектов;

      - существования – имеют ли место  (существуют ли) в организации  конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;

      - прав и обязанностей – правомерны  и верны ли суммы капитала  и резервов, исходя из трех  критериев (формальности, законности  и действительности);

      - оценки – оценены ли капиталы  и резервы в соответствии с  требованиями нормативных актов;

      - точности – правильно ли сформированы  капиталы и резервы, соответствуют  ли данные бухгалтерской отчетности  записям в регистрах синтетического  учета капитала и резервов;

      - представления и раскрытия –  все ли данные о капиталах  и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

      Основными источниками информации для проведения проверки бухгалтерского учета собственного капитала являются:

• законодательные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы формирования и учета капитала и резервов;
• учредительные документы и документы о государственной регистрации;
• бухгалтерская отчетность, в том числе бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках;
• учетная политика;
• регистры синтетического и аналитического учета капитала и резервов
• первичные документы по формированию и использованию капитала и резервов.

Таблица 2.6

«Общий  план аудита учета собственного капитала организации» 

 

     Программу аудита учета собственного капитала и резервов ООО «Любин» представлена в таблице 2.7

Таблица 2.7

 «Программа проведения аудита собственного капитала и резервов в ООО «Любин»

 
 

     В результате проверки учредительных  документов ООО «Любин» установлено, что уставный капитал образовался из объекта основных средств и наличных денежных средств.

     Часть уставный капитал в ООО «Любин»  была оплачена объектами основных средств  – 30 тыс. руб. (Приложение К).

     В бухгалтерии ООО «Любин» были сформированы следующие записи:

     Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - 30 тыс. руб. - поступление  объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал ООО «Любин».

     При регистрации ООО «Любин» часть  уставного капитала было оплачено наличным денежными средствами – 50 тыс. руб. (Приложение Д).

     В бухгалтерии ООО «Любин» были сформированы следующие записи:

     Дебет счета 50 «Касса»;

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - поступление наличных денежных средств в кассу ООО «Любин»  в качестве вноса в уставный капитал - 50 тыс. руб.

     Последний объект аудита собственного капитала - нераспределенная прибыль. Она является конечным финансовым результатом деятельности организации. Для проверки обоснованности ее величины нужно убедиться в достоверности сумм, отраженных по статьям «валовая прибыль», «прибыль (убыток) от продаж», «прибыль (убыток) до налогообложения», «прибыль (убыток) от обычной деятельности» отчета о прибылях и убытках.

     В декабре 2010 года чистая прибыль ООО  «Любин» была списана на нераспределенную прибыль:

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

     Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 10630 тыс. руб.

     По  результатам проверки формирования собственного капитала ООО «Любин»  можно дать безоговорочно положительное  заключение.  

      3. Анализ собственного  капитала ООО «Любин» 

     Собственный капитал организации представляет собой стоимость ее активов, не обремененных обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами.

     Анализ  собственного капитала имеет следующие  основные цели:

     - выявить основные источники формирования  собственного капитала и определить последствия из изменений для финансовой устойчивости предприятия;

     - установить способность орган6изации  к сохранению капитала;

     - оценить возможность наращивания  капитала;

     - определить правовые, договорные  и финансовые ограничения в  распоряжении текущей и накопленной нераспределенной прибылью.

     В составе собственного капитала могут  быть выделены две основные аналитические  составляющие: инвестированный капитал, т.е. капитал, вложенный собственниками, и накопленный капитал, т.е. созданный  сверх того, что было первоначально авансировано собственниками. Кроме того, в состав собственного капитала можно выделить составляющую, связанную с изменением стоимости активов организации вследствие их переоценке.

     Для анализа состава и структуры  собственного капитала используется таблица 3.1.

Таблица 3.1

 «Анализ состава и структуры собственного капитала ООО «Любин».

 

Продолжение таблицы 3.1

 

      Данные  таблицы 3.1 показывают, что наибольший удельный вес в собственном капитале представлен уставным капиталом, причем эта величина имеет тенденцию к снижению на конец периода на 0,43 %. Вторая по величине составляют нераспределенная прибыль (98,64 % на начало и 99,14% на конец периода), то есть прирост составил 0,43 %, что положительно. В изменении абсолютной величины собственного капитала наибольшая доля нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о том, что ООО «Любин» начинает капитализировать прибыль. 

Рисунок 3.1 «Анализ  состава и структуры собственного капитала

ООО  «Любин» 
 

      Заключение 

      Список  использованной литературы