Отчет по практике в ООО "Любин"

      - 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» - на сумму нераспределенной  прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала;

      - 75 «Расчеты с учредителями» - на  сумму выпуска дополнительных  акций; 

      - другие счета источников увеличения  уставного капитала.

      При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

      - 75 «Расчеты с учредителями» - на  сумму вкладов, возвращенных учредителям; 

      - 81 «Собственные акции (доли)» - на номинальную стоимость аннулированных  акций; 

      - другие счета.

     После получения первичных документов (акта о приеме-передаче, акта оценки, технической документации и т.п.) в бухгалтерии организации отражается принятие объекта основных средств  к учету:

     Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»;

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - принят от учредителя объект основных средств, внесенный в качестве вклада в уставный капитал.

     Одновременно, если не требуется никаких дополнительных затрат по доведению объекта до состояния пригодности к вводу в эксплуатацию, в учете организации делается следующая запись:

     Дебет счета 01 «Основные средства»;

     Кредит  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» - полученный объект основных средств введен в эксплуатацию.

     Часть уставный капитал в ООО «Любин»  была оплачена объектами основных средств  – 30 тыс. руб. (Приложение Е). 
 
 
 

Таблица 2.2

«Отражение  взноса в качестве уставного капитала объектов основных средств»

 

     Поступление вклада в уставный капитал в форме  денежной наличности оформляется заполнением  приходного кассового ордера с выдачей  квитанции к нему вносителю денежных средств:

     Дебет счета 50 «Касса»;

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

     При регистрации ООО «Любин» часть  уставного капитала было оплачено наличным денежными средствами – 50 тыс. руб. (Приложение Ж).

Таблица 2.3

«Отражение  оплаты части уставного капитал наличными денежными средствами»

 

     При получении вклада в виде иностранной  валюты в бухгалтерском учете  организации часто возникает  еще один объект учета - курсовая разница  по операциям в валюте. Дело в  том, что правила учета операций с иностранной валютой требуют параллельного ведения учета этих операций и в российской валюте, т.е. с пересчетом в рубли по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции либо на последний день отчетного периода. В данном случае курсовая разница появляется из-за разрыва во времени между днем отражения в учете появления задолженности учредителя (днем регистрации организации) и днем фактического поступления средств в иностранной валюте. Возникающая в данной ситуации положительная курсовая разница будет формировать добавочный капитал в соответствующей сумме:

     Дебет счета 52 «Валютный счет»;

     Кредит  счета 83 «Добавочный капитал», субсчет  «Курсовые разницы по вкладам  в уставный капитал в иностранной  валюте».

     В дальнейшем изменение курса доллара по отношению к рублю также будет вызывать образование курсовой разницы. Однако ни уставный, ни добавочный капитал при этом меняться уже не будут. Возникающая при последующих переоценках остатков на валютных счетах курсовая разница будет учитываться в качестве прочих доходов или расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

     В ООО «Любин» отсутствует вклад  в иностранной валюте.

     Резервный капитал создается в акционерных  обществах и обществах с ограниченной ответственностью на основании устава. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным в соответствии с Законом об акционерных обществах, а для обществ с ограниченной ответственностью - добровольным.

     Резервный фонд формируется за счет нераспределенной прибыли организации. При этом предварительно на счетах бухгалтерского учета производятся записи:

     Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 

     Кредит  счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     - отражена сумма полученной чистой  прибыли отчетного года;

     Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

      Кредит  счета 82 «Резервный капитал»

      - произведены отчисления в резервный  капитал из чистой прибыли.

     В ООО «Любин» резервный капитал  не предусмотрен учетной политикой (Приложение Г).

      2.2 Учет добавочного  капитала и нераспределенной прибыли организации 

     Под добавочным капиталом организации  обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и  показывает общую собственность  всех участников предприятия, а также  является самостоятельным показателем отчетности.

     Операции  по формированию добавочного капитала при проведении уценки основных средств  отражаются в учете следующим  образом.

      Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

      Кредит  счета 01 «Основные средства» 

      - отражено уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств в пределах предыдущей дооценки;

      Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

      Кредит  счета 83 «Добавочный капитал»

      - уменьшена амортизация в пределах  предыдущей дооценки;

      Дебет счета 84 «Добавочный капитал»

      Кредит  счета 01 «Основные средства»

      - отражена сумма уценки объекта,  превышающая сумму его предыдущей  дооценки.

     Использование добавочного капитала на увеличение уставного капитала. Уставный капитал  акционерного общества может расти  за счет увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Возможна эмиссия дополнительных акций акционерного общества, распределяемых среди акционеров и размещаемых посредством подписки. 
 
 
 
 

Таблица 2.4

«Хозяйственные  операции по учету нераспределенной прибыли ООО «Любин»

 

     В ООО «Любин» добавочный капитал  не формируется.

     Далее рассмотрим последний объект собственного капитала – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

     Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Формирование  и использование нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете  ООО «Любин» отражено в таблице 2.5 

Таблица 2.5

 «Хозяйственные операции по учету нераспределенной прибыли ООО «Любин»

 

     По  данным бухгалтерского баланса ООО  «Любин» за 2010 г. сумма нераспределенной прибыли составила 10630 тыс. руб. (Приложение А). 

     2.3 Аудиторская проверка  собственного капитала  ООО «Любин» 

     Целью аудита учета собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке: