Отчет по практике в ООО УК "Автоград"

 

5.10. Доходы от обычных видов  деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от времени  их оплаты - предварительной или  последующей.

5.10.1. Оценка доходов от обычных  видов деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления покрывает  лишь часть выручки, то выручка, принимаемая  к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской  задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления и (или) дебиторской  задолженности определяется исходя из цены, установленной договором  между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов  организации. Если цена не предусмотрена  в договоре и не может быть установлена  исходя из условий договора, то для  определения величины поступления  и (или) дебиторской задолженности  принимается цена, по которой в  сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку  в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное  владение и пользование) аналогичных  активов.

Основание: п.6, 6.1. ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 32н.

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской  задолженности.

Основание: /1.6.2. ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 32н.

Величина поступления и (или) дебиторской  задолженности по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению  организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению  организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость  товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской  задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или  подлежащей передаче организацией. Стоимость  продукции (товаров) переданной или  подлежащей передаче организацией, устанавливается  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет выручку в отношении  аналогичной продукции (товаров).

В случае изменения обстоятельства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской  задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего  получению организацией. Стоимость  актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены; по которой  в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость  аналогичных активов.

Основание: п.6.3; 6.4 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 32н.

Если сумма выручки не может  быть определена, признанные в бухгалтерском  учете расходы учитываются обособленно  на счете 97, а установленная на момент признания расходов выручка отражается исходя из принципа соответствия корреспонденцией Д-т 62/К-т 98 счетов.  По факту определения  выручки одновременно производятся записи:  Д-т 98/К-т 90.1 и Д-т 90.2/К-т 97счетов. (см. Приложение 3 – Схема проводок по оказанию услуг по гарантийному ремонту).

Величина поступления и (или) дебиторской  задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации  согласно договору скидок (накидок),

Основание: //.6.5 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 32н

 

5.10.2. Признание доходов от обычных  видов деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг.

Основными видами деятельности являются:

1. Реализация автомобилей;

2. Реализация запасных частей;

3. Гарантий ремонт;

4. Услуги охраны;

5. Услуги аренды;

6.Услуги СТО;

7. Прочая реализация (если в общей сумме выручки, не превышает 5%).

Выручка от продажи продукции (товаров), от выполнения работ (оказания услуг) показывается по каждому виду в отдельности.

Основание: п.5, 18.1 ПБУ 9/99 “Доходы организации, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 32н.

Доходы, полученные  от  реализации товаров, услуг учитываются по общепринятой системе налогообложения, в расчетах выделяется сумма НДС (кроме гарантийного ремонта).

Доходы от оказания услуг по гарантийному ремонту  формируются в момент акцептования и отражаются по  дебету счета 98 «Доходы будущих периодов»  и кредиту счета 90.1.1 «Выручка по деятельности не облагаемой ЕНВД». До акцепта сумма предъявленных  услуг по гарантийному ремонту отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Доходы, полученные в рамках деятельности СТО учитываются согласно  специального налогового режима  (ЕНВД), не увеличивают  налогооблагаемую  прибыль, НДС не выделяется.

В связи с осуществлением видов  деятельности, относящихся к различным  режимам налогообложения на предприятии  организовать ведение раздельного  учета имущества, обязательств и  хозяйственных операций в отношении  предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  предприятие уплачивает налоги в  соответствии с общим режимом  налогообложения.

 Записи на счете 90 “Продажи”  производить накопительно в течение  отчетного года по субсчетам:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-7  «Расходы на продажу»;

90-8  «Управленческие расходы»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Согласно видов деятельности ведется  раздельный учет на субсчетах. (см. Приложение План счетов)

По окончании отчетного периода  все субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”, закрывать внутренними  записями.

5.11.  Расходы по обычным видам  деятельности.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением  продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

5.11.1. Оценка расходов по видам  деятельности.

Расходы по обычным  видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Основание: п.6.1 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № ЗЗн.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией. Стоимость  товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией, устанавливают  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость  товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности  по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах приобретается  аналогичная продукция (товары).

В случае изменения обстоятельства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности  корректируется исходя из стоимости  актива, подлежащего выбытию. Стоимость  актива, подлежащего выбытию, устанавливают  исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  активов.

Основание: п.6.3; 6.4 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № ЗЗн.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации  согласно договору скидок (накидок).

Основание: п.6.5 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № ЗЗн

5.11.2  Калькулирование себестоимости

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели  место, независимо от времени их оплаты - предварительной или последующей (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Основание: п.18 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05Л999г. № ЗЗн.

При   формировании   расходов   по   обычным   видам   деятельности   должна   быть обеспечена их группировка  по следующим элементам:

- материальные затраты;

-  затраты на оплату труда; 

- отчисления на социальные нужды; 

- амортизация; 

- прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском  учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Основание: п.8 ПБУ10/99 “Расходы организации”, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999г. № 33н.

                       Для калькулирования себестоимости   по видам деятельности, относящихся  к общей системе налогообложения  используются следующие счета:

• 26 "Общехозяйственные расходы"- для расходов, которые нет возможности отнести к определенному виду деятельности;

• 44.1.1 "Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД" – для расходов, связанных с продажей автомобилей;

• 44.1.3 "Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД"– для расходов, связанных с продажей зап.частей;

• 23.01 "Основное производство по деятельности не облагаемой ЕНВД" – для расходов, по гарантийному ремонту.

                    Затраты списываются по соответствующим  счетам согласно видов деятельности:

- сч. 90.2.1 - покупная стоимость автомобилей  и запасных частей;

- сч. 90.7.1 – издержки обращения;

- сч. 90.8.1 – управленческие расходы.

                    Для калькулирования себестоимости   по услугам СТО используются  следующие счета:

• 26 "Общехозяйственные расходы"

• 20.1.2. «Основное производство по деятельности облагаемой ЕНВД»

                    Затраты группируются по счетам  согласно видов деятельности:

- сч.90.2.2 – затраты, связанные  с деятельностью СТО

- сч. 90.7.2 – издержки обращения;

- сч. 90.8.2 – управленческие расходы.

Под управленческими расходами понимаются общехозяйственные и общепроизводственные расходы,   не   связанные   непосредственно   с   производственным   процессом.   Данные   расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Для обеспечения правильного формирования себестоимости продукции и финансовых результатов установить, что списание общехозяйственных расходов производится в конце отчетного периода на сч. 90.8.1 и 90.8.2. Базой для распределения является отношение общей суммы выручки пропорционально размеру валового дохода от каждого вида деятельности.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению, утвержденные Приказом Минфина  РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Учет расходов по заготовке и  доставке товаров до склада учитывается  в составе издержек обращение (сч.44.1.1) и рассчитываются относительно остатка  товара на складе.

Основание: ПБУ 5/01 (п.6,13), ПБУ 10/99 (п.9).

5.11.3  Затраты по гарантийному  ремонту и предпродажной подготовке.

Затраты по гарантийному ремонту  ежемесячно списываются в дебет  счета 97 «Расходы будущих периодов». В момент акцептования гарантийных  работ поставщиком списывается  по дебету счета 20.1.1 "Основное производство по деятельности не облагаемой ЕНВД" и  кредиту счета 97 «Расходы будущих  периодов», в доле суммы предъявленной  поставщику и акцептованной им в  текущем периоде. По итогам месяца с  кредита счета 20.1.1 "Основное производство по деятельности не облагаемой ЕНВД" списывается по дебету счета 90.2.1. «Себестоимость продаж по деятельности не облагаемой ЕНВД».

Затраты по предпродажной подготовке и тюнингу  относящиеся к новым автомобилям  ежемесячно списываются в дебет  счета 97 «Расходы будущих периодов»  и учитываются отдельно по каждому VIN. В момент реализации автомобиля покупателю списывается по дебету счета 44.01.1 «Издержки обращения в организациях»  и  кредиту счета 97 «Расходы будущих  периодов». По итогам месяца с кредита  счета 44.01.1 «Издержки обращения в  организациях»  списывается по дебету счета  90.7.1. «Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)»

5.12. Прибыли и убытки

5.12.1. Формирование финансового  результата.

Конечный финансовый результат (прибыль, убыток) слагается из финансового  результата от обычных видов деятельности, а также прочих расходов и доходов, включая чрезвычайные.

5.12.2. Формирование финансового  результата от прочей реализации, а также прочие доходы и  расходы.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и  расходов:

Аналитический учет организовать по видам:

•     продажи основных средств;

•     ликвидация основных средств;

•     проценты, полученные (уплаченные) за предоставление    в    пользование    денежных средств;

•     налоги и сборы;

•     штрафы,   пени,   неустойки   полученные   (уплаченные)      за      нарушение     условий хозяйственных договоров;

•     поступления, связанные  с безвозмездным получением   активов;

•    суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, по которым  истек срок исковой давности;