Отчет по практике в ООО УК "Автоград"

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"- на сумму дохода, причитающегося к получению по ценным бумагам;

Кт 58 "Финансовые вложения"- на часть  разницы между покупной и номинальной  стоимостью;

Кт 91 "Прочие доходы и расходы"- на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 " Финансовые вложения".

Часть разницы между покупной и  номинальной стоимостью, списываемая (доначисляемая) при каждом начислении причитающегося Обществу дохода по ценным бумагам, определяется исходя из общей  суммы разницы и установленной  периодичности выплаты доходов  по ценным бумагам.

К моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они  учитываются на счете 58 " Финансовые вложения", должна соответствовать  номинальной стоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его  применению, утвержденные Приказом Минфина  России от 31.10.2000г. № 94 н.

5.4.2. Принятие к учету финансовых  вложений

Финансовые вложения принимаются  к учету на основании соответствующих  документов, подтверждающих право собственности  Общества на соответствующие виды активов.

5.4.3. Выбытие финансовых вложений.

Погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые  вложения», отражать:

Д-т 91.2 «Прочие доходы  и расходы» / К-т 58 «Финансовые вложения» - на сумму  балансовой стоимости ценной бумаги;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» / К-т 91.1 «Прочие доходы и расходы» - на сумму дохода от продажи, погашения ценной бумаги;

Д-т 99 «Прибыли и убытки» (91.9.«Прочие  доходы и расходы») / К-т 91.9 «Прочие  доходы и расходы» (99 «Прибыли и убытки») – на сумму финансового результата от гашения, продажи ценной бумаги в  конце отчетного периода.

             В случае если сумма полученных  средств превышает сумму, ранее  учтенную по счету 58 "Финансовые  вложения", то полученный результат  относить на счет 91 "Прочие  доходы и расходы", как безвозмездно  полученные. В случае если сумма  полученных средств    меньше, чем сумма    по счету 58 " Финансовые вложения", то расхождение  отражать по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

 Возврат предоставленных займов:

Дт 51 “Расчетный счет”     Кт 58 “Финансовые вложения”.

 

          5.5. Денежные  документы

Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты), находящиеся в кассе организации, учитывать на субсчете 50-3 в сумме  фактических затрат на приобретение.

5.6. Материально-производственные  запасы.

Материально-производственные запасы это активы:

- используемые в качестве сырья,  материалов и т.п. при производстве  продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания  услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих  нужд организации.

К материально-производственным запасам  не относятся:

- активы, используемые при производстве  продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управленческих  нужд организации в течение  периода, превышающего 12 месяцев  или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

активы, характеризуемые как незавершенное  производство.

Учет запасов, принадлежащих организации  на правах собственности (а так же правах хозяйственного и оперативного управления), ведется на балансе  в зависимости от их видов деятельности на следующих счетах:

10 - "Материалы"  предназначены   для   использования  в   производстве продукции, работ

 и услуг;

41- "Товары" приобретенные организацией  для продажи.

 Учет запасов, не принадлежащих  Обществу, ведется за балансом  на счетах 

              002 - “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”;

              003 - “Материалы, принятые в переработку;

              004 - “Товары, принятые на комиссию”  и т.д.

Основание: п.2, 4 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его  применению, утвержденные Приказом Минфина  России от 31.10.2000г. № 94н.

5.6.1.   Оценка материально-производственных  запасов.

Материально - производственные запасы, включая готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи, принимать  к бухгалтерскому учету по покупным ценам (стоимости их приобретения).

 

Прочие затраты на приобретение материально-производственных запасов  такие как:

-   суммы, уплачиваемые в  соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  материально-производственных запасов;

-   таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые  в связи с приобретением единицы  материально-производственных запасов;

               -   вознаграждения,     уплачиваемые     посреднической     организации,     через     которую приобретены материально-производственные  запасы;

- затраты по доработке и предпродажной  подготовке;

- затраты по доведению материально-производственных  запасов до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях;

              -  иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-производственных  запасов,

относятся на затратные счета. (сч.20, 26,44)

Основание; п.6 Положения по бухгалтерскому учету "'Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного  приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 г. № 44н, п. 58 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34 и, План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его  применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.19.2000 г. № 94н

 Стоимость материально - производственных  запасов, приобретенных по договорам,  предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определять  исходя из стоимости товаров  (ценностей), переданных или подлежащих  передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость  активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, определять исходя из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах приобретались  аналогичные материально-производственные запасы.

Основание: п.10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ЛБУ 5/01), утвержденного  приказом Министерства финансов РФ от 05.06.01г. № 44н.

Материально - производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся  в ее пользовании, а также принадлежащие  организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю в залог, принимать к бухгалтерскому учету  в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической  себестоимости.

Основание: пЛ4у 26 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного  приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01г. № 44 н.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, по которой  они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит, кроме  случаев, установленных законодательством  РФ.

Основание: п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 г. № 44п.

 

 

 

5.6.2. Принятие к учету материально-производственных  запасов,

Материалы (товары) принимаются к  учету в момент Перехода права  собственности на них от поставщиков. Учитываются натурально-стоимостным  методом.

5.6.3. Отпуск материально-производственных  запасов.

Определение фактической себестоимости  материально-производственных запасов  кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости по виду (группе), списываемых в производство и  ином выбытии:

  по группе товаров «Автомобили» - производить  по методу  оценки  стоимости единицы запасов;

  по группе товаров «Запчасти» - производить по методу оценки  ФИФО 

Основание: п. 16-21 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, утвержденного Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н.; п.58 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденного  Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н.

5.6.4 Специальная оснастка и спецодежда.

При погашении стоимости 

• специальной оснастки применяется линейный метод.

• спецодежды – единовременно в момент передачи (отпуска) работникам организации.

Основание: Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной  одежды (п.24,п.25).

5.6.5. Документирование операций  по материально-производственным  запасам.

            Применять формы первичной учетной  документации, утвержденные Постановлением  Госкомстата РФ от 30.10.97г. №  71а “Об утверждении, унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных  активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве”; Унифицированные формы по учету торговых операций и Унифицированные формы по учету торговых операций при продаже товаров в кредит и по учету торговых операций в комиссионной торговле, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98г. № 132; Постановлением. Росстата от 09,08.99г. № 66 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения”; Постановлением Госкомстата РФ от 28,11.97г. № 78 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте”.

5.7. Товары

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для  продажи.

Для обобщения информации о наличии  и движении материально-производственных запасов, приобретенных в качестве товаров для продажи предназначен счет 41 “Товары”,

5.7.1. Оценка товаров.

Обществом ведется учет приобретения товаров в оценке по покупной стоимости (стоимости на момент их приобретения).  Затраты на их приобретение, комиссионные вознаграждения, стоимость услуг, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим  и иным организациям, таможенные пошлины  и т.д. относятся на затратные  счета.(см. п.5.6.1.).

Стоимость приобретаемых импортируемых  товаров определяется по курсу рубля  к соответствующей иностранной  валюте на дату Перехода права собственности  к Обществу.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Основание: п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного  приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01г. № 44н, п. 60 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н.

5.8. Долгосрочные и краткосрочные  займы и кредиты.

Активы и обязательства отражаются в отчетности как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним  не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного  цикла организации. Все остальные  активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В периоде, когда срок погашения  кредиторской задолженности по привлеченным займам или кредитам по состоянию  на последний день отчетного периода  составляет более 12 месяцев (365 или 366 дней и менее), задолженность подлежит переводу из краткосрочной  в долгосрочную.

5.9. Расходы будущих периодов.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной  статьей, как расходы будущих  периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34 н.

Данные расходы отражать по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов".

В случае, когда порядок списания не установлен или явно не следует  из условий договора,   порядок   и   сроки   списания   стоимости   расходов   будущих   периодов   определять распоряжением руководителя организации.

Резервы по предстоящим платежам и  расходам Организация не создает.

Основание: п. 65 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н, План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его  применению, утвержденные Приказом Минфина  России от 31.10.2000г. № 94н.