Отчет по практике в ООО «Цезар»

- по размещению и проживанию;

- по транспортному обслуживанию (перевозке);

- по питанию;

- по экскурсионному обслуживанию;

- по медицинскому обслуживанию, лечению и профилактике заболеваний;

- по визовому обслуживанию  и иных затрат, связанных с  оформлением туристической поездки;

- по добровольному страхованию  от несчастных случаев, болезней  и медицинскому страхованию в  период туристической поездки;

- по обслуживанию гидами-переводчиками  и сопровождающими.

Следует обратить внимание, что согласно Плану счетов на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, стоимость выполненных работ  и оказанных услуг, а фактические  затраты по ним по мере продажи  списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Аналитический  учет затрат на производство туристского  продукта ведется в разрезе отдельных  заказов на производство туристского  продукта или совокупностей таких  заказов, являющихся объектами учета  затрат.

При наличии у организации обособленных подразделений, выполняющих отдельные работы, услуги, которые используются при производстве туристического продукта (гостиницы, дома отдыха, специальный туристический транспорт и так далее), их затраты учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство».

Косвенные (накладные) расходы  отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в целом за всю организацию.

Учтенные косвенные расходы  распределяются между расходами, связанными с функционированием точек реализации (турагенств) и отражаются проводкой:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»,

а между объектами учета  затрат (объектами калькулирования)

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Распределение накладных  расходов между отдельными объектами  учета затрат производится на основе одного из специальных методов (расчетов), закрепляемым в учетной политике организации, используемой для целей бухгалтерского учета:

- пропорционально прямым  затратам, отнесенным на соответствующий  объект учета;

- пропорционально сумме  оплаты труда работников, прямо  включаемой в затраты по объекту  учета;

- пропорционально плановой  себестоимости объектов учета.

В учетной политике ООО  «Цезар» предусмотрено положение, в соответствии с которым учтенные накладные расходы могут ежемесячно в полном объеме списываться непосредственно на счета учета продаж:

Дебет 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж»

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

К незавершенному производству туристского продукта относится  сумма затрат на производство туристского  продукта, не проданного в данном отчетном периоде. Остатки по счетам 20 «Основное  производство» и 23 «Вспомогательное производство» на конец отчетного  периода показывают стоимость незавершенного производства.

Незавершенное производство туристского продукта оценивается  по всем статьям калькуляции либо по прямым производственным затратам.

В том случае, если учетной  политикой организации предусмотрен порядок, в соответствии с которым  затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно в полном объеме списываются непосредственно в  дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», незавершенное производство туристского продукта оценивается  только по прямым затратам на его производство.

Коммерческие расходы  отражаются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно относятся на себестоимость  проданных туристических продуктов:

Дебет 90 «Продажи» субсчет  «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу».

К коммерческим расходам относятся  расходы, связанные с деятельностью  специализированных точек по продаже  путевок (турагенств);

- комиссионные;

- агентские и иные вознаграждения  турагентам;

- оплата труда работников, непосредственно занятых продвижением  туристического продукта;

- рекламные расходы;

- расходы по организации  или участию в выставках.

С продвижением и продажей туристического продукта собственного производства, ООО «Цезар» осуществляет продвижение и продажу туристического продукта других туристических организаций и оказание прочих коммерческих услуг (в том числе агентские услуги по продаже авиабилетов), и выступает как организация, занятая в торговой, сбытовой или иной посреднической деятельности. Расходы, связанные с оказанием посреднических услуг, отражаются по счету 44 «Расходы на продажу».

При реализации билетов на чартерный рейс, как в составе  туристического продукта, так и в  свободной продаже, при непосредственном формировании стоимости путевки  туристической фирме следует  из общей суммы расходов по оплате чартерных рейсов выделять стоимость  мест (авиабилетов), реализованных как  отдельные услуги обособленно от туристического продукта. Такое распределение  можно осуществлять, например, методом  пропорционального деления стоимости  чартера на количество мест (авиабилетов).

Стоимость реализованных  сторонним организациям, билетов  в себестоимость путевки не включается, а составляет себестоимость отдельных  услуг туристической фирмы.

 

2.4. Учет оплаты труда  и отчислений на социальные  нужды.

 

Для учета личного состава  в ООО «Цезар» используют следующие формы первичных учетных документов:

Приказ о приеме на работу – составляется на каждого члена  трудового коллектива лицом, ответственным  за прием на работу

Личная карточка - заполняется  на каждого работника организации  в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике.

Приказ о предоставлении отпуска – применяется для  оформления ежегодного отпуска и  отпусков других видов. Содержит необходимые  сведения для расчета отпускных  сумм и удержаний.

Лицевой счет – открывается  на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне  – все виды начислений и удержаний  за каждый месяц.

Приказ о прекращении  трудового договора – составляется в двух экземплярах и подписывается  руководителем подразделения и  организации. В приказе указывают  причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В  форме содержится расчет по начисленным  и удержанным суммам, и приводятся данные о несданных имущественных  ценностях.

В ООО «Цезар» применяется простая повременная оплата труда. Для каждого работника установлен месячный оклад согласно штатного расписания.

Учет расходов на оплату труда  ведется в соответствии с действующим  законодательством и принятыми  фирмой формами и системами оплаты труда.

Расходы на оплату труда работников в учете отражаются раздельно  по нормам и отклонениям от утвержденных норм.

Отклонениями от норм считаются  оплата дополнительных операций, не предусмотренных  установленным процессом работы. Оформление нарядов-заданий на проведение указанных дополнительных операций оформляются листками на доплату. В  этих документах указываются причины, по которым произведены доплаты  и дополнительные работы, а также  лица, ответственные за выполнение этих работ.

В случае невозможности отнесения  некоторых видов надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат по прямому признаку, распределение  их по объектам производится пропорционально  суммам оплаты без надбавок, доплат, стимулирующих и компенсирующих выплат или другими методами, принятыми  в данной организации. При резервировании фирмой средств на оплату отпусков работников и премий так же относятся  на данную статью.

Из заработной платы удерживаются: суммы за материальный ущерб, причиненный  предприятию, на основании исполнительного  листа суда, суммы не возвращенных подотчетных средств.

Удержания: страховые взносы, налог (НДФЛ) по ставке 13%, невозвращенные суммы подотчетных средств.

Максимальный размер удержания 50% от ежемесячной заработной платы, если этот размер удержания очень  велик, то удержание происходит в  течение нескольких месяцев.

Для документального оформления начисления заработной платы применяют  расчетные ведомости (Приложение 9) и платежные ведомости. В расчетной  ведомости содержатся все расчеты  по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную  ведомость используют лишь для выплаты  заработной платы, в ней указывают  фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку к выдаче заработной платы. Расчетные и платежные ведомости  применяют для расчетов с работниками  за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка с учетом отработанных работниками дней.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3-х дней. По истечение этого срока бухгалтер против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “задепонировано”, составляет реестр не выданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками заработную плату. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечение 3-х дней сдают в банк на расчетный счет.

Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы  и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку  “Разовый расчет по заработной плате”.

Все расчеты по заработной плате с работником бухгалтер  записывает в расчетные книжки, которые  хранятся у работников и сдаются  ими в бухгалтерию только на время  записи.

В ООО «Цезар» на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Для получения аванса за первую половину месяца в банк предоставляют  следующие документы: чек, платежные  поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обстоятельствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды.

В соответствии с действующим  законодательством все работники (штатные, нештатные, сезонные, временные, совместители, работающие по трудовым соглашениям) подлежат обязательному  государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ.

За счет средств этого  фонда членам трудового коллектива выплачиваются (дебет субсчета 69-1) пособия  по временной нетрудоспособности (кредит счета 70), пособие по беременности и  родам (кредит счета 70), единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в  ранние сроки беременности, единовременные пособия при рождении ребенка (кредит счетов 50, 51), на погребение (кредит счетов 50, 51), ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, а также оплачиваются расходы, связанные с санаторно-курортным обслуживанием работников и членов их семей и рядом нужд социальной защиты работников.

Размеры пособия по временной  нетрудоспособности при общем заболевании  зависят от непрерывного стажа работы работника: до 5 лет - 60 % заработка; от 5 до 8 лет - 80 % заработка; от 8 лет - 100 % заработка.

Пособие по беременности и  родам выплачивается за период 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности — 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в  случае осложненных родов - 86, при  рождении 2 и более детей - 110 дней) в размере 100 % заработка, подсчитанного  по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки беременности. Право на это пособие имеют  женщины, вставшие на учет со сроком беременности до 12 недель. Его величина составляет минимальный размер оплаты труда, предусмотренный законодательством, на день предоставления отпуска по беременности и родам.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Право на это пособие имеют  матери либо отцы (другие родственники, усыновители, опекуны или попечители, фактически осуществляющие уход за ребенком), подлежащие государственному социальному  страхованию. Пособие выплачивается в размере 70 % минимальной месячной оплаты труда и увеличивается: на 100 % - на детей одиноких матерей: на 50 % - на детей, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, либо в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на детей  военнослужащих, проходящих военную службу по призыву и в качестве сержантов, старшин, солдат, матросов и курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта о прохождении военной службы. Выплата пособия отражается по дебету субсчета 69-1 и кредиту счетов 50, 51.

Единовременное пособие  при рождении ребенка. Право на это  пособие имеет один из родителей  либо лицо, его заменяющее. Пособие  выдается (дебет субсчета 69-1, кредит счета 50) и размере 15-кратной минимальной оплаты труда, предусмотренной законодательством, на день рождения ребенка, а не на день обращения за пособием.

Удержание алиментов из з/п работников. Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Удержание беспроцентных  ссуд. По сложившейся практике беспроцентная  ссуда выдается работнику, проработавшему в данной организации не менее 2 лет: на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого дома и т.п. Работник выдает организации обязательство  о возврате полученной ссуды. Погашение  ссуды начинается с месяца, следующего за месяцем выдачи, в размере 1/12 годового платежа. В обязательстве указывается, что в случае увольнения по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или  при нецелевом использовании  полученных средств ссуда подлежит возврату организации досрочно.