Отчет по практике в ООО «Цезар»

В малых предприятиях более  простая схема управления, а следовательно и более простая схема документооборота. Документооборот – регламентированная схема движения документов по пунктам обработки для выполнения необходимых творческих, формально-логических и технических операций с документами.

Требования к документообороту:

Прямоточность движения (либо сверху вниз – нисходящее, либо снизу вверх – восходящее, без создания петель)

Избирательность в распределении  документов в соответствии с функциональными  обязанностями

Необходимость и достаточность  маршрута

Единообразие маршрута

Документооборот в фирме  состоит из следующих документопотоков:

1.Входного, состоящего из  документов вышестоящих организаций,  органов власти и управления, подведомственных организаций, неподчиненных  организаций (организаций, существующих  во внешней среде параллельно), контролируемых организаций, граждан.

2.Выходного, состоящего  из информации, направляемой из  организации во внешнюю среду  (см. п.1, но в обратную сторону).

3.Внутреннего, состоящего  из документов, циркулирующих между  подразделениями и отдельными  исполнителями внутри организации.

Единство правил документирования управленческой деятельности обеспечивает применение государственной системы  документационного управления, утвержденной правительством РФ 24.06.1992 №118-р и  ГОСТ638-90 и называющейся «Система организационно-распорядительных документов. Требования к оформлению».

Первичный документ - бухгалтерский  документ, составляемый в момент совершения хозяйственных операций и являющийся первым свидетельством их совершения. Первичные документы подразделяются на: внешние, подготовленные за пределами  организации: счета поставщиков (Приложение 2) и др.; и внутренние, подготовленные в самой организации: акты (Приложение 3), требования и др.

Формуляр документа - набор  реквизитов официального письменного  документа, расположенных в определенной последовательности.

Обязательные реквизиты - реквизиты, обеспечивающие бухгалтерским  документам юридическую силу:

- наименование документа; 

- дата составления документа; 

- наименование организации,  от имени которой составлен  документ;

- содержание хозяйственной  операции;

- измерители хозяйственной  операции в натуральном и стоимостном  выражении; 

- наименования и подписи  должностных лиц, ответственных  за совершение хозяйственной  операции и правильность ее  оформления.

Первичные учетные документы  составляются по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  документации. Формы первичных учетных  документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые  бланки (ваучеры, листы бронирования, анкеты, документы по паспортным, визовым  и другим формальностям) приведены  в приложении № 2 к приказу об учетной политике.

При расчетах с населением организация применяет бланки строгой  отчетности, утвержденные Минфином России:

- туристские путевки (Приложение 4);

- авиабилеты.

Учет бланков туристских путевок и авиабилетов ведется  в соответствии с Методическими  указаниями «О порядке учета, хранения и уничтожения бланков строгой  отчетности организациями бытового обслуживания населения и их подразделениями, а также физическими лицами, занимающимися  предпринимательской деятельностью», утвержденными приказом АО «Росбытсоюз» от 15.08.97 г. № 9. Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

С 1 января 2004 года фирма «Цезар» перешла на единую систему налогообложения, тем самым, освободив себя от составления бухгалтерской отчетности и ведения баланса. Единственное, что требуется вести фирме – это журнал доходов (Приложение 5), так как именно доход фирмы облагается 6-ти процентным единым налогом. Остальную отчетность фирма ведет исключительно в собственных интересах.

Налоговый учет осуществляется главным бухгалтером. Объектом налогообложения  признаются доходы. При определении  объекта налогообложения не учитываются  доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Среди них следует отметить денежные средства, полученные комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в  связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору (ст. 251 НК РФ). Для учета доходов  применяется кассовый метод (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходами налогоплательщика  признаются затраты после их фактической  оплаты (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет ведется в  соответствии со статьей 346.24 НК РФ с  применением программы «1С предприятие 7.7.».

Книга учета доходов и  расходов ведется в электронном  виде.

Выплата пособий по временной  нетрудоспособности производится из двух источников, при этом 1 МРОТ выплачивается  за счет средств ФСС, оставшаяся часть  за счет средств организации (ст. 2 ФЗ № 190-ФЗ от 31.12.2002 г.).

 

2.2. Учет денежных средств  и денежных документов

 

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так  и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации, являются:

- Закон о бухгалтерском  учете;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный решением Совета  директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

В соответствии с этими  документами, а также Постановлением N 835 кассовые операции должны оформляться  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.

Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" для документирования кассовых операций введены следующие формы:

N КО-1 "Приходный кассовый  ордер" (Приложение 6);

N КО-2 "Расходный кассовый  ордер" (Приложение 7);

N КО-3 "Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов";

N КО-4 "Кассовая книга";  

N КО-5 "Книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств".

При составлении первичных  учетных документов по учету кассовых операций необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные  с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной  учетной документации" предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные  формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что  при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности фирмы имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной  деятельности ООО «Цезар» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с туристами за предоставление своих услуг, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся безналичными платежами и наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью платежных  поручений и других расчетных  документов, путем перечислений по расчетным и текущим счетам в  банках. По безналичному расчету фирма  рассчитывается с другими организациями, бюджетом, а также с некоторыми физическими лицами, оплачивающих плату за услуги банковскими переводами. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Наличные денежные средства в основном поступают в кассу  фирмы от клиентов, как плата за туристические путевки.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счете в банке. Важнейшая задача бухгалтера – их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер, для хранения денежной наличности применяется несгораемый сейф с двумя ключами к нему.

В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в  результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.

Для получения денег со своего счета в банке организации  выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой  суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации –  корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег оформляют  приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным  кассовым ордерам и надлежаще  оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтер. Они  должны быть подписаны руководителем  и главным бухгалтером.

В случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных  кассовых ордерах необязательна.

Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств  с указанием суммы прописью.

Одновременно данные заносятся  в компьютерную программу для  дальнейшей ее обработки.

Учет движения денег в  кассе ведется бухгалтером в  кассовой книге с использованием компьютерной программы (Приложение 8). В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу  денег в кассе, выводит остаток  денежной наличности на следующее число.

По окончании месяца путем  сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится  сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз  в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют  актом.

 

2.3.Учет затрат на производство  и калькулирование себестоимости продукции

 

В Письме Министерства Финансов Российской Федерации от 29 апреля 2002 года №16-00-13/03 «О применении нормативных  документов, регулирующих вопросы учета  затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)» разъяснено, что до завершения работы по разработке и утверждению министерствами и ведомствами соответствующих отраслевых нормативных документов по вопросам организации учета затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в соответствии с изменениями в налоговом и бухгалтерском законодательстве, организациям надлежит руководствоваться действующими в настоящее время отраслевыми инструкциями, указаниями.

Таким образом, туристические  организации продолжают руководствоваться  Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью, утвержденными Приказом ГКФТ России от 04 декабря 1998 года №402 «Об утверждении Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристического продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристической деятельностью», а также Приказом ГК Российской Федерации по физической культуре и спорту от 8 июня 1998 года №210 «Об утверждении особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта организациями, занимающимися туристской деятельностью» (согласованы с Минфином Российской Федерации и Минэкономики Российской Федерации) в части, не противоречащей действующему законодательству.

Себестоимость туристского  продукта представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства и продажи туристского продукта материальных и иных ресурсов, а  также других затрат на его производство и продажу.

Все расходы, включаемые в  себестоимость продукции (работ, услуг) туристских организаций подразделяются:

- по отношению к производственному  процессу:

а) производственные (затраты, связанные с производством туристического продукта);

б) коммерческие (затраты, связанные  с продвижением и продажей туристического продукта);

- в зависимости от способа  включения в себестоимость:

а) прямые (затраты, связанные  с производством туристического продукта, которые можно прямо  и непосредственно включать в  себестоимость соответствующего объекта  калькулирования);

б) косвенные (накладные) (затраты, связанные с организацией и управлением  производством туристического продукта, относящиеся к деятельности туристической  организации в целом, которые  включаются в себестоимость соответствующего объекта калькулирования с помощью специальных методов.

Учет затрат на производство организуется по заказному методу, при котором объектом учета затрат является отдельный заказ на производство конкретного туристического продукта или группы типовых туристических  продуктов, либо совокупность заказов  на производство туристических продуктов, которые можно объединить по определенному  качественному признаку (географическое направление, сезонность, поставщик  комплекса прав на услуги сторонних  организаций — туроператоров  по приему и тому подобное).

К прямым расходам, в том  числе, относятся затраты на приобретение в целях производства туристического продукта прав на следующие услуги туристам (пункт 1 Приказа ГК Российской Федерации по физической культуре и спорту от 8 июня 1998 года №210 «Об утверждении особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость туристского продукта организациями, занимающимися туристской деятельностью»):