Отчет по практике в ООО «Рокада-Мед-6»

Исследовав  состояние системы внутреннего  контроля на ООО «Рокада-Мед-6» аудитор пришел к заключению, что:

• на предприятии в недостаточной мере соблюден контроль за  сохранностью и рациональным использованием основных средств, который достигается путем своевременного проведения  инвентаризаций основных средств, анализа оборачиваемости текущих активов;
• в общем осуществляется контроль за передвижением основных средств путем своевременного выявления отклонений от заданных параметров и выяснения причин и виновников, способствовавшим таким отклонениям;
• систематически проверяется документация хозяйственных операций и документооборот, эффективность применяемых форм и методов бухгалтерского учета.

Таким образом, ООО «Рокада-Мед-6» осуществляет деятельность на территории Республики Татарстан в установленном законодательством порядке и при ведении бухгалтерского учёта руководствуется принятой учётной политикой.

План  и программа проведения аудита поступления  основных средств на предприятии  представлены в приложении 1 и 2.

В результате сверки остатков по счету 01 за период с 01.01.2011 по 31.03.2011 на счете 01 главной книги оборотно - сальдовой ведомости за аналогичный период учет основных средств в количественном и стоимостном выражении ведется правильно. При сверке остатков по счету 01 расхождений не выявлено. Список основных средств является полным, т.е. все основные средства записаны в картотеку и учитываются на соответствующем счете 01.

В ходе проверки просматривался приказ № 20 «Об учетной политике предприятия» ООО «Рокада-Мед-6», в части следующих пунктов:

- лимит стоимость объектов  для их отнесения к основным  средствам и средствам в обороте;

- установленный перечень  объектов, относимых к основным  средствам.

Не соответствий учетной  политике отнесения ОС обнаружено не было.

В ходе проверки проверялись  приказ руководителя № 64 от 01.10.2011 «О проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств» на основании статьи 12 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данным приказом также была утверждена рабочая комиссия для проведения инвентаризации ОС.

По данным инвентаризационной описи №00000036 от 01.11.2011 объектов ОС расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета обнаружено не было.

Сопоставление данных инвентаризационной описи №№00000036 от 01.11.2011 с данными инвентарных карточек учета объектов ОС, с соответствующей технической и первичной документацией, а также с данными бухгалтерских регистров в ходе аудиторской проверки свидетельствует о тождестве данных аналитического и синтетического учета.

Проверка правильности оформления первичных документов

Данная процедура проводилась  путем последовательного просмотра  всех первичных учетных документов на предмет наличия, заполнения реквизитов, непредусмотренных исправлений  и подчисток.

В результате проверки никаких  отклонений обнаружено не было все  первичные документы заполнены  шариковой ручкой с наличием всех обязательных к заполнению реквизитов, на документах отсутствуют помарки, исправления и подчистки.

Проверка документов по поступлению  основных средств

Целью является подтверждение  того, что приобретенные основные средства были правильно отражены в  учете и представляют собой стоимость  реальных объектов, введенных в эксплуатацию.

Предприятием ООО «Рокада-Мед-6»  с ООО «НИКА» был заключен договор поставки оборудования за номером № 79 от 15.10.2011 года. Оборудование было поставлено 16.10.2011 года. В состав стоимости по договору входила стоимость работ по установке купленного оборудования. Поставка оборудования была оформлена следующими документами, указанными в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Документы поставки оборудования

Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления  документа	Номер документа	сумма с учетом НДС, руб.
договор	15.10.2011	№ 79	114325,60
товарная накладная	16.10.2011	№98	114325,60
счет-фактура	16.10.2011	№000000089	114325,60
платежное поручение	16.10.2011	№103	114325,60
Акт приема-передачи	15.10.2011	№05	114325,60

При проверке совпадения дат  и сумм отклонений выявлено не было. А это означает, что приобретенное  оборудование было правильно отражено в учете и представляет собой  стоимость реального объекта, введенного в эксплуатацию.

Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета

На объект, поступивших  основных средств комиссия, назначаемая  директором, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в т.ч. главный бухгалтер, составлялся  акт приемки-передачи основных средств  № 08 от 15.10.2011. К акту прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту ОС. В акте указывается: время поступления ОС в эксплуатацию, первоначальная стоимость, срок полезного использования и сумма износа в части полного восстановления.

При проведении аудита поступления основных средств было установлено следующее:

- Принятый к учету объект  основных средств был приобретен  за плату. 

- На предприятии были  правильно оформлены все необходимые  первичные документы.

- Приобретенное оборудование  было правильно отражено в  учете и представляет собой  стоимость реального объекта,  введенного в эксплуатацию.

- Первоначальная стоимость  объекта основных средств сформирована правильно.

Выявлено нарушение: по поступившим ОС отсутствуют приказы о назначении материально ответственных лиц.

Поставщик оборудования ООО  «НИКА» освобожден от уплаты и исчисления налога на добавленную стоимость. Согласно ст.145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

Поскольку ставка НДС в  расчетно-платежных документах равняется 0%, то организация ООО «Рокада-Мед-6» не праве предъявлять НДС к возмещению и обязана поставить на учет объект основных средств по полной стоимости, указанной в счет-фактуре.

Таким образом, первоначальная стоимость объекта основных средств сформирована правильно.

 

Приложение 1

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация  ООО «Рокада-Мед-6»

Период аудита  с 1 июня по 17 июля 2011 года

Трудоемкость проверки  460 человеко-дней

Руководитель проверки и  состав аудиторской группы руководитель – Бабина А.Е.,

состав группы – Ивашкевич  К.П., Казарникова Е.П.

Планируемый аудиторский  риск   4,3 %

Планируемый уровень существенности  4147 тыс. руб.

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Аудит наличия и сохранности  основных средств	В течение отчетного года	Ивашкевич К.П., Казарникова Е.П.	Согласно сводному   общему плану   аудита экономического субъекта
2	Аудит движения основных средств		Ивашкевич К.П.,.
3	Проверка     правильности      налогообложения по       основным средствам		Ивашкевич К.П., Казарникова Е.П.

 

Руководитель аудиторской  организации  А.А. Литвин

Руководитель аудиторской  группы  Бабина А.Е.

 

 

Приложение 2

Программа аудита

Проверяемая организация  ООО «Рокада-Мед-6»

Период аудита  с 1 июня по 17 июля 2011 года

Трудоемкость проверки  460 человеко-дней

Руководитель проверки и  состав аудиторской группы руководитель – Бабина А.Е.,

состав группы - . Ивашкевич К.П., Казарникова Е.П.

Планируемый аудиторский  риск   4,3 %

Планируемый уровень существенности  4147 тыс. руб.

N	Перечень проверяемых  вопросов	Период проведения	Рабочие документы аудитора	Исполнитель
1	2	3	4	5
1	Проверка назначения материально-ответственных  лиц за сохранностью основных средств	1.06.-3.06	РД-№…	Ивашкевич К.П.
2	Проверка заключения договоров  о материальной ответственности  с лицами, отвечающими за сохранность  основных средств.	4.06-6.06	РД-№…	Казарникова Е.П.
3	Проверка оборудования помещений  пожарно-охранной сигнализацией.	7.06-9.06	РД №…	Ивашкевич К.П.
4	Проверка организации  порядка вывоза материальных средств с территории организации.	10.06-12.06	РД №…	Ивашкевич К.П.
5	Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов.	13.06-15.06	РД №…	Казарникова Е.П.
6	Проверка правильности отнесения  предметов к основным средствам.	16.06-18.06	РД №…	Ивашкевич К.П.
7	Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной.	19.06-20.06	Проверочный лист №…	Казарникова Е.П.
8	Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов	21.06-22.06	РД №…	Казарникова Е.П.
9	Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные)	23.06-24.06	РД №…	Казарникова Е.П.
10	Проверка правильности оценки основных средств	25.06-26.06	Контрольный лист	Ивашкевич К.П.
11	Аудит оформления первичных  учетных документов	27.06-28.06	РД- №…	Ивашкевич К.П.
12	Проверка правильности отражения  в учете реализации основных средств	29.06-31.06	Запрос, контрольный лист	Казарникова Е.П.
13	Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств	1.07-3.07	РД №…	Ивашкевич К.П.
14	Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств	4.07-5.07	РД №…	Казарникова Е.П.
15	Правильности отражения  в учете операций, связанных с  арендой основных средств	6.07-7.07	РД №…	Ивашкевич К.П.
16	Правильность отражения  в учете лизинговых операций	8.07-9.07	РД №…	Казарникова Е.П.
17	Правильность учета затрат на ремонт	10.07-11.07	Контрольный лист	Ивашкевич К.П.
18	Аудит тождественности показателей  бухгалтерской отчетности и регистров  бухгалтерского учета	12.07-14.07	Лист контроля N…	Ивашкевич К.П.
19	Правильность составления  корреспонденции счетов по учету  основных средств	15.07-16.07	РД №…	Казарникова Е.П.
20	Соответствие записей  аналитического и синтетического учета  записям в формах бухгалтерской  отчетности по счету 01 «Основные средства»  и 02 «Амортизация основных средств»	17.07-19.07	РД №…	Казарникова Е.П.