Отчет по практике в ООО «Рокада-Мед-6»

Для оформления документации на поступление основных средств приказом (распоряжением) руководителя организации должна быть создана приемочная комиссия в составе соответствующих должностных лиц, в том числе главного бухгалтера. На ООО «Рокада-Мед-6» приемочная комиссия не создана, а, значит, нет лиц, на которых предусматривалось бы возложение ответственности за сохранность поступающих основных средств.

Перемещение основных средств  из одного структурного подразделения  ООО «Рокада-Мед-6» в другие оформляется также актом (накладной) по форме № ОС-1. При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению организации-сдатчика. Номера актов (накладных) записываются в инвентарные карточки по форме № ОС-6, которые помещаются в картотеку по новому местонахождению.

Для оформления приемки-сдачи  основных средств из ремонта, реконструкции  и модернизации (восстановление основных средств) применяется «Акт приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» по форме № ОС-3.

Здания и сооружения, строительство которых завершено, приобретенное оборудование, не требующее монтажа, завершенные работы по достройке, дооборудованию и реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, зачисляются в основные средства по дебетусчета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим субсчетам в сумме фактически произведенных затрат, включая затраты на доставку.

При этом для отражения поступления каждого объекта основных средств используется утвержденный руководителем ООО «Рокада-Мед-6» акт о приеме-передаче типовой формы (№ ОС-1), на основе которого составляются инвентарная карточка объекта и иные документы, подтверждающие их государственную регистрацию. В установленных законодательством случаях для приема зданий и сооружений используется акт ф. № ОС-la, а общим актом может оформляться только одновременное поступление одно типных объектов с одинаковой стоимостью (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС-16).

Учет поступления основных средств. ООО «Рокада-Мед-6» приобрело по договорным ценам у разных организаций отечественное оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования составляет 200 000 руб. Затраты на доставку, погрузку, разгрузкусоставили 30 000 руб. НДС по приобретенному оборудованию — 36 000 и по указанным затратам — 5400 руб. Бухгалтерские записи составляются следующим образом.

Таблица 2.2.

Хозяйственные операции учета поступления основных средств ООО «Рокада-Мед-6»

Поступление основных средств может быть связано с  их получением в счет вклада в уставный (складочный) капитал ООО «Рокада-Мед-6». Первоначальной стоимостью таких объектов является их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших по договорам, в которых предусмотрена их оплата неденежными средствами, отражается по дебету счета основных средств и кредиту счета вложений во внеоборотные активы.

Следует отметить, что сделка между коммерческими организациями по операциям дарения (приемки-передачи) основных средств противоречит положению ГК РФ (ч. 2, ст. 575 п. 4) о запрещении дарения в отношениях между коммерческими организациями, а потому безвозмездное получение основных средств возможно только от некоммерческих организаций и физических лиц.

Списанию с бухгалтерского баланса ООО «Рокада-Мед-6» подлежат объекты основных средств, которые передаются (выбывают) или постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд организации.

В соответствии с действующим порядком с балансов организаций на основе унифицированных первичных документов могут быть списаны основные средства, пришедшие в состояние непригодности и подлежащие ликвидации вследствие физического и морального износа, аварий, стихийных бедствий, нарушений нормальных условий эксплуатации, а также в связи с продажей, безвозмездной передачей, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий (цехов) и по другим причинам.

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

По дебету отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывшего объекта, а в кредит списывается сумма накопленной амортизации. По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объекта списывается на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Учет выбытия объекта основных средств вследствие полной амортизации в ООО «Рокада-Мед-6». Ликвидировано вследствие полной амортизации здание гаража на территории организации. Первоначальная стоимость — 7000 руб., сумма начисленной амортизации — 6200 руб. Разборка произведена силами рабочих самой организации, и расходы составили 400 руб., стоимость непригодных к дальнейшему использованию материалов после демонтажа здания по рыночным ценам вторичного сырья — 300 руб. На счетах будут произведены следующие бухгалтерские записи.

Таблица 2.3

Хозяственные операции учета выбытия объекта основных средств вследствие полной амортизации в ООО «Рокада-Мед-6»

Списание основных средств в связи с их недостачей или порчей по вине материально ответственных лиц или по неустановленным причинам регулируется в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ 6/01.

Все выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах следующим образом:

• излишек имущества приходуется на счета учета финансовых результатов с зачислением его суммы на кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
• недостача относится на виновных лиц, а если они не установлены или судом отказано во взыскании с них убытков, то на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета при писании недостающих основных средств по вине материально ответственных лиц рассмотрим на примере.

Пример. Учет при списании недостающих основных средств по вине материально ответственных лиц.

При проведении инвентаризации была обнаружена пропажа компьютера, который был передан материально ответственному лицу по разовой доверенности для ремонта. Первоначальная стоимость компьютера — 12 000 руб., сумма накопленной амортизации на момент пропажи — 6000 руб. Претензии признаны материально ответственным лицом. Производятся на счетах бухгалтерского учета следующие записи.

Таблица 2.3

Хозяйственные операции учета в ООО «Рокада-Мед-6» при списании недостающих основных средств по вине материально ответственных лиц

В случаях, предусмотренных законодательством, взыскание недостающих или похищенных объектов основных средств с виновников производится по рыночным ценам, превышающим балансовую стоимость. Разница между рыночной стоимостью недостающего имущества, подлежащая взысканию с виновных лиц, и его балансовой стоимостью списывается на счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». При этом на счетах производятся следующие бухгалтерские записи:

3.Аудит основных средств производственного  предприятия ООО «Рокада- Мед-6»

Правоустанавливающими документами в данной организации  являются: Устав, учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия, свидетельство  о постановке в налоговом органе, информационное письмо из Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах.

Внутренними документами являются: первичные  документы (счета-фактуры, платежные  поручения, выписки, расходно-приходные  кассовые ордера).

Исходя  из условий деятельности в 2011 году и в связи с изменением законодательных и иных нормативных актов, разработкой новых способов ведения учета, утверждена новая учетная политика, основные положения которой указаны далее.

Основу  внутреннего контроля экономического субъекта составляет контрольная среда, система бухгалтерского учета и  средства контроля. В ходе проведения проверки учета отгрузки и реализации готовой продукции оценивалась  адекватность внутреннего контроля масштабам, специфике деятельности ООО «Рокада-Мед-6» и достигалось понимание закономерностей его функционирования в той части, которая обеспечивает регулирование и мониторинг процесса сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Руководство ООО «Рокада-Мед-6» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности ООО «Рокада-Мед-6», функционировала регулярно и эффективно.

Эффективная организационная структура ООО «Рокада-Мед-6» предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников, должна по возможности препятствовать попыткам отдельных лиц нарушать требования контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника считаются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений.