Отчет по практике в ООО «Ай Пи Тек»

       Материалы, полученные от разборки и демонтажа  зданий и сооружений, приходуются  на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35).

 Поступление материалов на предприятие отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

      Приобретены у поставщиков:

      Д-т 10 К-т 60 – на покупную стоимость,

      Д-т 19 К-т 60 – на сумму НДС;

      От  учредителей в счет вклада в уставный капитал:

      Д-т 10 К-т 75/1 – на согласованную стоимость;

      Отходы  от брака:  Д-т 10 К-т 28;

      Отпуск  материалов со склада отражается следующими проводками:

      На  изготовление продукции: Д-т 20,23 К-т 10;

      На  строительство объектов основных средств: Д-т 08 К-т 10;

      На  ремонт основных средств: Д-т 25,26 К-т 10.

       При принятии материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету  производится их оценка.

 В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

       Порядок определения фактической себестоимости  зависит от того, каким образом  организация получила материально-производственные запасы.

     Состав  материальных ценностей по номенклатуре: до 1000 рублей, свыше 1000 рублей, свыше 10000 рублей.

     Продажа материалов на сторону отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы»:

     Д-т 91/2 К-т 10 фактическая себестоимость  реализованных материалов,

     Д-т 91/2 К-т 68 сумма НДС, начисленная на реализованные материалы,

     Д-т 91/2 К-т 70,69,76 расходы по продаже материалов

     По  кредиту отражается выручка от продажи  по отпускным ценам, включая НДС  Д-т 51,62 К-т 91/1

     В ООО «Ай Пи Тек» на каждый месяц составляется план производственно- технической комплектации по материалам, исходя из потребностей предприятия. План утверждается главным бухгалтером. Затем поставщик выписывает счета. После перечисления денежных средств берут доверенность на получение материалов. Обязательно должны быть накладная и счет-фактура. Счет-фактура формально является самостоятельным документом, но по сути представляет собой приложение к основному сопроводительному документу, чаще всего которой выступает товарная накладная. Затем происходит оприходование, каждому материалу присваивается номенклатурный номер, главный бухгалтер составляет акт приемки. Если срок эксплуатации до года, то сразу списываем, если больше, то начисляем износ (линейным способом).

     Например: приобретен объект стоимостью 150000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

150000*20/100=30000 руб.

      Линейный  способ может применяться для  объектов основных средств, у которых  главными факторами, ограничивающими срок их полезного использования, являются время использования и относительно постоянный объем выполняемых периодических работ. К ним могут быть отнесены здания, сооружения, многие машины и механизмы, станки и оборудование. При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования.

Каждый  месяц делают отчет -  что оприходовано, что израсходовано. Отчет по списанию составляется на основании акта на списание. Израсходованные на нужды организации материалы списываются согласно отчетам.

     Инвентаризация  ТМЦ проводится 1 раз в год в  обязательном порядке. Назначается  комиссия- центральная и местная. При провидении инвентаризации соблюдается  следующий принцип: сотрудник не должен проверять себя сам. Сотрудника проверяют другие сотрудники и центральная комиссия. Все материалы собираются , рассматриваются, составляется протокол, который утверждается директором. Итоговые документы инвентаризационной комиссии передаются руководителю организации , который принимает решение о том, что делать с обнаруженными недостачами и излишками. Затем все документы передаются в бухгалтерию, которая приводит бухгалтерский учет в соответствии с реальной ситуацией.

Недостача оценивается по рыночной стоимости , удержания производятся с учетом износа. Если установлен конкретный виновник недостачи, то обнаруженный виновник может возместить ущерб добровольно, внеся в кассу организации необходимую денежную сумму. Но он может отказаться это сделать. Тогда организация может обратиться в суд, и уже суд обязывает виновника возместить ущерб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                            9.Изучение учета труда и средств на их оплату.

     Оплата  труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд и в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

     Заработная  плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

    Учет  численности персонала предприятия  осуществляется на основании приказов о приеме на работу, личной карточки работника, приказов о переводе на другую работу, приказов о предоставлении отпуска, приказов о прекращении трудового договора, табеля учета использования рабочего времени и роста заработной платы.

    Оплата персоналу в ООО «Ай Пи Тек» производится в строго установленном окладе на основании штатного расписания.

    После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер  выписывает чек на всю сумму, который  одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляется в банк.

    Кассир, оформив полученные средства в кассу  приходным ордером, по ведомости  выдает заработную плату работникам в течение трех рабочих дней, что  фиксируется расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы.

    На  каждого работника ведется налоговая  карточка.

    Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются по правилам установленным Правительством РФ от 15 июня 2007г. №375 ФЗ. 

    К выплатам, которые учитываются при  расчете пособия относится:

    -заработная  плата всех видов;

    -выплаты  связанные с условиями труда;

    -премии  и вознаграждения;

    -авторские  гонорары сотрудников;

    -другие  начисления, которые предусмотрены  системой оплаты труда на предприятии.

    Выплаты, которые не учитывается при расчете пособия:

    -отпускные;

    -оплата  за командировки;

    -пособия  по временной не трудоспособности;

    -разовые  премии;

    -выплаты  социального характера.

    Среднедневной заработок работника для расчета  больничного рассчитывается так:

    Зарплата  за двенадцать месяцев умножается на количество дней, умножается на процент, согластно отработанного времени трудового стажа.

    В случае если в период расчета отпусков были не трудоспособные дни по больничному  листу заработная плата умножается на коэффициент 1.4.

    В данном расчетном периоде больничные листы в бухгалтерию не поступали, расчеты  с персоналом  по их начислениям  не производились.

    Отпускные рассчитываются исходя из начисления заработной платы за двенадцать месяцев  по общим правилам расчёта отпускных  ст. 139 ТК.

    Сумма заработной платы за двенадцать месяцев делится на фактически отработанное время, делится на коэффициент 29.4 и умножается на количество дней отпуска.

    Если  сотрудник работает в организации 12 и более месяцев, то расчетный  период - 12 календарных месяцев, предшествующий месяцу, в котором сотрудника увольняют.

    Если  работник отработал в организации  менее 12 месяцев, то организация сама определяет какой период брать в  расчет.

    Определяя сумму заработка за расчетный  период учитываются все выплаты  в расчетном периоде, которые предусмотрены системой оплаты труда. При повышении окладов компенсацию рассчитывают с учетом коэффициента пересчета ( новый оклад после повышения разделить на оклад сотрудника). Если зарплату повысили в пределах расчетного периода, то выплаты перед повышением умножаются на коэффициент пересчета. Если зарплату повысили в месяце, в котором сотрудник уволился, то на коэффициент пересчета умножаем компенсацию, рассчитанную из прежнего оклада. 

    Налог на доходы физических лиц исчисляется  и удерживается предприятием по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшаемые  на  установленные  законом НК РФ ст.218 п 4 стандартные вычеты 400руб., а так же 600 руб. на каждого ребёнка, 1200 на одного родителя и т.д. Данный вычет из дохода производится по письменному заявлению работника с предоставлением документов и действующим до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работника не превысит 20000 руб., а так же на ребенка 40000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    10.Изучение учета затрат на производство и калькулирование                      себестоимости продукции.

Изучение  учета затрат на производство и калькулирование 

себестоимости продукции. 

  В состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции на предприятии, входят затраты на:

    - сырье и материалы;

    - контрагенты;

    - энергозатраты;

    - зарплата основных производственных  рабочих;

    - ЕСН;

    - резерв отпусков;

    - амортизация.

  Таким образом, прямые материальные и трудовые затраты учитываются в журнале  себестоимости продукции при ее калькулировании. Также следует отметить, что расходы по подготовке и освоению производства учитываются по строке «Общепроизводственные расходы» (пример расчета себестоимости смотреть в документах).

  Также на предприятии имеется незавершенное производство, состав которого определяется тем количеством сырья и материалов, которые поступили со склада на производство продукции, которая до конца месяца не была полностью изготовлена. Учитывается незавершенное производство в производственном отчете.

  Оценка  незавершенного производства на счете 20 осуществляется по прямым плановым затратам (на основании сметы расходов), включающим:

    - материальные затраты: сырье,  материалы и энергия всех видов  на технологические нужды, тара, спец. литература;

    - работы (услуги), выполненные по контрагентским договорам;

    - расходы на оплату труда основного  персонала;

    - суммы ЕСН, начисленного на  указанные суммы расходов на  оплату труда;

    - резерв на оплату отпусков, включающий  ЕСН, в размере 14,78%, от начисленной  заработной платы (без отпускных) по 20 счету;

    - затраты на негосударственное  медицинское страхование, страхование  в негосударственном пенсионном  фонде;

    - амортизационные отчисления по  ОПФ и НМА, непосредственно  используемых при производстве  товаров, работ, услуг.