Отчет по практике в ООО «Ай Пи Тек»

После того, как  предоставили данные документы в  банк, заключается договор, именуемый «Договор о расчетно-кассовом обслуживании». Открывается расчетный счет и банк выписывает уведомление об открытии расчетного счета. Предприятие, в свою очередь, должно в течении 10 дней уведомить налоговые органы об открытии счета. И только после того, как банк получит подтверждение налоговых органов о том, что они извещены об открытии счета, он имеет право выдавать деньги.

Для того, чтобы  списать средства с расчетного счета  предприятие предъявляет в банк платежное поручение. При достаточном  количестве денежных средств на счете платежные поручения обрабатываются банком в порядке их поступления.

      Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его  владельцем. Оно распоряжается в пределах  предоставленных  ему  прав  всеми  средствами, числящимися на этом счете.  Выдачу  денег,  безналичные перечисления,  а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по  документам  специальной формы,   скрепленным   подписями   руководителя   и   главного   бухгалтера, заверенными печатью предприятия. В отдельных случаях,   предусмотренных   законодательством,   банк производит принудительное списание  денежных  средств  с  расчетного  счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные  налоги и сборы и т.п.

      Прием,  выдачу  и  перечисление  денег  банк  выполняет  на  основании документов специальной формы.  При  внесении  наличных  денег  из  кассы  на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении  в кассу на различные цели –  чек.  При  расчетах  с  другими  предприятиями  и организациями применяются документы в зависимости от  предусмотренной формы расчетов между ними. Если  договором  предусмотрено,  что  предприятие  само перечисляет задолженность    поставщикам, подрядчикам    и    различным организациям, то выписывается платежное поручение. В бухгалтерии предприятия учет движения денег на  расчетном  счете  по данным  выписок  банка  ведется  на  активном  счете   51. Кредитовые  обороты  по  этому  счету  записываются   в   журнале-ордере   2 , а обороты по дебету отражаются в разных  журналах-ордерах. Однако,  учитывая  важность  точности  учета   и   необходимость   контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется  ведомость  2,  в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51.

      На  предприятии «Ай Пи Тек» учет кассовых операций и  операций  по расчетному счету частично механизирован. Однако следует  отметить  некоторую громоздкость и  объемность  журналов-ордеров  и  ведомостей,  что  добавляет неудобство при работе с ними.

          Для учета денежных  средств,  выданных  под отчет  своим  работникам (состоящим в списочном   составе)   на   административно-хозяйственные   и операционные  расходы  и  служебные  командировки,   предназначен   активно-пассивный  счет  71  "Расчеты  с  подотчетными  лицами".  Денежные  средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения  кассовых  операций  в РФ. Выдача наличных денег под отчет на расходы,  связанные  со  служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и  обратно,  суточных за  каждый  день  командировки,  расходов  за   наем   помещений   на   срок командировки в соответствии с законодательством РФ. Выдача  наличных   денег   на   расходы,   связанные   со   служебными командировками, может быть  произведена  за  счет  возврата  средств,  ранее выданных  на  эти  цели  и  хранящихся  в  кассе  субъекта   хозяйствования, физического  лица,  осуществляющего  предпринимательскую  деятельность   без образования юридического лица  с  применением  наемного  труда,  в  пределах установленного лимита остатка кассы. Под отчет суммы, выдаются на  основании оформленного расходного кассового ордера. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не  позднее  трех рабочих дней по  истечении  срока,  на  который  они  выданы,  предъявить  в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и  возвратить  в кассу неиспользованные деньги.

       Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета  по  ранее  выданным суммам. Передача наличных денег, выданных  под  отчет  одному  лицу,  другим запрещается.

    Физические  лица,  использовавшие  собственные  денежные  средства  на покупку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, обязаны  не  позднее трех рабочих дней со дня приобретения  составить  отчет  об  израсходованных суммах для возмещения  средств,  использованных  ими  в  интересах  субъекта хозяйствования.  Командировка   оформляется   приказом   (распоряжением)   с указанием пункта назначения, наименования  предприятия  (организации),  куда командируется  работник,  срока,  цели  и  продолжительности   командировки. После  возвращения  из  командировки  работник  в  течение  трех  дней отчитывается о проделанной работе  во  время  командировки  и  использовании полученных денег. При этом об использовании  денежных  средств  составляется авансовый  отчет.  К  нему   прилагаются   командировочное удостоверение с отметками о  времени  выбытия  в  командировку,  прибытия  в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы,  документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др. Командированному  работнику возмещаются расходы по   найму   жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

      Сданный командированным авансовый отчет  с приложенными оправдательными  документами проверяется  бухгалтерией  и  утверждается  главным  бухгалтером  предприятия.  Проверяя  законность  произведенных  расходов  из  подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы,  приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

      Учет  по счету 71 ведется  в  журнале-ордере  №7.  Он является   комбинированным    регистром,    сочетающим    аналитический    и синтетический учет с  линейной  формой  записи.  Это  означает,  что  каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

      В соответствии  с  Положением  о  безналичных  расчетах  в  РФ безналичные расчеты   между   предприятиями   производятся:   платежными   требованиями; платежными   поручениями;   платежными   требованиями-поручениями;   чеками; аккредитивами; векселями; инкассовыми  распоряжениями;  в  порядке  плановых платежей; зачетов взаимных требований и др. 

      Расчеты платежными поручениями 

      Платежное   поручение (ф. 0401060) представляет   собой   поручение   предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со  своего  счета  на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем  либо  иногороднем банке. Платежными поручениями оформляются:

      • расчеты за полученные товары при  условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного  или иного документа,  подтверждающего  отгрузку (отпуск) товара;

      •расчеты  по нетоварным операциям (платежи в бюджет и  во  внебюджетные фонды,  целевые  переводы  из  бюджета  и  внебюджетных  фондов,   погашение задолженности банку по  ссуде  и  процентам,  переводы  средств  на  выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных  граждан,  оказание  и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.);

      • предварительная  оплата  (в  случаях,  предусмотренных  нормативными актами, договорами). Под предварительной  оплатой понимается оплата  товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к  моменту  платежа  и  отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней  со  дня  получения  платежа,  если другие сроки не  определены  договором  или  нормативными  актами,  которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

      •  авансовые  платежи  (в  соответствии  с  заключенными  договорами).

      Авансовый платеж — сумма денежных средств, перечисленная,  выданная  в  счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

      • оплата товарных векселей.

      Поручения могут быть представлены в банк в  течение десяти дней со  дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения на предварительную оплату,  перечисления  авансов,  оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии  на  счете достаточных для платежа средств. При перечислении средств трем и  более  получателям  плательщик  может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы.  В  одно сводное   поручение   включаются   перечисления   на   счета    получателей, обслуживаемых одним банком.

      Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

      Учитываются эти расчеты на счетах 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 68 "Расчеты с бюджетом", 73 "Расчеты с персоналом по прочим  операциям",  76  "Расчеты  с  разными  дебиторами  и кредиторами", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". 

      Учет  расчетов с бюджетом

      Предприятия постоянно ведут расчеты с  бюджетом по платежам в бюджет  и  ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом  — это платежи. К ним относятся:

      . налог на прибыль (доходы);

      . налог на добавленную стоимость;

      . налог на топливо;

      . налог за пользование природными  ресурсами (экологический налог);

      . налог на недвижимость;

      . акцизы;

      . подоходный налог с граждан;

      . платежи за землю;

      . налог на экспорт и импорт  и др.

      Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по уплачиваемым налогам  предназначен активно-пассивный синтетический  счет 68 "Расчеты с бюджетом". На причитающиеся суммы  в  пользу  бюджета  этот  счет  кредитуется  в корреспонденции  с  разными  счетами  в  зависимости от  вида  платежей   и источника их уплаты. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом в ООО «Ай Пи Тек» ведется в оборотной  ведомости  по  счету  68.

      На  суммы налогов, причитающихся бюджету, составляются проводки:

      Например: Д-т сч. 70 К-т сч. 68 Удержан НДФЛ из З/п работников

                  Д-т сч. 68 К-т сч. 51 Оплачен НДФЛ с расчетного счета 

      Учет  расчетов с другими дебиторами и  кредиторами

      Кроме выше рассмотренных расчетов, предприятия  ведут расчеты с разными организациями  по операциям некоммерческого характера (учебными  заведениями, научными организациями и т.п.), с  транспортными  организациями  за  услуги, оплачиваемые чеками,  по  депонированной  заработной  плате  и  премиям,  по расчетам с организациями по исполнительным документам и др. Для  обобщения  информации  о  всякого  рода  указанных   расчетах   с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический  активно-пассивный  счет 76 "Расчеты с  разными  дебиторами  и  кредиторами".  К  этому  счету  могут открываться соответствующие субсчета.  Так,  например,  могут  быть  открыты следующие субсчета:

      - расчеты с организациями и  лицами по исполнительным документам, на котором учитываются расчеты  предприятий по удержанным суммам  из заработной  платы работников  в пользу разных  организаций  и  отдельных  лиц  на  основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.;

      - депонированная заработная плата,  премии и другие аналогичные  выплаты;

      - расчеты с  прочими  дебиторами  и  кредиторами,  на  котором   учитываются расчеты с разными организациями по  операциям  некоммерческого  характера (учебными заведениями, НИИ  и  др.),  со  съемщиками  квартир  и  лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства предприятия,  с арендаторами нежилых  помещений  ЖКХ,  с  родителями  детей,  принятых  в детские  учреждения,  и  с   транспортными   организациями   за   услуги, оплачиваемые чеками, и др.

            Безнадежная  к  взысканию   дебиторская  задолженность   списывается  по решению руководителей  либо за счет  резерва  по  сомнительным  долгам, либо на убытки предприятия, или за счет чистой прибыли.

           Синтетический учет указанных  расчетов ведется в журнале-ордере  8,   а аналитический — в  ведомости  7.

      Д-т 51 К-т 76 Погашена дебиторская задолженность