Отчет по практике в ФГУП «НПП «Гамма»

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

В ходе аудиторской проверки проверено:

- правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир формирует отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы" и записей в книге по учету и движению денежных документов.

В ходе аудита кассы нарушений выявлено не было.

Также в ходе проверки было установлено, что на предприятии имеется несколько расчетных счетов, аналитический и синтетический учет по каждому из них ведется раздельно.

Все перечисления денежных средств обоснованы акцептованными платежными поручениями.

Также осуществлена проверка на полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету равняется остатку средств на начало периода в следующей выписке).

3 Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации  

ХНТЦ ФГУП «НПП «Гамма», являясь филиалом ФГУП «НПП «Гамма» не имеет отдельного баланса и поэтому не предоставляют бухгалтерскую отчетность в государственные органы, составляется форма номер один и форма номер два, которые предоставляются в головную организацию для внутреннего контроля за деятельностью филиала.

Состав, порядок составления и сроки представления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности ФГУП «НПП «Гамма» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в число которого входит:

- Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Приказ Минфина РФ от 06.071999 №43н;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации  Приказ Минфина РФ от 29.071998 №34н и др.

В соответствии с действующим законодательством ФГУП «НПП «Гамма» представляет бухгалтерскую отчетность:

1) территориальным органам Федерального агентства по управлению государственным имуществом;

2) территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;

3) территориальным налоговым органам.

В установленные законодательством адреса годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, но не ранее 60 дней по окончании года, а промежуточная – в течение 30дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности ФГУП «НПП «Гамма» включаются:

Форма №1 – бухгалтерский баланс

Форма №2 – отчет о прибылях и убытках

В состав годового отчета ФГУП «НПП «Гамма» включаются:

Форма №1 – бухгалтерский баланс

Форма №2 – отчет о прибылях и убытках

Приложения к форме №1 и форме№2:

форма №3 – отчет об изменениях капитала

форма №4 – отчет о движении денежных средств

форма №5 – приложение к бухгалтерскому балансу.  

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.  31  декабря отчетного года именуется «отчетной датой». Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, независимо от их положительного или отрицательного характера. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результатов деятельности организации. Датой составления годового отчета считается дата его подписания для представления на утверждение руководителю организации.

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации.

4 Экономический анализ

Таблица 1 – Структура активов и пассивов ХНТЦ ФГУП «НПП «Гамма», тыс. руб.

На основании табл. 1 можно сделать следующие выводы. Структура активов и пассивов организации за год существенно изменилась. Анализируя активы, можно сказать, что произошло увеличение внеоборотных активов на 6,96 пунктов, что в абсолютном выражении составляет 2 866 тыс.руб. Наибольший рост активов произошел за счет увеличения основных средств на 4,59 пунктов, что в абсолютном выражении составляет 2 003 тыс. руб. Так же существенное увеличение произошло и за счет незавершенного строительства на 2,43 пункта. Однако, все же незначительное снижение доли внеоборотных активов произошло за счет снижения нематериальных активов на 0,09 пункта, что в абсолютном выражении составило 6 тыс.руб.

В отличие от внеоборотных оборотные активы организации за период сократились на 6,96 пункта, что в абсолютном выражении составило 15 488 тыс.руб. Наибольшее сокращение произошло за счет резкого снижения дебиторской задолженности до 12 месяцев на 35,63 пункта, однако такое резкое сокращение доли дебиторской задолженности не повлекло за собой резкого снижения доли оборотных активов, потому как доля оборотных активов возросла на 28,94 пункта за счет увеличения доли денежных средств.

Анализируя пассивы, можно сказать, что капитал и резервы организации увеличились на 11,04 пункта. Основное увеличение произошло за счет значительно роста прибыли.

В абсолютном выражении в отчетном периоде по сравнению с базисным краткосрочные обязательства увеличились на 15 100 тыс.руб. Рассматривая базисный период, видно, что организация получив убыток, не смогла покрыть свои краткосрочные обязательства, поэтому их доля превысила 100 % в общей структуре пассивов. Однако, в отчетном периоде, получив прибыль, организация смогла покрыть часть еще более возросших краткосрочных обязательств, поэтому общая доля их уменьшилась на 11,08 пунктов, наибольшее сокращение задолженности произошло за счет уменьшения обязательств перед поставщиками и подрядчиками.

Таблица 2 – Горизонтальный анализ активов и пассивов ХНТЦ ФГУП «НПП «Гамма», тыс. руб.

На основании табл. 2 можно сделать следующие выводы.  В общем темп роста активов и пассивов увеличился практически в два раза, а именно на 108,28 %. В активе основное увеличение произошло за счет внеоборотных активов, а именно: за счет значительного темпа роста основных средств организации. За счет оборотных активов темп роста увеличился практически в два раза, в основном за счет увеличения темпов роста сырья и материалов на 96,47%.  Все это свидетельствует о том, что еще достаточно молодая организация производит интенсивное наращивание основных фондов в соответствии с выбранным ею основным видом экономической деятельности. 

В пассиве наблюдается значительный темп роста собственных средств, который происходит за счет роста прибыли организации. Также темп роста пассивов обусловлен и увеличением кредиторской задолженности на 86,01%. Наибольшее влияние на рост оказали увеличение долга перед персоналом организации и увеличение долга перед прочими кредиторами. Рост кредиторской задолженности при этом перекрывается увеличением денежных средств, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Анализ активов и пассивов через основные финансовые коэффициенты. необходим для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период. Воспользовавшись методикой Илышева М. М. и Крылова С. И., проведем анализ финансового состояния ХНТЦ ФГУП «НПП «Гамма» на основе следующих основных финансовых коэффициентов:

1. Динамика имущества предприятия = Валюта баланса на конец периода/Валюта баланса на начало периода = 35 0035/16 951 = 2,08

2. Доля внеоборотных активов в имуществе = Внеоборотные активы/Валюта баланса

Базисная величина = 376/16 951 = 0,02

Отчетная величина = 3 242/35 305 = 0,09

∆ (отклонение) = 0,09 – 0,02 = 0,07

3. Доля оборотных активов в имуществе = Оборотные активы/Валюта баланса

Базисная величина = 16 575/16 951 = 0,98

Отчетная величина = 32 063/35 305 = 0,91

∆= 0,91 – 0,98 = - 0,07

4. Доля реальных активов в имуществе = (НМА+ОС+Запасы)/Валюта баланса

Базисная величина = (23+353+2 256)/16 951 = 0,155

Отчетная величина = (17+2 356+4 601)/35 305 = 0,198

∆ = 0,198-0,155 = 0,043

5. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах = (Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения)/Оборотные активы

Базисная величина = (4 268+0)/16 575 = 0,257

Отчетная величина = (19 107+0) = 32 063 = 0,596

∆ = 0,596-0,257 = 0,339

6. Доля запасов в оборотных активах = Запасы/оборотные активы

Базисная величина = 2 256/16 575 = 0,136

Отчетная величина = 4 601/32 063 = 0,143

∆ = 0,143 – 0,136 = 0,007

7. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах = Дебиторская задолженность/Оборотные активы

Базисная величина = 10 051/16 575 = 0,606

Отчетная величина = 8 355/32 063 = 0,261

∆ = 0,261-0,606 = -0,345

8. Доля ОС во внеоборотных активах = ОС/Внеоборотные активы

Базисная величина = 353/376 = 0,939

Отчетная величина = 2 356/3 242 = 0,727

∆ = 0,727 – 0,939 = -0,212

9. Доля НМА во внеоборотных активах = НМА/Внеоборотные активы

Базисная величина = 23/376 = 0,061

Отчетная величина = 17/3 242 = 0,005

∆ = 0,005-0,061 = -0,056

Анализируя коэффициенты, можно сделать следующие выводы. Относительно динамики имущества можно сказать, что она положительна, на предприятии имеет место тенденция наращивания имущества. Это объясняется тем, что организация еще достаточно молодая и для дальнейшего развития своей деятельности ей это необходимо. Увеличение имущества идет за счет увеличения доли внеоборотных активов на 0,07 в валюте баланса, а также доли реальных активов на 0,339. Наблюдается также снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах, что также положительно характеризует деятельность организации.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность. Способность организации рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. На текущую платежеспособность непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов.  Ликвидность, как отмечают Маркарьян Э. А., Герасименко Г. К., это способность организации в любой момент времени срочно погасить краткосрочные долги. С точки зрения ликвидности активы и пассивы традиционно делят на 4 группы:

Таблица 3 – Баланс платежеспособности ХНТЦ ФГУП «НПП «Гамма», тыс. руб.