Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2011 в 13:15, отчет по практике
Данная работа представляет собой отчет по преддипломной практике.
Цель написания данной работы -- систематизация и обобщение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретических знаний. В данной работе рассмотрен учет денежных средств на предприятии, как в наличной, так и в безналичной форме на примере ООО «АвтоЭнергоСвязь».
Введение …………………………………………………………………………3
1. Общая характеристика предприятия ООО «АвтоЭнергоСвязь» ………...4
2. Организация бухгалтерского учета на ООО «АвтоЭнергоСвязь»………6
3. Постановка бухгалтерского учета денежных средств ООО «АвтоЭнергоСвязь»
1. Учет кассовых операций ………………………………………………...13
2. Учет денежных средств на расчетных счетах …………………………..21
4. Основные направления совершенствования учета денежных средств ..34
Заключение ……………………………………………………………….....…37
Библиографический список ………………………………………………………......38
Причины недостачи уточняются и, если они не являются результатом стихийного бедствия, относятся на виновное лицо, что отражается следующей проводкой:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если недостача является результатом стихийного бедствия, она относится на финансовый результат: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Основная доля наличных денег, за исключением выплаты заработной платы и пособий, приходится на расчеты, осуществляемые подотчетными лицами.
Подотчетное лицо - это сотрудник предприятия, получивший деньги согласно распоряжению руководства на строго определенные цели и обязанный отчитаться об их расходовании. Список подотчетных лиц, которым разрешено выдавать деньги подотчет, утвержден специальным приказом руководителя. Деньги, полученные подотчет, в основном расходуются на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, а также на приобретение небольших партий материальных ценностей.
В настоящий момент утверждены следующие нормы командировочных расходов: 1) суточные - 100 руб.; 2) квартирные - не более 550 руб. согласно счету, 12 руб. без документов- с 1-го января 2008 года эти нормы изменятся.
Расходование денег оформляется авансовым отчетом (к которому прилагается командировочное удостоверение, если деньги израсходованы на поездку). Авансовый отчет подписывается руководителем подразделения и утверждается руководителем предприятия. К отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие расходование средств (счета, квитанции, проездные билеты).
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он является активно-пассивным. Дебетовое сальдо показывает задолженность подотчетного лица предприятию, кредитовое - задолженность предприятия подотчетному лицу в том случае, если оно вынуждено было потратить свои деньги. Большие суммы кредитовых остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» свидетельствуют о нарушении финансовой дисциплины, т.к. сумма перерасхода, утвержденная руководителем, должна быть выдана из кассы в день сдачи авансового отчета (или наследующий день).
Если подотчетных лиц много, рекомендуется вести аналитический учет в ведомости учета расчетов с подотчетными лицами. В этой ведомости записываются по графам:
В конце месяца по этой ведомости легко подвести итог и подсчитать, какая сумма числится за работниками предприятия и какая за предприятием, которое должно своим работникам.
Расчеты с подотчетными лицами оформляются следующими проводками:
1) списывается сумма командировочных расходов в пределах установленных норм (работник управления):
Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
2) списывается сумма командировочных расходов свыше установленных норм: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
3) подотчетным лицом приобретены ТМЦ:
Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 10 «Материалы», 04 «Нематериальные активы», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
4) подотчетным лицом оплачены услуги:
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Необходимо отметить, что деньги могут быть получены подотчетным лицом не только из кассы, но и с расчетного, особого счета:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Также и возвращены не только в кассу, а на расчетный или особый счет:
Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. В 1С (конфигурация «Бухгалтерский учет») для формирования платежной ведомости необходимо обратиться к следующим документам:
Журналы ► Заработная плата ► Выбор нового документа
«Выплата зарплаты»
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир выполняет следующее:
а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Поступление и выдача наличных денег оформляются расходными (Приложение 2) и приходными кассовыми ордерами (Приложение 3).
Заработная плата, пенсии, пособия выдаются из кассы по платежным ведомостям, к которым составляется единый расходный ордер. Исправления и помарки в этих документах категорически не допускаются. Расходные документы подписываются и главным бухгалтером, и руководителем, приходные - только главным бухгалтером.
Кассовые документы регистрируются выписывающим их лицом в специальных журналах. Прием и выдача денег по ордерам производится только в день их составления.
Лимит денежных средств в кассе предприятия ООО«АвтоЭнергоСвязь» установлен банком в сумме 5000 руб.
В отчетном периоде на предприятии было следующее движение наличных денежных средств:
10 октября 2007 года:
- Выплачено 10 октября 2007 года 30 000 руб. поставщику -
ИП Мыльникову Е.А
- Выдано под отчет работнику предприятия Земнухову Е.О. 10 октября 2007 года 46000 руб.
- Остаток денежных средств в кассе на 10 октября 2007 года: 4000 руб. (80000 - 30000 - 46000).
25 октября 2007 года:
- Внесены в кассу предприятия Земнухову Е.О., неиспользованные подотчетныесуммы - 10 руб.
- Остаток денежных средств в кассе на 15 октября 2007 года: 4010 руб. (4000 + 10).
В бухгалтерском учете составляется ПКО и РКО (Приложение.4), а также отражаются следующие проводки:
ДЕБЕТ счета 50 «Касса» КРЕДИТ счета 75 «Расчеты с учредителями»
- 80000,00 руб. - получены денежные средства от учредителя Рогозинской А.В. в качестве взноса в уставный капитал;
ДЕБЕТ счета 60 «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ счета 50 «Касса» - 30000,00 руб. - произведена оплата поставщику ИП Мыльникову Е.А
ДЕБЕТ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ счета 50 «Касса»
- 46000, 00 руб. - произведена выдача денежных средств под отчет работнику предприятия Земнухову Е.О.;
ДЕБЕТ счета 50 «Касса» КРЕДИТ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- 10,00 руб. - внесена в кассу предприятия неиспользованная подотчетная сумма Счет 50 «Касса» - счет активный.
Увеличение (поступление средств) отражается по дебету данного счета, уменьшение (расходование) денежных средств отражается по кредиту данного счета.
Счета 75 «Расчеты с учредителями», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» являются в нашей классификации активно-пассивными. Следовательно, увеличение обязательств, расчетов, продаж отражается по кредиту этих счетов (в нашем примере корреспонденция Дт 50 Кт 75, Дт 50 Кт 62, Дт 50 Кт 90), а уменьшение по дебету указанных счетов (в нашем примере корреспонденция Дт 60 Кт 50, Дт 71Кт50).