Начисленная сумма амортизации основных средств  отражается в учете по кредиту  счета 02 «Амортизация основных средств».

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 (акт приема-передачи основных средств, расчет амортизации) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

3. Учет материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при  выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

Оценка  МПЗ при списании в производство либо ином выбытии. В соответствии с  п. 16 ПБУ 5/01 МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости каждой единицы для МПЗ, используемых для управленческих нужд;

Оценка  МПЗ в пути: МПЗ в пути –  это МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются  к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Единица учета МПЗ: номенклатурный номер;

Способ  отражения в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы»;

      Каждому наименованию, сорту и размеру  материалов присваивается условный числовой код или номенклатурный номер, что в особенности важно в условиях автоматизации учета материалов. В дальнейшем присвоенный номенклатурный номер отмечается во всех документах и регистрах, в которых отображается наличие и движение соответствующего вида материалов. Нормы запасов материалов определяются в минимальных размерах, которые обеспечивают бесперебойную работу учреждения. Ответственность за приемку, сохранность и отпуск материалов возлагается на  материально-ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности.

      Материалы поступают в учреждение непосредственно  от поставщиков, от подразделений учреждений, через подотчетных лиц.

      Приложение  3 (договор о материальной ответственности, приходный ордер на оприходование материалов на склад, требование-накладная)

4. Учет труда и заработной платы.

ООО «Аудиторская фирма «Финансы С» самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным окладом. Общество применяет 2 сдельную форму оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы, а также и повременную: за основу берется - тарифная ставка (оклад), и отработанное время.

Нормативно  законодательной базой для осуществления  учета труда и заработной платы  являются следующие документы:

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации, чч. 1 и 2.

2. Налоговый  кодекс РФ, чч. 1, 2.

3. Инструкция  о составе фонда заработной  платы и выплат сощ-ального  характера (утв. Постановлением  Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразвития  России, Минтрудом России и Банком России).

4. Трудовой  кодекс Российской Федерации.

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99.

6. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» ПБУ 10/99.

7. План  счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

8. Альбом  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты (утверждены  Постановлением Госкомстата России  от 6 апреля 2001 г. № 26).

При обоих  формах оплаты труда руководителями подразделений предприятия ведется табель учета отработанного времени. При сдельной форме оплаты труда, составляется наряд на выполнение работ. На основании этих документов составляется ведомость начисления по заработной плате, где указывается Ф.И.О., должность, повременно или сдельно, надбавки согласно приказа, больничный лист, удержания (авансы, подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам, подоходный налог), определяется сумма к выплате на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается заработная плата.

Каждый  трудящийся организации по Трудовому Кодексу Российской Федерации имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором с минимальная продолжительностью 28 календарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый. Отпуск за второй и последующие годы работы в организации может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.

В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации производятся удержания налога на доходы физических лиц.

Выдача  заработной платы осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным  бухгалтером предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата

Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

Д-т 70 К-т 68 начислен налог на доходы физических лиц

Д-т 68 К-т 70 удержан  налог на доходы физических лиц

     Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем  и не состоящем в списочном  составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям  пособиям и другим выплатам), а так  же по выплате других доходов, полученных работниками организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

    Для аналитического учета оплаты труда  и материального стимулирования работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассчитан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается сколько он отработал человеко-дней и часов, а так же сколько получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты материального характера. В них также определяются удержания из заработной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма подоходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на каждого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 месяцев.

    Приложение 4 (табель учета рабочего времени, порядок  расчета отпускных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, расчетная ведомость)

5. Учет затрат на производство и калькулирование                 себестоимости продукции.

    Следующим этапом явилось проведение аудита работы подотдела учета материалов: были изучены и проверены результаты инвентаризации товарно–материальных ценностей, правильность их оформления, документооборот по расходу производственных запасов, а также правильность их использования и включение в расходы организации.

    При проверке правильности проведения инвентаризации товарно–материальных ценностей на одном из проверяемых предприятий согласно Инвентаризационной описи было выявлено, что в инвентаризации участвовал работник не включенный в состав инвентаризационной комиссии по Приказу руководителя.

    При проверке правильности списания ГСМ  на предприятии, выяснилось, что отсутствуют  данные аналитического учета расхода  отдельных видов топлива, имеющих  разную стоимость и потребляемые отдельно по маркам автомобилей, в путевых  листах по работе легковых и грузовых автомобилей отражены показания спидометра при возвращении автомашин в гараж. Такой учет не позволяет достоверно определить количество и стоимость потребленных ГСМ. Чтобы затраты на ГСМ были признаны в налоговом учете необходимо документальное подтверждение данных расходов – таковым является путевой лист. Так как к затратам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, относятся документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, то при проверке налоговые органы будут обращать внимание на то, как оформлены путевые листы и насколько экономически обоснованны понесенные затраты.

    Для аналитического учета затрат на ремонт применяют дефектную ведомость, которая подтверждает производственную необходимость данных расходов, определяют объем капитальных ремонтных работ, их сметную стоимость и продолжительность и выписывают наряд–заказ. В соответствии с потребностью и объемом работ, предусмотренными в дефектной ведомости и нарядах–заказах выписывают требования–накладные (форма № М–11), которые являются элементом текущего контроля за формированием издержек на отдельные виды ремонта. Требования–накладные на проверяемом предприятии не подтверждены дефектными ведомостями и нарядами–заказами, а, следовательно, суммы произведенных и признанных расходов товарно–материальных ценностей, включенные в себестоимость, не являются документально подтвержденными расходами и могут быть не признаны налоговыми органами для исчисления прибыли от продаж. Кроме того, были выявлены случаи неправильного отражения операции по расходованию материалов на счетах бухгалтерского учета. Стоимость материалов, отпущенных для установки и монтажа основных средств были отнесены на счета учета производственных затрат по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 10 «Материалы». В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств данные затраты являются капитальными и отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Приложение 5 (ведомость распределения затрат, калькуляция себестоимости)

 

6. Учет готовой продукции и ее реализация.

           Расчеты учреждение осуществляет с покупателями и заказчиками.

Покупателями  и заказчиками организации являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение услуг предприятия.

           На основании договора и фактически  оказанных услуг выписывается  счет, и выставляется счет-фактура,  составляется акт об оказании  услуг.

Приложение 15 (счет-фактура, акт об оказании услуг).

Для учета  расчетов с поставщиками применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в ведомости учета операций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применением программы «1С».

По расчетам с покупателями применяют сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Используются  следующие проводки:

Д 76 К 90 реализация товаров, оплата услуг.

Д 51 К 62 погашение долга через расчетный  счет.

Д 46 К 48 НДС по товарам, услугам.

Расчеты с подотчетными лицами - в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служебные командировки.

Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  нужды и операционные расходы, а  также на служебные командировки, учитывают на сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».