Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 15:48, курсовая работа
Цель данной курсовой работы подробно рассмотреть содержание и технику составления Отчета о прибылях и убытках. А так же изучить три основных вопроса:
Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме № 2
Принципы построения отчета о прибылях и убытках
Структура и содержание отчета о прибылях и убытках
Введение.............................................................................................................3
Часть 1………………………………………………………………….4-33
1. Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме № 2.................................................................................4-7
2. Содержание отчета о прибылях и убытках..........................................7-27
3. Принципы отчета о прибылях и убытках............................................27-31
Заключение........................................................................................................32
Список используемой литературы..................................................................33
Часть 2……………………………………………………………….34-91
Заключение.
Эта курсовая работа позволяет закрепить теоретические знания и расширить практические навыки в области бухгалтерского (финансового) учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На основании выполненной работы можно сделать следующие выводы:
- Отчет о прибылях и убытках — вторая важнейшая часть финансовой отчетности.
- Отчет о прибылях и убытках - полноценная составная часть годового бухгалтерского отчета.
Организации,
разрабатывая и принимая форму отчета
о прибылях и убытках, могут приводить
собственные расшифровки
При
заполнении отчета о прибылях и убытках
следует руководствоваться ПБУ 9/99
"Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы
организации", ПБУ18/02 "Учет расчетов
по налогу на прибыль".
Список литературы.
Часть 2.
Часть 1. Составление годового бухгалтерского отчета.
Общие сведения об организации:
- Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
- Код по ОКПО – 54613312;
-Организационно-правовая
форма: Общество с
- Форма
собственности: частная (код
- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);
- Руководитель – Марченко Д. С.
- Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.
ООО
«Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 –
механический, №2 – сборочный, а
также один вспомогательный цех
– ремонтно-механический. В основных
цехах вырабатывается два вида продукции
– А и Б. Вспомогательный цех выполняет
текущий ремонт оборудования механического
цеха (заказ №3010 и сборочного цеха заказ
№302).
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2007 г. (согласно рабочему плану счетов)
| Номер счета | Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 4 039 650 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 419 170 |
| 04 | Нематериальные активы | 145000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25015 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 97320 |
| 10 | Материалы | 1 397 500 |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 71000 |
| 20 | Основное производство - всего, | 33090 |
| в том числе изделия А | 33090 | |
| 43 | Готовая продукция | 666673 |
| 50 | Касса | 7300 |
| 51 | Расчетные счета | 683349 |
| 58 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140000 |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 830650 |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) | 327970 |
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236700 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 679870 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам - всего, | 83006 |
| 68-1 | в том числе НДС | 21620 |
| 68-2 | Налог на прибыль | 32686 |
| 68-3 | Налог на доходы физических лиц | 28700 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего, | 103765 |
| в том числе: | ||
| 69-1-1 | фонд социального страхования | 11024 |
| 1 | 2 | 3 |
| 69-1-2 | страховые платежи от несчастных случаев на производстве | 4940 |
| 69-2 | ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии | 76018 |
| 69-3-1 | федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 4181 |
| 69-3-2 | территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 7602 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 379910 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 4300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128000 |
| 76-1 | расчеты с разными дебиторами | 30000 |
| 76-2 | расчеты с разными кредиторами | 28726 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 19960 |
| 80 | Уставный капитал | 1000000 |
| 82 | Резервный капитал | 150000 |
| 83 | Добавочный капитал | 591332 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 523401 |
| в том числе: | ||
| 84-2 | нераспределенная прибыль в обращении | 462492 |
| 84-3 | нераспределенная прибыль в использовании | 60909 |
| 90-1 | Выручка | 9150800 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6071217 |
| 90-3 | НДС | 1395885 |
| 90-5 | Общехозяйственные расходы | 633190 |
| 90-6 | Коммерческие расходы | 181400 |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 869108 |
| 91-1 | Прочие доходы | 250760 |
| 91-2 | Прочие расходы | 174118 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 76642 |
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2007 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
| Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года, руб. | Обороты за январь-ноябрь, руб. | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные средства (01) | 3 561 620 | 955 000 | 476 970 | |
| Амортизация основных средств (02) | 2 030 070 | 475 000 | 864 100 | |
| Нематериальные активы (04) | 85 000 | 60 000 | ||
| Амортизация нематериальных активов (05) | 10 000 | 15 015 | ||
| Вложения во внеоборотные активы - всего: | 1 015 000 | 1 015 000 | ||
| в том числе: | ||||
| строительство
объектов основных средств
(08-3) |
701 000 | 701 000 | ||
| приобретение
объектов основных средств
(08-4) |
254 000 | 254 000 | ||
| приобретение нематериальных активов (08-5) | 60 000 | 60 000 | ||
| Отложенные налоговые активы (09) | 15 000 | 97 320 | 15 000 | |
| Материалы (10) | 832 500 | 2 100 070 | 1 535 070 | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) | 2 150 170 | 2 150 170 | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей (16) | 110 000 | 121 000 | 160 000 | |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 648 934 | 648 934 | ||
| в том числе: | ||||
| НДС
при приобретении основных средств
(19-1) |
171 900 | 171 900 | ||
| НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) | 10 800 | 10 800 | ||
| НДС при приобретении материально - производственных запасов (19-3) | 466 234 | 466 234 | ||
| Основное производство (20) - всего: | 75 720 | 6 570 710 | 6 613 340 | |
| в том числе изделие А | 75 720 | 6 570 710 | 6 613 340 | |
| Вспомогательное производство (23) | 390 000 | 390 000 | ||
| Общепроизводственные расходы (25) | 2 108 995 | 2 108 995 | ||
| Общехозяйственные расходы (26) | 633 190 | 633 190 | ||
| Брак в производстве (28) | 26 150 | 26 150 | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) (40) | 6 587 190 | 6 587 190 | ||
| Готовая продукция (43) | 150 700 | 7 141 873 | 6 625 900 | |
| Расходы на продажу - всего: | 181 400 | 181 400 | ||
| в том числе: | ||||
| расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1) | 181 400 | 181 400 | ||
| Касса (50) | 5 150 | 3 310 189 | 3 308 039 | |
| Расчетные счета (51) | 795 300 | 10 774 590 | 10 886 41 | |
| Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1) | 140 000 | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего: | 452 900 | 4 750 463 | 5 128 213 | |
| в том числе: | ||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) | 452 900 | 3 408 000 | 3 785 750 | |
| расчеты по авансам выданным (60-2) | 1 342 463 | 1 342 463 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками - всего: | 277 000 | 11 974 677 | 12 160 407 | |
| в том числе: | ||||
| расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) | 277 000 | 9 150 800 | 9 099 830 | |
| расчеты по авансам полученным (62-2) | 2 823 877 | 3 060 577 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего: | 370 000 | 980 340 | 1 290 210 | |
| в том числе: | ||||
| по краткосрочным кредитам (66-1) | 370 000 | 980 340 | 1 290 210 | |
| Расчеты по налогам и сборам (68) - всего: | 189 112 | 2 232 782 | 2 126 676 | |
| в том числе: | ||||
| НДС (68-1) | 127 503 | 1 531 120 | 1 425 237 | |
| налог на прибыль (68-2) | 28 609 | 349 946 | 354 023 | |
| налог на доходы физических лиц (68-3) | 33 000 | 316 460 | 312 160 | |
| налог на имущество (68-5) | 25 364 | 25 364 | ||
| транспортный налог (68-6) | 9 892 | 9 892 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего: | 92 800 | 958 635 | 969 600 | |
| в том числе: | ||||
| ЕСН в Фонд социального страхования 69-1-1) | 9 858 | 101 832 | 102 998 | |
| страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) | 4 419 | 45 650 | 46 171 | |
| ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2) | 67 985 | 702 297 | 710 330 | |
| ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1) | 3 739 | 38 626 | 39 068 | |
| ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) | 6 799 | 70 230 | 71 033 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 339 800 | 3 511 490 | 3 551 600 | |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 6 200 | 131 600 | 133 500 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) | 128 000 | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего: | 30 000 | 17 800 | 454 444 | 465 370 |
| в том числе: | ||||
| расчеты с разними дебиторами (76-1) | 30 000 | 181 060 | 181 060 | |
| расчеты с разними кредиторами (76-2) | 17 800 | 273 384 | 284 310 | |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 8 200 | 10 600 | 22 360 | |
| Уставный капитал (80) | 1 000 000 | |||
| Резервный капитал (82) | 150 000 | |||
| Добавочный капитал (83) | 591 332 | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84): | 692 176 | 921 860 | 753 085 | |
| в том числе: | ||||
| прибыль, подлежащая распределению (84-1) | 692 176 | 692 176 | ||
| нераспределенная прибыль в обращении (84-2) | 229 684 | 692 176 | ||
| нераспределенная прибыль в использовании (84-3) | 60 909 | |||
| Продажи (90) - всего: |
9 150 800 |
9 150 800 | ||
| в том числе: | ||||
| выручка (90-1) | 9 150 800 | |||
| себестоимость продаж (90-2) | 6 071 217 | |||
| НДС (90-3) | 1 395 885 | |||
| общехозяйственные расходы (90-5) | 633 190 | |||
| коммерческие расходы (90-6) | 181 400 | |||
| прибыль/убыток от продаж (90-9) | 869 108 | |||
| Прочие доходы и расходы (91): | 250 760 | 250 760 | ||
| в том числе: | ||||
| прочие доходы (91-1) | 250 760 | |||
| прочие расходы (91-2) | 174 118 | |||
| сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | 76 642 | |||
| Прибыли и убытки (99) | 246 103 | 945 750 | ||
| Итого | 5 944 190 | 5 944 190 | 81 189 335 | 81 189 335 |
Примечание.
Среднесписочная численность работников
в 2007 г. – 110 чел.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2007 г. в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая
себестоимость поступивших
2. Амортизация
по основным средствам
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Затраты
на текущий ремонт основных
средств списываются
5. Общепроизводственные
расходы распределяются между
видами готовой продукции
6. Общехозяйственные
расходы ежемесячно
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
8. Готовая
продукция приходуется по
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2007 г. в целях налогового учета.
1. Для
целей налогообложения
2. Налог
на прибыль уплачивается ежемесячно
авансовыми платежами исходя из фактически
полученной прибыли за предшествующий
месяц.
Журнал
регистрации хозяйственных
за
декабрь 2007 г.
| № | Содержание операции, первичный документ | Сумма,
руб. |
Корреспондирующие счета | ||
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||
| 1 | Счет-фактура
№ 40
Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
38 000 6840 |
08-4 19-1 |
60-1 60-1 | |
| 2 | Акт-накладная
приемки-передачи основных
средств №30
Станок введен в эксплуатацию |
38 000 |
01 |
08-4 | |
| 3 | Акт
на списание основных
средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г)
расходы по демонтажу -начислена заработная плата -начислен единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего в том числе: -ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев -ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии -ЕСН в федеральный ФОМС -ЕСН в территориальный ФОМС |
50 000 1000 12 300 2342 639 68 30 468 26 47 |
02 91-2 10 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 |
01 01 91-1 70 69-1-1
69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 | |
| 4 | Акт
на списание основных
средств № 16
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в)стоимость реализации г) сумма НДС |
1000 39 000 49 200 7505 |
02 91-2 76-2 91-2 |
01 01 91-1 68-1 | |
| 5 | Счет-фактура
№ 18
Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС ИТОГО |
26 000 4680 30 680 |
08-5 19-2 |
60-1 60-1 | |
| 6 | Акт
приемки-передачи нематериальных
активов
№ 4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
26 000 |
04 |
08-5 | |
| 7 | Выписка
банка
Оплачены
счета поставщиков за приобретенное
имущество и произведенные а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5) Итого: |
44 840 30 680 75 520 |
60-1 60-1 |
51 51 | |
| 8
|
Разработочная
таблица № 6
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего |
20 100 17 200 6050 43350 10 600 10 200 1400 22 200 7700 73250 |
25 25 25 25 25 25 26 |
02 02 02 02 02 02 02 | |
| 9 | Ведомость
№ 17
Начислена амортизация по НМА |
1726 |
26 |
05 | |
| II. Учет финансовых вложений | |||||
| 10 | Договор
купли-продажи, выписка
банка
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
60 000 60 000 60 000 80 000 |
58 76-2 91-2 76-1 |
76-2 51 58 91-1 | |
| 11
|
Справка-расчет
бухгалтерии, выписка
банка
1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям |
15 000 2500 15 000 |
76-1 91-2 51 |
91-1 58 76-1 | |
| III. Учет материалов | |||||
| 12 | Счета-фактуры,
счета, платежные
требования
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: -покупная стоимость -сумма НДС б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: -покупная стоимость -сумма НДС Итого |
25 000 4500 40 000 7200 76 700 |
15 19-3 15 19-3 |
60-1 60-1 60-1 60-1 | |
| 13 | Выписка
из расчетного счета
Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре |
582 000 |
60-1 |
51 | |
| 14 | Выписка
из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а)ОАО «Тракторный завод»(17.12; счет-фактура № 145) б)ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) Итого |
29 500 47 200 76 700 |
60-1 60-1 60-1 |
51 51 51 | |
| 15 | Приходные
ордера
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого |
24 000 39 000 63 000 |
10 10 |
15 15 | |
| 16 |
Расчет
бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
2000 |
16 |
15 | |
| 17
|
Лимитно -
заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а)цеху № 1 для производства -изделий А -изделий Б б)цеху № 2 для производства -изделий А -изделий Б в)ремонтному цеху для выполнения -заказа № 301 -заказа № 302 г)на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д)заводоуправлению Итого |
70 500 60 100 90 400 58 700 6300 4700 2200 2400 1500 1100 297 900 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 | |
| 18
|
Справка
бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства -изделий А -изделий Б б) цеху № 2 для производства -изделий А -изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения -заказа № 301 -заказа № 302 г) на хозяйственные нужды -цеха № 1 -цеха № 2 -ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
3525 3005 4520 2935 315 235 110 120 75 55 14 895 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 | |
| IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда | |||||
| 19 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 350 |
10 |
91-1 | |
| 20
|
Наряды,
расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение: - заказа № 301 - заказа № 302 г) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого |
129 286 122 224 96 964 88 188 33 820 27 186 26 758 24 188 17 338 41 098 42 596 32 964 65 928 748 538 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
70 70 70 70 70
70 70 70 70 70 70 70 70 | |
| 21
|
Листки
о временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: За счет средств ФСС За счет средств предприятия Итого |
2120 430 2550 |
69-1-1 26 |
70 70 | |
| 22
|
Расчетные
ведомости
Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве: а) рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий Б в) рабочих ремонтного цеха: - заказа № 301 - заказа № 302 г) рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: -ЕСН в Фонд социального страхования -Страховые платежи от несчастных случаев -ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии -ЕСН в федеральный ФОМС -ЕСН в территориальный ФОМС |
35 295 33 367 26 471 24 075 9233 7422 7305 6603 4733 11 220 11 630 9000 17 998 204 352 21 708 9731 149 708 8234 14 971 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 | |
| 23
|
Расчетные
ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия А) Итого |
55 600 2600 300 58 500 |
70 70 70 |
68-3 76-2 28 | |
| 24
|
Выписка
из расчетного счета
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на: а)выплату заработной платы и текущие расходы б) выплату единовременных пособий на рождение ребенка ИТОГО |
643 100 8000 651 100 |
50 |
51 | |
| 25
|
Платежная
ведомость, расходные
кассовые ордера
Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет д) пособия по временной нетрудоспособности е) единовременные пособия на рождение ребенка Итого |
379 910 234 000 5400 2900 2550 8000 632 760 |
70 70 71 69-1 70 69-1-1 |
50 50 50 50 50 50 | |
| 26 | Путевка (денежный
документ)
Оприходована путевка на подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
17 600 |
50-3 |
76-2 | |
| 27 | Платежная
ведомость
Депонирована заработная плата |
18 340 |
70 |
76-2 | |
| 28 | Выписка
банка
Сдана в банк депонированная заработная плата |
18 3640 |
51 |
50 | |
| 29 | Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 17 600 | 73 | 50-3 | |
| 30 | Списана стоимость
путевки в санаторий:
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования (600 руб. х 21 дн.) б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов |
12 600 5000 |
69-1-1 91-2 |
73 73 | |
| V. Учет прочих расходов на производство | |||||
| 31 |
Ведомость
поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: - изделия А - изделия Б ИТОГО |
2500 1300 3800 |
10 10 |
20 20 | |
| 32
|
Счета-фактуры,
счета ОАО «Энергоресурсы»
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех № 1 б) цех № 2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого |
2050 1700 850 625 941 6166 |
25 25 25 26 19-4 |
60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 | |
| 33 | Счет-фактура
№ 127 от 31.12.2007 г. ОАО
«ЦентрТелеком» за услуги
ELCOM
а)приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету б)учтен НДС ИТОГО |
2034 366 2400 |
26 19 |
60 60 | |
| 34 | Счет-фактура
№ 131 от 27.12.2007 г. ЗАО
НПП «Синтез» за обновление
СПС «КонсультантПлюс»
а)приняты услуги к бухгалтерскому учету б)учтен НДС ИТОГО |
3334 600 3934 |
26 19 |
76-2 76-2 | |
| 35 | Счет-фактура
№ 240 от 28.12.2007 г. ООО
«ВОИПУ» «Электрон-Сервис»
за ремонт копировального
аппарата
а)приняты услуги к бухгалтерскому учету б)учтен НДС ИТОГО |
551 99 650 |
26 19 |
76-2 76-2 | |
| 36
|
Авансовый
отчет Фролова
С.И.
Списаны командировочные расходы (в т.ч. 500 руб. сверх норм, НДС - нет): а) на затраты б) сумма НДС Итого |
4000 300 4300 |
26 19-4 |
71 71 | |
| 37
|
Расчет
бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: №301 № 302 Итого |
40 974 32 936 73 910 |
23 23 |
25 25 | |
| 38
|
Разработочная
таблица распределения
услуг вспомогательных
производств
Списываются затраты на ремонт: цех № 1 -заказ № 301 цех № 2 - заказ № 302 Итого |
90 642 72 479 163 121 |
25 25 |
23 23 | |
| 39
|
Расчет
бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями: цеха № 1 изделия А изделия Б Итого цеха № 2 изделия А изделия Б Итого |
109 019 103 064 212 083 99 040 90 076 189 116 |
20 20 20 20 |
25 25 25 25 | |
| 40
|
Расчет
бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
30 000 |
91-2 |
66 | |
| 41 | Расчет
бухгалтерии
Начислен транспортный налог за 4 квартал |
3298 |
26 |
68-6 | |
| 42
|
Акты
о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
2780 |
28 |
20 | |
| 43
|
Требование-накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
130 |
10 |
28 | |
| 44
|
Ведомость
учета потерь от брака
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) |
2350 |
20 |
28 | |
| VI. Учет готовой продукции и товаров | |||||
| 45 | Ведомость
выпуска готовой
продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий : изделий А изделий Б Итого Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А - 31 701 руб. изделию Б - 30 142 руб. |
663 479 554 292 1 217 771 |
40 40 |
20 20 | |
| 46 | Ведомость
выпуска готовой
продукции
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б Итого |
646 200 537 300 1 183 500 |
43 43 |
40 40 | |
| 47 | Ведомость
выпуска готовой
продукции
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: -по изделию А -по изделию Б Итого |
17 279 16 992 34 271 |
90-2 90-2 |
40 40 | |
| 48 | Расчет
бухгалтерии
Списаны
общехозяйственные расходы |
108 779 |
90-5 |
26 | |
| 49 | Накладные
на отпуск, ведомость
движения готовой продукции
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а)нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
854 880 1 581 600 |
90-2 62-1 |
43 90-1 | |
| 50 | Книга
продаж, счета-фактуры
Начислен НДС |
241 261 |
90-3 |
68 | |
| 51 | Договор
на услуги, счет-фактура
№ 17
отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления учтен НДС Итого |
38 700 6966 45 666 |
44-1 19-4 |
76-2 76-2 | |
| 52 | Выписка
из расчетного счета
Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
51 |
62-1 | |
| 53 | Ведомость-расчет
себестоимости реализованной
продукции
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
38 700 |
90-6 |
44-1 | |
| VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | |||||
| 54 |
Ведомость
результатов от реализации
Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
303 709 |
90-9 |
99 | |
| 55 | Расчет
бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора начислен НДС |
1320 201 |
76-1 91-2 |
91-1 68 | |
| 56 | Выписка
из расчетного счета
Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего в том числе: -по основным средствам -по ценным бумагам -прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка |
148 100 49 200 80 000 18 900 1320 936 000 |
51 51 51 |
76-1 76-1 66 | |
| 57 | Расчет
бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации –«Контакт» за недопоставку продукции |
11 700 |
91-2 |
76-2 | |
| 58 | Выписка
из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета : а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего в том числе: -ЕСН в Фонд социального страхования - Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний -ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии -ЕСН в федеральный ФОМС -ЕСН в территориальный ФОМС б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь в) штраф за недопоставку продукции г) транспортной организации за доставку продукции д) за путевку в санаторий Итого |
103 765 11 024 4940 76 018 4181 7602 28 700 11 700 45 666 17 600 207 431 |
69 69-1-2 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 68-3 76-2 76-2 |
51 51 51 51 | |
| 59 | Расчет
бухгалтерии
Начислен налог на имущество |
9474 | 91-2 | 68-5 | |
| 60 | Справка-расчет
бухгалтерии
Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
15 241 |
99 |
91-9 | |
| 61 | Расчет
бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь |
69 232 |
99 |
68-2 | |
| 62 | Расчет
бухгалтерии
Отражено постоянное налоговое обязательство |
1320 |
99 |
68-2 | |
| 63 | Расчет
бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь |
7700 |
09 |
68-2 | |
| 64 | Расчет
бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь |
3333 |
68-2 |
77 | |
| 65 | Расчет
бухгалтерии
Списана часть отложенного налогового обязательства |
340 |
77 |
68-2 | |
| 66 | Выписка
из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета: а)НДС за ноябрь б)налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в)в погашение краткосрочных ссуд г)в оплату процентов за кредит д) в оплату за услуги ELCOM е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс» ж) в оплату за ремонт копировального аппарата з) за расчетно-кассовое обслуживание банку Итого |
21 620 32 686 290 000 30 000 2400 3934 650 1050 382 340 |
68-1 68-2 66 66 60 76-2 76-2 91-2 |
51 51 51 51 51 51 51 51 | |
| 67 | Расчёт
бухгалтерии , книга
покупок
Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить) а) по основным средствам б) по нематериальным активам в) по материалам
поступившим: г) по услугам д) по командировочным расходам е) по услугам ELCOM ж) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс» з) по услугам за ремонт копировального аппарата и) по транспортным расходам Итого |
6840 4680 11 700 941 300 366 600 99 6966 |
68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 68-1 |
19-1 19-2 19-3 19-3 19-4 19-5 | |
| 68 | Расчет
бухгалтерии
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: -выявлена чистая (нераспределенная) прибыль |
917 563 |
99 |
84-1 | |
| 69 | Расчет
бухгалтерии
Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года (суммы определить): а) субсчета 90-1 «Выручка» б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в) субсчета 90-3 «НДС» г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы» д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы» |
10 732 400 6 960 368 1 637 146 741 969 220 100 |
90-1 90-9 90-9 90-9 90-9 |
90-9 90-2 90-3 90-5 90-6 | |
| 70 | Расчет
бухгалтерии
Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года (суммы определить): а) субсчета 91-1 б) субсчета 91-2 |
405 930 344 529 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 | |
Информация о работе Отчет о прибылях и убытках: его содержание, техника составления