Отчет о практике в Заринском потребительском обществе

На отпущенные товары поставщики подают к оплате расчетные документы, к которым добавляют счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, сертификаты и т.п. За этими документами розничные предприятия принимают товары и тару, а также проверяют правильность цен, торговых скидок, наценок и тарифов на перевозки. За товарами, которых не хватает, оформляют соответствующие акты (коммерческие, приемные). На основании последних предъявляют претензии виновному в недостатке (поставщикам, транспортным организациям и т.д.).

Получают товары, как правило, материально ответственные лица.
Весовой товар, поступивший, принимают по чистой массой (масса нетто), т.е. без учета массы тары. Поэтому в товарных документах отдельно фиксируется масса тары. Учет товаров проводят по местам их хранения и материально ответственными лицами лишь в стоимостном выражении, без разбиения по отдельным товарам. Натурально-стоимостный учет товаров ведут, как правило, с товарами, в отношении которых требуется особый контроль.

На каждое материально ответственное лицо открывают личный счет, в котором делают записи с оприходования и расходования товаров и выводят остатки на отчетную дату. Каждое материально ответственное лицо составляет в установленные сроки товарный отчет, который с приложенными к нему приходно-расходными документами (счета-фактуры, накладные и т.д.) является основанием для записи по счетам синтетического и аналитического учета.

Учет наличия и движения товаров проводят за продажными (розничными) ценами на счете «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле». Оприходование полученных товаров отражается записью в зависимости от того, по каким ценам - регулируемыми или нерегулированному они получены.

Если товары получены за регулируемыми ценами, то запись в бухгалтерском учете будет такой:

Дебет счета «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» - на стоимость товаров по продажным (розничным) ценам (включая НДС)

Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на покупательную стоимость товаров (за отбрасывание торговой скидки)

Кредит счета «Торговая наценка» - на сумму полученной торговой скидки.

При этом розничное торговое предприятие получает в свое распоряжение торговую скидку в полном размере в том случае, когда оно приобретет товары напрямую у поставщиков - производителей товара. А если товар в розничную сеть поступает через посредническое звено, т.е. от торговых баз и складов, то розничное предприятие получает торговую скидку не в полном размере, а некоторую ее долю, что соответствует плановым затратам и накоплением в данном звене. Другая часть торговой скидки содержится в пользу торговых баз и складов. Следовательно, рентабельность розничных предприятий в определенной мере зависит от звеньев сети. Торговые предприятия заинтересованы в установлении прямых договорных связей с предприятиями-производителями по поставке товаров.

Если товары получены по свободным ценам, то запись в бухгалтерском учете будет такой:
Дебет счета «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» на стоимость товаров по покупательский ценам.
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на покупательную стоимость.
Сделанную наценку на такие товары розничное торговое предприятие отражает записью:
Дебет счета «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» на сумму наценки
Кредит счета «Торговая наценка».

Полученные товары должны быть зарегистрированы в журнале регистрации поступления товаров в соответствии с общепринятого порядка.
Если товары поступают в таре многоразового использования, то ее стоимость отражается записью:
Дебет счета «Товары», субсчет «Тара под товарами»
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет тары на розничных предприятиях имеет некоторые особенности. Тару, вивильнилася из-под товара, розничные предприятия должны возвращать поставщикам или сдавать тароприймальним или тароремонтним предприятиям для повторного использования. Деревянную тару оприходуют и учитывают по ценам приобретения. Некоторые виды тары (мешки) разрешается оприбутковуваты не по ценам приобретения, а по ценам, установленным для возвращения этой тары.

Разницу в ценах (скидку) в момент оприходования относят на дебет счета «Прочие доходы», субсчет «Результаты по операциям с тарой». В таком случае делается запись:
Дебет счета «Товары», субсчет «Тара под товарами» - на возвращена стоимость тары
Дебет счета «Прибыли и убытки», субсчет «Результаты по операциям с тарой» - на сумму снижения цены тары
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость приобретенной тары.

Тара, стоимость которой входит в цену товара, отдельно в счет-фактуру не-вносится, а оприходуется по установленным ценам на тару, которая была в использовании, и оформляется записью:
Дебет счета «Товары», субсчет «Тара под товарами»
Кредит счета «Прочие доходы», субсчет «Результаты по операциям с тарой».
Субсчет «Результаты по операциям с тарой» является сравнительным. В конце месяца его дебетовое сальдо списывается на счет «Финансовые результаты».

Поступление товаров в порядке внутрисистемных отпуска учитывается в обычном порядке, с той разницей, что уплачиваемые базам и складам своей системы отчисления отражают по дебету счета «Прочие доходы», субсчет «Отчисления, уплачиваемые на покрытие расходов по отпуску товаров» - в корреспонденции с кредитом счета «Прочие кредиторы». В таком случае делается запись:

Дебет счета «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле» - на стоимость товаров по продажным ценам
Дебет счета «Прочие доходы», субсчет «Отчисления, выплаченные на покрытие расходов по отпуску товаров» - на сумму отчислений, подлежащих уплате оптовому предприятию (базе, состава)
Кредит счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на всю надлежащую сумму

При поступлении товара в магазин, осуществляется сверка наличия товара и накладной и в случае несоответствия позиций составляется материально-ответственным лицом акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товаров (и тары).

Для приемки товара от поставщиков и расчетов с ними, выдается доверенность. В ней обязательно указываются реквизиты потребителя (Заринское райпо), реквизиты банка (ОАО АКБ Росбанк) и поставщика (ИП Круглов), кому выдана доверенность,должность, паспортные данные (товаровед). Также обязательно указывается перечень материальных ценностей, подлежащих получению, и их размер в денежном исчислении.

Своевременное поступление наличных денег в кассу банка обеспечивается главным образом инкассацией выручки торговых, транспортных и других организаций.

Инкассация осуществляется согласно договору. Для инкассации денег выдается в зависимости от объема выручки четное количество инкассаторских сумок с дробным номером на них. В числителе показывается закрепленный за организацией номер. В знаменателе – порядковый номер сумки. Предприятие представляет банку образцы оттиска пломб, которыми будут пломбироваться сумки с деньгами. Учреждение банка заверяет образец оттиска пломб и 1 экземпляр передает обратно организации, а 2-й  экземпляр – в кассу банка для контроля при приеме сумки от инкассатора.

На каждое предприятие или организацию ежемесячно составляется явочная карточка, которая вместе с удостоверением личности и доверенностью предъявляется инкассатором представителю организации, сдающей деньги.

Организация, сдающая выручку к каждой сумке составляет препроводительную ведомость, накладную и копию препроводительной ведомости  - 3 экземпляра, заполняется под копирку:

1-й – вкладывается в сумку;

2-й – вручается инкассатору;

3-й – остается в организации, как квитанция.

В явочную карточку записывается сумма денег, находящихся в сумке. Сумка с выручкой, явочная карточка и накладная инкассатором сдается в вечернюю кассу или дежурному кассиру и контролеру. Контролер вскрывает сумку в присутствии кассира, а препроводительную ведомость оставляет у себя. Деньги передаются кассиру для пересчета.

После пересчета суммы денег сверяются с препроводительной ведомостью, если обнаружена недостача или излишек, то на ведомость и накладную составляется акт.

В операционном отделе на основании накладных фактическая сумма отражается в кассовом журнале и зачисляется на счета клиента (ответственность несет главный бухгалтер).

Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает торговые предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

      не реже одного раза в год с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;

      при смене материально-ответственных лиц и при стихийных бедствиях;

      в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.  В процессе инвентаризации проверяются:

      сохранность материальных ценностей;

      правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента;

      порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель предприятия или его заместитель, или главный бухгалтер. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя предприятия.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей, в которой материальные ценности отражаются по каждому наименованию, виду, сорту. Складские операции в этот период не производятся; заведующий складом в данной описи дает расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию предприятия.

ТМЦ, поступившие во время проведения инвентаризации принимают материально-ответственные лица в присутствии членов комиссии, оприходуют их после инвентаризации.

Инвентаризация проводится путем прямого пересчета, взвешивания, обмера ценностей. Ценности, пришедшие в негодность и не списанные в инвентаризационную опись, не включается, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможность использования предметов в хозяйственных целях.

В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи.

Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оцениваются по фактической себестоимости. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов (дебет счета 10 - кредит счета 26). Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счета материальных ценностей. Данный счет должен быть закрыт путем списания стоимости недостающих материалов на счета издержек производства и обращения (Дт 20,24  Кт 94), если недостача в пределах нормы естественной убыли. Если недостача сверх нормы естественной убыли, то необходимо установить виновное лицо и причины недостачи. Порядок  проведения  инвентаризации, оформления  результатов  определяется: Методическими  указаниями  Минфина  РФ, утвержденными  Приказом  Минфина  РФ  № 49  от  13.06.95 г.

Инвентаризация  товаров и тары  в  Заринском райпо проводится  ежеквартально по выбранным торговым точкам. При  этом  назначенная  приказом  руководителя  предприятия  комиссия  составляет  акт  инвентаризации  наличия  денежных  средств 

При составлении инвентаризационных описей указываются материально-ответственные лица и членоы ко­миссии, номер приказа, на основании которого проводится инвентаризация и назначается комиссия, и дата его издания, дата проведения. В инвента­ризационных описях указывают фактическое наличие ценностей и по дан­ным бухгалтерского учета, а также обнаруженные расхождения (недостача или   излишек).

1.5. Учет капитала

Пайщик - гражданин и (или) юридическое лицо, внесшие вступительный и паевой взносы, принятые в потребительское общество в предусмотренном уставом потребительского общества порядке и являющиеся его членами;

Паевой фонд - фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него и являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества;
     Вступительный взнос в потребительском обществе - денежная сумма, направленная на покрытие расходов, связанных со вступлением в потребительское общество.

Вступающий признается пайщиком с момента вынесения решения советом потребительского общества и уплаты вступительного взноса, а также (части) паевого взноса.

Размер вступительного взноса определяется общим собранием потребительского общества.

Вступительный взнос не входит в состав паевого фонда и не подлежит возврату при выходе пайщика из потребительского общества.

Количество пайщиков райпо на 07.05.2009 года составляет 174 человека.[9]  Ведомость на прием вступительных паевых взносов в общесте заполняется по форме, указанной в приложении.[10]

Одним из основных источников формирования экономического потенциала является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопительный капитал (резервный и добавленный капитал, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления [6 ].

Стоимость собственного капитала предприятия в отчетном периоде определяется:

Цск = , (1)

При проведении анализа собственного капитала решаются две задачи: