Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"

    Поступления по инвестиционной деятельности:

    - выручка от продажи объектов  основных средств и иных внеоборотных  активов (строка 210). То есть здесь  показывают выручку от продажи  оборудования, предметов лизинга  и проката, а также нематериальных активов;

    - выручка от продажи ценных  бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). По этой строке отражают  выручку от продажи долевых  и долговых ценных бумаг, приобретенных  на срок более 12 месяцев;

    - полученные дивиденды (строка 230). Это суммы, поступившие от участия в капитале других организаций;

    - полученные проценты (строка 240). Речь  идет о процентах по ценным  бумагам, займам, которые выдавала  организация другим фирмам и  физическим лицам. Здесь же  можно привести суммы процентов, которые начисляет банк на остаток денежных средств;

    - поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250). По этой строке надо  показать сумму займов, которые  были выданы организацией на  срок более 12 месяцев.

    Платежи (отток денег) по инвестиционной деятельности:

    - приобретение дочерних организаций  (строка 280). Здесь нужно показать  суммы, которые были потрачены  на покупку контрольного пакета  акций в уставном капитале  другой организации;

    - покупка объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290). Обратите внимание: сумма уплаченных лизинговых платежей относится к финансовой деятельности. Ее надо показать по строке 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде";

    - приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300). Здесь отражают суммы, потраченные на покупку облигаций, векселей, дебиторской задолженности по договору уступки права требования;

    - займы, предоставленные другим  организациям (строка 310).

    Разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную

деятельность  называется "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Отражают ее по строке 340 Отчета.

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"

    Здесь приводят притоки и оттоки денежных средств, связанные с изменением величины собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

    В числе поступлений выделяют:

    - средства, вырученные от эмиссии  акций и других долевых ценных  бумаг (строка 350). Эту строку заполняют  только те фирмы, которые в  отчетном году осуществили эмиссию долевых ценных бумаг;

    - полученные от других организаций  займы и кредиты (строка 360). По этой строке показывают сумму всех займов и кредитов, которые получила фирма в отчетном году, причем независимо от цели, на которую брали заемные средства.

    К оттокам по финансовой деятельности относят:

    - суммы, направленные на погашение займов и кредитов (без процентов), - строка 400. Здесь указывают средства, перечисленные в счет погашения основного долга по заемным средствам;

    - деньги, выплаченные в счет погашения  обязательств по финансовой аренде (строка 410). Эту строку заполняют фирмы, которые арендуют имущество по договору лизинга. Здесь нужно показать суммы, перечисленные лизингодателю.

    По  аналогии с текущей и инвестиционной деятельностью далее в Отчете надо посчитать чистые денежные средства от финансовой деятельности. Полученную сумму следует записать по строке 430.

Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов (строка 440)

    Если  сложить величины чистых денежных средств от всех трех видов деятельности, то можно получить чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Этот показатель записывают по строке 440. Если он получается отрицательным, то его заключают в круглые скобки.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 450)

    Остаток денежных средств на 31 декабря  отчетного года показывают в строке 450 в графе 3, а на 31 декабря предыдущего года - в строке 450 в графе 4. Эти суммы получают по формуле: чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 440) + остаток денежных средств на начало отчетного периода (строка 010) = остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 450).

    Сумма по строке 450 соответствует конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55.

Отражение в Отчете иностранной  валюты

    Если  у организации было движение денежных средств в иностранной валюте, то раскрывать информацию об этом в  Отчете надо, руководствуясь п.16 Указаний о порядке составления и представления  бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

    Сначала формируют информацию о движении иностранной валюты по каждому ее виду. Затем данные этих расчетов, составленных в инвалюте, пересчитывают в рубли  по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности. Полученные данные суммируют и записывают в Отчет общими показателями.

    Деятельность  по покупке и продаже иностранной  валюты относится к текущей. Однако в Отчете не выделено специальных  строк для того, чтобы организация  могла отразить наличие и движение иностранной валюты. Предлагаем самостоятельно ввести дополнительные строки в Отчет. Например, такие:

    - строка 030 "Средства, полученные от  операций с иностранной валютой". В ней показывают поступления  от продажи иностранной валюты;

    - строка 156 "Денежные средства, направленные  на покупку валюты". Здесь можно  записать суммы, потраченные на  покупку инвалюты, и расходы, связанные  с такой покупкой;

    - строка 157 "Денежные средства, направленные  на продажу валюты". Тогда по  этой строке можно указать сумму проданной иностранной валюты, а также расходы, связанные с этой операцией.

    Обратите  внимание: курс иностранной валюты к рублю на дату составления Отчета может отличаться от того курса, что  был, когда валюту покупали или продавали. В связи с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце Отчета по строке 460.

 

Глава 3. Отчет о  движении денежных средств ООО «Дарина»

     По  состоянию на 1 января отчетного  года ООО "Дарина" имеет остатки денежных средств:

     на  счете 50 "Касса" - 3000 руб.;

     на  счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.

     По  строке "Остаток денежных средств на начало года" фирма отразила сумму:

     3000 + 60 000 = 63 000 руб.

     Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Дарины" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Дарине" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

     Эти операции были отражены проводками:

     Дебет 50 (51) Кредит 62

     1 770 000 руб. - поступили деньги от  покупателей;

     Дебет 50 (51)

     Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам  полученным"

     472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.

     По  строке "Средства, полученные от покупателей  и заказчиков" указано:

     1 770 000 + 472 000 = 2 242 000 руб.

     В отчетном году "Дарина" безвозмездно получила от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

     Дебет 51 Кредит 86

     70 000 руб. - поступили деньги безвозмездно.

     Эта сумма в отчете отражена по вписанной  строке "Безвозмездно полученные средства".

     Сотрудник "Дарины" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).

     Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий  хозяйственных договоров о продаже  продукции в сумме 210 000 руб.

     Бухгалтер "Дарины" сделал записи:

     Дебет 50 Кредит 71

     10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;

     Дебет 51 Кредит 76

     поступили штрафные санкции.

     Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) отражены по строке "Прочие доходы".

     В течение отчетного года "Дарина" перечислила поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:  Дебет 60 Кредит 51

     944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.

     Эти деньги отражены по строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".

     За  год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. В учете была сделана запись:

     Дебет 70 Кредит 50

     150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.

     Эта сумма показана по строке 160 "На оплату труда".

     Общая сумма налоговых платежей, перечисленных  в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

     Дебет 68 Кредит 51

     360 000 руб. - перечислены налоги в  бюджет.

     Эта сумма отражена по строке 180 "На расчеты  по налогам и сборам".

     В течение года работникам "Дарины" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

     Дебет 91-1 Кредит 50

     210 000 руб. - выданы деньги из кассы.

     Эти выплаты показаны по строке "Прочие расходы".

     По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" подведен итог по текущей деятельности. Здесь показана разница между полученными и потраченными в рамках текущей деятельности деньгами фирмы. Она составляет:

     2 242 000 + 70 000 + 220 000 - 944 000 - 150 000 - 360 000 - 210 000 = 868 000 руб.

     В отчетном году "Дарина" продала станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

     Дебет 51 Кредит 60 (76)

     1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги  от покупателей.

     Полученные  средства отражены по строкам 210 "Выручка  от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов" (1 180 000 руб.) и 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (40 000 руб.).

     В отчетном году "Дарине" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись: