Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 22:14, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является – на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
Цель работы определяет ряд конкретных задач:
ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
изучить его структуру и состав;
ознакомиться с порядком и сроками его представления;
ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к его содержанию;
рассмотреть модели построения отчета;
изучить порядок заполнения;
обобщить зарубежный и отечественный опыт составления отчета о движении денежных средств;
на примере ООО «Дарина» заполнить отчет о движении денежных средств.
Введение…………..............................................................................................................3
Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как формы финансовой отчетности……………………………………………………………….......5
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств………………….…5
1.2. Нормативно-законодательное регулирование…………….....................6
1.3. Структура и содержание отчета о движении денежных средств...........8
1.4. Порядок и сроки представления………………………………………..10
Глава 2. Методика составления отчета о движении денежных средств….................13
2.1. Требования предъявляемые при заполнении отчета………………….13
2.2. Модели построения отчета…………………………………………….15
2.2. Порядок заполнения ……………………………………………………16
Глава 3. Отчет о движении денежных средств ООО «Дарина»…………………...…24
Заключение………………………………………………………………………….......28
Список литературы…………………………………………………………………….29
Приложения
При формировании информации в бухгалтерском учете следует придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неопределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.
Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полной (с учетом ее существенности и сопоставимости затрат на сбор и обработку).
Заинтересованные пользователи должны иметь возможность сравнивать информацию об организации за разные периоды времени, для того чтобы определить тенденции в ее финансовом положении и финансовых результатах организации. Они должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.
Выполнение требования сравнимости обеспечивается тем, что заинтересованные пользователи должны быть информированы об учетной политике, принятой организацией, любых изменениях в такой политике и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации.
Обеспечение сравнимости не означает унификацию и не предполагает какие-
либо
препятствия для совершенствования правил
бухгалтерского учета и учетных процедур.
Организация не должна вести учет какого-то
факта хозяйственной деятельности тем
же образом, что и раньше, если принятая
учетная политика не обеспечивает реализацию
таких требований, как уместность и надежность,
либо существует лучшая альтернатива.
Польза, извлекаемая из формируемой в
бухгалтерском учете информации, должна
быть сопоставима с затратами на подготовку
этой информации.
2.2. Модели построения отчета
Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:
прямой метод составления отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;
косвенный метод составления отчета основан на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).
С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:
В последнем случае учитываются:
С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:
Ниже
показан порядок подготовки отчета
о движении денежных средств прямым
и косвенным методом.
1) Прямой метод
Схема 2
┌──────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────┐
│ Денежные │ │ Денежные │ │ Денежные │ │ Уплата │ │ Чистые │
│ поступления │ │ платежи │ │ средства от│ │ процентов│ │ денежные │
│от покупателей│ - │ поставщикам│ = │операционной│ - │ и налога │ = │ средства от│
│ │ │и работникам│ │деятельности│ │на прибыль│ │операционной│
│ │ │ │ │ │ │ │ │деятельности│
└──────────────┘
└────────────┘ └────────────┘
└──────────┘ └────────────┘
2) Косвенный метод
Схема 3
┌─────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────┐
│ Прибыль │ │ Корректировки │ │Операционная│ │ Изменения│ │ Чистые │
│до уплаты│ │ по операциям │ │ прибыль до │ │оборотного│ │ денежные │
│ налогов │ │ неденежного │ │ изменения │ │ капитала │ │ средства от│
│ │ + │инвестиционного│ = │ оборотного │ + │ │ = │операционной│
│ │ - │ и финансового │ │ капитала │ - │ │ │деятельности│
│ │ │ характера, │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ учтенные по │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ методу │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ начислений │ │ │ │ │ │ │
└─────────┘
└───────────────┘ └────────────┘
└──────────┘ └────────────┘
Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.
Движение
денежных средств от инвестиционной
и финансовой деятельности отражается
только прямым методом.
2.3. Порядок заполнения
В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти
суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:
-
движение денежных средств
- суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 в форме N 4 не учитываются;
-
информация о движении
-
денежные средства в
- движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме N 4 не отражается;
-
не учитываются при
Откуда взять данные, чтобы заполнить отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Таблица
2
Наименование строки отчета | Код строки |
Как сформировать показатели
отчета о движении денежных средств |
Остаток
денежных средств на начало отчетного периода |
010 | Сумма остатков по счетам
50, 51, 52 и 55 на 1 января |
Средства,
полученные от покупателей, заказчиков |
020 | Дебетовый оборот по
счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62, 76 |
Прочие доходы | 040 | Дебетовый оборот по
счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 |
Денежные
средства, направленные: |
||
на
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов |
150 | Кредитовый оборот
по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье |
на
авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
155 | Кредитовый оборот
по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
на покупку валюты | 156 | Кредитовый оборот
по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51 |
на продажу валюты | 157 | Кредитовый оборот
по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51 |
на оплату труда | 160 | Кредитовый оборот
по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 |
на выдачу подотчетных сумм | 165 | Кредитовый оборот
по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 |
на
выплату дивидендов, процентов |
170 | Кредитовый оборот по
счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам |
на
расчеты по налогам и сборам |
180 | Кредитовый оборот
по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 |
на
расчеты с внебюджетными фондами |
185 | Кредитовый оборот
по счету 51 в корреспонденции со счетом 69 |
на прочие расходы | 190 | Кредитовый оборот
по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со счетом 91 субсчет "Прочие расходы", где учтена комиссия банку |
Чистые
денежные средства от текущей деятельности |
200 | Строка 020 + строка 040
- строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190 |
Выручка
от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 | Дебетовый оборот счетов
50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов |
Выручка
от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 | Дебетовый оборот счетов
50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений |
Полученные дивиденды | 230 | Дебетовый оборот счетов
50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
Полученные проценты | 240 | Дебетовый оборот счетов
50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
Поступления
от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 | Дебетовый оборот счетов
50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
Приобретение
дочерних организаций |
280 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
Приобретение
объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам |
Приобретение
ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет "Приобретение дебиторской задолженности" |
Займы,
предоставленные другим организациям |
310 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
Чистые
денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 | Строка 210 + строка 220
+ строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 |
Поступления
от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
350 | Дебетовый оборот счетов
50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
Погашение убытков | 355 | Дебетовый оборот счетов
50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения убытков" |
Поступления
от займов, предоставленных другими организациями |
360 | Дебетовый оборот счетов
50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67 |
Выкуп
собственных акций и долей |
365 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 81 |
Погашение
займов и кредитов (без процентов) |
400 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) |
Погашение
обязательств по финансовой аренде |
410 | Кредитовый оборот
счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчет "Расчеты по арендованному имуществу" |
Чистые
денежные средства от финансовой деятельности |
430 | Строка 350 + строка 355
+ строка 360 - строка 365 - строка 400 - строка 410 |
Чистое
увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
440 | Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 430 |
Остаток
денежных средств на конец отчетного периода |
450 | Строка 010 + (-) строка
440. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря |
Величина
влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
460 | Сумма курсовых разниц
(образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000 |
Остаток денежных средств на начало года (строка 010)
Этот показатель приводят по строке 010 Отчета. Причем в графе 3 показывают остаток на 1 января отчетного года, а в графе 4 - на 1 января предыдущего года.
Суммы остатков равны дебетовым сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 1 января отчетного и предыдущего годов соответственно. Напомним, что имеющиеся деньги в иностранной валюте (сальдо счета 50 субсчет "Валютная касса" и счет 52) пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на 1 января отчетного года.
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
Здесь раскрывают информацию об основных поступлениях и платежах организации:
-
деньги, полученные от покупателей,
заказчиков (строка 020). То есть это
выручка (в том числе авансы),
поступившая от продажи
- прочие доходы (строка 040). Здесь показывают суммы, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, выплаты страховых компаний и т.д.;
-
денежные платежи поставщикам
и прочим контрагентам (строка 150).
Отметим, что для авансов
- средства, направленные на оплату труда (строка 160);
- суммы, потраченные на выплату дивидендов, процентов (например, по полученным займам и кредитам), - строка 170;
- налоги и сборы, уплаченные в бюджеты (строка 180). Здесь же приводят размер перечисленных штрафных санкций;
- прочие платежи (строка 190). Сюда можно включить, например, займы, предоставленные работникам; суммы, выданные под отчет.
Обратим
внимание: для сумм, уплаченных во внебюджетные
фонды, отдельной строки не предусмотрено.
Поэтому бухгалтер может сам
ввести дополнительную строку, например
строку 185 "Денежные средства, направленные
на расчеты с внебюджетными
Разницу между всеми поступлениями и выбытием денег по текущей деятельности отражают по строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Если в результате получится отрицательная величина, то ее показывают в круглых скобках.
Информация о работе Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность