Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 22:14, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является – на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
Цель работы определяет ряд конкретных задач:
ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
изучить его структуру и состав;
ознакомиться с порядком и сроками его представления;
ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к его содержанию;
рассмотреть модели построения отчета;
изучить порядок заполнения;
обобщить зарубежный и отечественный опыт составления отчета о движении денежных средств;
на примере ООО «Дарина» заполнить отчет о движении денежных средств.

Содержание работы

Введение…………..............................................................................................................3
Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как формы финансовой отчетности……………………………………………………………….......5
1.1. Назначение отчета о движении денежных средств………………….…5
1.2. Нормативно-законодательное регулирование…………….....................6
1.3. Структура и содержание отчета о движении денежных средств...........8
1.4. Порядок и сроки представления………………………………………..10
Глава 2. Методика составления отчета о движении денежных средств….................13
2.1. Требования предъявляемые при заполнении отчета………………….13
2.2. Модели построения отчета…………………………………………….15
2.2. Порядок заполнения ……………………………………………………16
Глава 3. Отчет о движении денежных средств ООО «Дарина»…………………...…24
Заключение………………………………………………………………………….......28
Список литературы…………………………………………………………………….29
Приложения

Содержимое работы - 1 файл

kursovik.doc

— 225.00 Кб (Скачать файл)

    При формировании информации в бухгалтерском  учете следует придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неопределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.

    Информация, формируемая в бухгалтерском  учете, должна быть полной (с учетом ее существенности и сопоставимости затрат на сбор и обработку).

    Заинтересованные  пользователи должны иметь возможность сравнивать информацию об организации за разные периоды времени, для того чтобы определить тенденции в ее финансовом положении и финансовых результатах организации. Они должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.

    Выполнение  требования сравнимости обеспечивается тем, что заинтересованные пользователи должны быть информированы об учетной политике, принятой организацией, любых изменениях в такой политике и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации.

    Обеспечение сравнимости не означает унификацию и не предполагает какие-

либо  препятствия для совершенствования правил бухгалтерского учета и учетных процедур. Организация не должна вести учет какого-то факта хозяйственной деятельности тем же образом, что и раньше, если принятая учетная политика не обеспечивает реализацию таких требований, как уместность и надежность, либо существует лучшая альтернатива. Польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации. 

2.2.  Модели построения отчета

          Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств по операционной деятельности компании разрешено представлять прямым методом (поощряется) или косвенным:

    прямой  метод составления отчета - отражение  непосредственных положительных и  отрицательных валовых потоков  денежных средств;

    косвенный метод составления отчета основан  на отражении потоков денежных средств  по операционной деятельности и реализуется  путем корректировок чистой прибыли (убытка).

    С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых  поступлений и платежей, которая  может быть получена:

    • из данных бухгалтерского учета;
    • путем корректировки продаж и их себестоимости.

    В последнем случае учитываются:

    • изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;
    • другие неденежные статьи;
    • прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

    С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:

    • результатов операций неденежного характера;
    • любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;
    • статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.

    Ниже  показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом. 

1) Прямой  метод

Схема 2

┌──────────────┐   ┌────────────┐   ┌────────────┐   ┌──────────┐   ┌────────────┐

│   Денежные   │   │  Денежные  │   │  Денежные  │   │  Уплата  │   │   Чистые   │

│  поступления  │   │   платежи  │   │ средства от│   │ процентов│   │  денежные  │

│от покупателей│ - │ поставщикам│ = │операционной│ - │ и налога │ = │ средства от│

│              │   │и работникам│   │деятельности│   │на прибыль│   │операционной│

│              │   │            │   │            │   │          │   │деятельности│

└──────────────┘   └────────────┘   └────────────┘   └──────────┘   └────────────┘ 

2) Косвенный  метод

Схема 3

┌─────────┐   ┌───────────────┐   ┌────────────┐   ┌──────────┐   ┌────────────┐

│ Прибыль  │   │ Корректировки │   │Операционная│   │ Изменения│   │   Чистые   │

│до уплаты│   │  по операциям │   │ прибыль  до │   │оборотного│   │  денежные  │

│ налогов  │   │  неденежного  │   │  изменения │   │ капитала │   │ средства от│

│         │ + │инвестиционного│ = │ оборотного │ + │          │ = │операционной│

│         │ - │ и финансового │   │  капитала  │ - │          │   │деятельности│

│         │   │   характера,  │   │            │   │          │   │            │

│         │   │  учтенные по  │   │            │   │          │   │            │

│        │   │     методу    │   │            │   │          │   │            │

│         │   │   начислений  │   │            │   │          │   │            │

└─────────┘   └───────────────┘   └────────────┘   └──────────┘   └────────────┘ 

    Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.

      Движение  денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражается только прямым методом. 

2.3. Порядок заполнения

          В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

    То  есть в этом отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55).    Причем   разбивают   эти

суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    По  каждому из видов деятельности организация  рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен  разнице между поступившими и  выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

    Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:

    - движение денежных средств между  кассой и расчетными счетами,  перевод денежных средств с  расчетного счета на депозитный  счет и наоборот в форме  N 4 не отражаются;

    - суммы по субсчету "Денежные  документы" счета 50 в форме  N 4 не учитываются;

    - информация о движении денежных  средств организации представляется  в валюте Российской Федерации;

    - денежные средства в иностранной  валюте отражаются в форме  N 4 в пересчете в рубли по  курсу Банка России на отчетную  дату;

    - движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме N 4 не отражается;

    - не учитываются при составлении  формы N 4 курсовые разницы, возникающие  при переоценке иностранной валюты  на последнюю дату предыдущих  отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

    Откуда  взять данные, чтобы заполнить  отчет о движении денежных средств (форма N 4)

Таблица 2 

Наименование  строки отчета Код   
строки
Как сформировать показатели отчета о движении 
денежных средств
Остаток денежных средств на 
начало отчетного периода  
010 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 на   
1 января                                    
Средства, полученные от     
покупателей, заказчиков   
020 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52         
в корреспонденции со счетом 62, 76          
Прочие  доходы              040 Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55     
в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98,  
73, 68, 69                                  
Денежные  средства,          
направленные:             
   
на  оплату приобретенных     
товаров, работ, услуг,      
сырья, иных оборотных       
активов                   
150 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55   
в корреспонденции со счетами 60 (за           
исключением субсчета "Расчеты по авансам      
выданным") и 76 в части расчетов за товары,   
работы, услуги, сырье                       
на  авансы, выданные         
поставщикам и подрядчикам 
155 Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52        
в корреспонденции со счетом 60 субсчет        
"Расчеты по авансам выданным"               
на  покупку валюты          156 Кредитовый оборот по счету 51 в               
корреспонденции со счетом 57, а также данные  
по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы"   
в корреспонденции со счетом 51              
на  продажу валюты          157 Кредитовый оборот по счету 52 в               
корреспонденции со счетом 57, а также данные  
по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы"   
в корреспонденции со счетом 51              
на  оплату труда            160 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в          
корреспонденции со счетом 70                
на  выдачу подотчетных сумм 165 Кредитовый оборот по счету 50 в               
корреспонденции со счетом 71                
на  выплату дивидендов,      
процентов                 
170 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в          
корреспонденции со счетами 75 субсчет         
"Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет      
"Расчеты по причитающимся дивидендам и другим 
доходам", а также кредитовый оборот по счетам 
51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67,  
где учтены проценты по кредитам и займам    
на  расчеты по налогам и     
сборам                    
180 Кредитовый оборот по счету 51 в               
корреспонденции со счетом 68                
на  расчеты с внебюджетными  
фондами                   
185 Кредитовый оборот по счету 51 в               
корреспонденции со счетом 69                
на  прочие расходы          190 Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в          
корреспонденции со счетом 73, а также со      
счетом 91 субсчет "Прочие расходы", где       
учтена комиссия банку                       
Чистые  денежные средства от 
текущей деятельности      
200 Строка 020 + строка 040 - строка 150 - строка 
155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 -  
строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 
185 - строка 190                            
Выручка от продажи объектов 
основных средств и иных     
внеоборотных активов      
210 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в          
корреспонденции со счетами 62, 76, на которых 
отражена выручка от реализации внеоборотных   
активов                                     
Выручка от продажи ценных   
бумаг и иных финансовых     
вложений                  
220 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в          
корреспонденции со счетами 62, 76, на которых 
учтена выручка от реализации ценных бумаг     
и прочих финансовых вложений                
Полученные  дивиденды       230 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в              
корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие  
доходы", где учитывают полученные дивиденды 
Полученные  проценты        240 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в          
корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие  
доходы", где отражают полученные проценты   
Поступления от погашения    
займов, предоставленных     
другим организациям       
250 Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в          
корреспонденции со счетом 58 субсчет          
"Предоставленные займы"                     
Приобретение  дочерних       
организаций               
280 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в             
корреспонденции со счетом 58 субсчет          
"Паи и акции"                               
Приобретение  объектов       
основных средств, доходных  
вложений в материальные     
ценности и нематериальных   
активов                   
290 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в         
корреспонденции со счетами 60, 76, на которых 
отражена задолженность по приобретенным       
основным средствам, доходным вложениям в      
материальные ценности и нематериальным        
активам                                    
Приобретение  ценных бумаг и 
иных финансовых вложений  
300 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в         
корреспонденции со счетом 58 субсчет          
"Долговые ценные бумаги" и субсчет            
"Приобретение дебиторской задолженности"    
Займы, предоставленные      
другим организациям       
310 Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в         
корреспонденции со счетом 58 субсчет          
"Предоставленные займы"                     
Чистые  денежные средства от 
инвестиционной деятельности
340 Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 
240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 -  
строка 300 - строка 310                     
Поступления от эмиссии      
акций и иных долевых ценных 
бумаг                     
350 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в              
корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты 
с учредителями по вкладам в уставный капитал"
Погашение убытков          355 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в              
корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты 
с учредителями по средствам в счет погашения  
убытков"                                    
Поступления от займов,      
предоставленных другими     
организациями             
360 Дебетовый оборот счетов 50, 51 в              
корреспонденции со счетами 66, 67           
Выкуп собственных акций и   
долей                     
365 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в             
корреспонденции со счетом 81                
Погашение займов и кредитов 
(без процентов)           
400 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в             
корреспонденции со счетами 66, 67, на которых 
отражен основной долг по кредитам и займам    
(без учета процентов)                       
Погашение обязательств по   
финансовой аренде         
410 Кредитовый оборот счетов 50, 51 в             
корреспонденции  со счетом 76 субсчет         
"Расчеты по арендованному имуществу"        
Чистые  денежные средства от 
финансовой деятельности   
430 Строка 350 + строка 355 + строка 360 - строка 
365 - строка 400 - строка 410               
Чистое  увеличение           
(уменьшение) денежных       
средств и их эквивалентов 
440 Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 430
Остаток денежных средств на 
конец отчетного периода   
450 Строка 010 + (-) строка 440. Результат должен 
быть равен сумме остатков по счетам 50, 51,   
52, 55 на 31 декабря                        
Величина  влияния изменений  
курса иностранной валюты по 
отношению к рублю         
460 Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за   
отличия курса валюты на дату составления      
отчета и на дату совершения операций в        
иностранной валюте) по каждой операции в      
иностранной валюте. Как определить дату       
совершения валютной операции, указано в       
ПБУ 3/2000                                  

Остаток денежных средств  на начало года (строка 010)

    Этот  показатель приводят по строке 010 Отчета. Причем в графе 3 показывают остаток  на 1 января отчетного года, а в графе 4 - на 1 января предыдущего года.

    Суммы остатков равны дебетовым сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 1 января отчетного и предыдущего годов соответственно. Напомним, что имеющиеся деньги в иностранной валюте (сальдо счета 50 субсчет "Валютная касса" и счет 52) пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на 1 января отчетного года.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"

    Здесь раскрывают информацию об основных поступлениях и платежах организации:

    - деньги, полученные от покупателей,  заказчиков (строка 020). То есть это  выручка (в том числе авансы), поступившая от продажи товаров,  выполнения работ, оказания услуг;

    - прочие доходы (строка 040). Здесь показывают суммы, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, выплаты страховых компаний и т.д.;

    - денежные платежи поставщикам  и прочим контрагентам (строка 150). Отметим, что для авансов выданных  в Отчете не предусмотрена отдельная строка, поэтому ее можно ввести самостоятельно и присвоить код, например 155;

    - средства, направленные на оплату  труда (строка 160);

    - суммы, потраченные на выплату  дивидендов, процентов (например, по  полученным займам и кредитам), - строка 170;

    - налоги и сборы, уплаченные  в бюджеты (строка 180). Здесь же  приводят размер перечисленных  штрафных санкций;

    - прочие платежи (строка 190). Сюда  можно включить, например, займы,  предоставленные работникам; суммы,  выданные под отчет.

    Обратим внимание: для сумм, уплаченных во внебюджетные фонды, отдельной строки не предусмотрено. Поэтому бухгалтер может сам  ввести дополнительную строку, например строку 185 "Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами".

    Разницу между всеми поступлениями и выбытием денег по текущей деятельности отражают по строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Если в результате получится отрицательная величина, то ее показывают в круглых скобках.

Информация о работе Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность