Отчет о движении денежных средств, методы его составления

Среди финансистов нет единого мнения о том, какой из способов предпочтительнее. Считается, что косвенный метод менее сложный. При выборе метода составления отчета следует учесть несколько факторов:

· доступность  информации. Позволяет ли система  учета организации произвести разделение всех денежных потоков в соответствии с требованиями стандарта? Не превысят ли затраты на получение такой информации ее ценность?

· основные пользователи отчетности. Отчет, составленный прямым способом, более привычен для  российских предприятий и более понятен пользователям, не являющимся профессиональными финансистами. Профессионалам же, напротив, может потребоваться информация о расхождениях между прибылью и результатом движения денежных средств.

2.1 Прямой метод

При использовании  прямого метода отражаются суммы денежных поступлений и платежей, которые переносятся в Отчет о движении денежных средств из данных бухгалтерского учета организации (операции по счетам денежных средств). При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета - предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного счета на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

Основным  недостатком прямого метода обычно считают его трудоемкость. Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

2.2 Косвенный метод

При использовании  косвенного метода в разделе текущей  деятельности отражаются финансовый результат  организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств. В качестве финансового результата для целей составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать величину прибыли (убытка) отчетного периода, отражаемую в Отчете о прибылях и убытках.

Косвенный метод представления информации о денежных потоках от текущей  деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все  остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Величина  чистых денежных средств от текущей  деятельности представлена в отчете, составленном косвенным методом, как  результат использования всех экономических  ресурсов организации. Это позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

Косвенный метод концентрирует внимание на различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации.

Заключение

Курсовая  работа посвящена раскрытию теоретических  и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня, от их наличия зависит своевременность  погашения задолженности перед  бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения  информации о денежных потоках предприятия  используют отчет о движении денежных средств, который характеризует  источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный  методы представления информации о  потоках денежных средств от текущей  деятельности.

Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Список  используемой литературы

1. Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 г.) с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011.

2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в Российской  Федерации, утв. Приказом МФ  РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред.  Приказа МФ РФ от 23.08.2000 г. №  31н).

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

4.Положение  по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утв. Приказом МФ РФ от02.02.2011 № 11н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).

6. "О формах бухгалтерской отчетности" Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. Приказа МФ РФ от 08.12.2010 г. № 142н).

7. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н

8. Бух.  учет – 2011.- № 7. Новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», Л. П. Фомичева. Стр. 6-11 

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред. В.Д. Новодворского. М.: Финстатинформ; ИНФРА - М., 2004.

10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. В.Д. Новодворского - М.: Издательство «Амега-Л», 2009 - 608 с.

11. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. -- М.: Бухгалтерский учет, 2007.