Отчет о движении денежных средств, методы его составления

Строка 4121 "на оплату товаров, работ, услуг":

В данной строке отражаются суммы, перечисленные  в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В  этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги.

Кредит  счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (на хоз. нужды).

 Строка 4122 "на оплату труда":

По этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Дебет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за исключением субсчета "Доходы от участия в капитале") в корреспонденции со счетом 50 "Касса"  или 51 "Расчетные счета".

Строка 4123 "на выплату процентов по долговым обязательствам":

Учитываются средства, направленные на уплату процентов, которые были выплачены по долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), и процентов, выплаченных по полученным кредитам и займам. Дебет счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

Строка 4124 "на расчеты по налогам и сборам":

 Отражается сумма перечисленных в бюджет налогов. Дебет счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет "Расчеты по ЕСН" в корреспонденции с кредитом счетов 51 и 52.

Для отражения  суммы уплаченных взносов по обязательному  пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация может ввести дополнительную строку. Дебет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (кроме субсчета "Расчеты по ЕСН") в корреспонденции со счетом 51. Если дополнительная строка введена не будет, то расчеты по обязательному пенсионному и социальному страхованию отражаются как прочие расходы.

Строка 4125 "на прочие выплаты, перечисления":

По этой строке отражается сумма денежных средств, направленных на оплату расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности".

Строка 4100 "Результат движения денежных средств от текущей деятельности":

Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности". Показатель этой строки равен разности между суммой денежных средств, поступивших в связи с текущей деятельностью (строка 4110), и суммой израсходованных денежных средств (строка 4120).

Эта величина может быть как положительной, так и отрицательной. Если сумма расходов по текущей деятельности больше суммы доходов от нее, то получается отрицательный результат. Он указывается в скобках.

 

1.3 Движение денежных  средств по инвестиционной  деятельности

В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы займов, предоставленных другим организациям, и иных финансовых вложений - приобретение ценных бумаг других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

Если  купля-продажа ценных бумаг является для организации обычным видом деятельности, то суммы, полученные и выплаченные в связи с этими операциями, должны быть отражены в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности".

Строка 4210 "Поступило денежных средств - всего":

Отражаются  все суммы поступивших денежных средств от инвестиционной деятельности.

Строка 4211 "от продажи объектов основных средств и иного имущества":

Эту строку заполняют в ОДДС организации, которые в отчетном и (или) предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и т.п.

Формируется по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" .

Строка 4212 " дивиденды, проценты по финансовым вложениям":

В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный (валютный) счет и в кассу дивидендов. Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы", и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Строка 4213 "прочие поступления":

Учитываются средства, полученные в оплату за проданные  акции, облигации, другие ценные бумаги на срок менее года и прочие поступления, не учтенные в строках выше.

Строка 4220 "Направлено денежных средств - всего":

Учитываются все  направленные денежные средства по инвестиционной деятельности.

Строка 4221 "на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов":

В этой строке отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы . Формируется по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52 (в части сумм оплаты за основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, включая авансы).

Строка 4222 " на финансовые вложения":

В этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая деятельность не является для предприятия основной.

Формируется по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета 1 "Паи и акции", 2 "Долговые ценные бумаги", 4 "Вклады по договору простого товарищества", 5 "Приобретение дебиторской задолженности" и т.п.) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 4223 "на прочие выплаты, перечисления":

Учитываются израсходованные денежные средства по инвестиционной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки.

Строка 4200 "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности":

Учитывается разница между строками 4210 и 4220. Отрицательный  результат заключается в круглые  скобки.

 

1.4 Движение денежных  средств по финансовой  деятельности

Финансовой  деятельностью в целях составления  формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:

- собственного  капитала организации (поступления  от выпуска акций и т.п.);

- заемных  средств (поступления от выпуска  облигаций, займы, предоставленные  другими организациями, погашение  заемных средств и т.п.).

В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).

Строка 4310 "Поступило денежных средств – всего":

Отражается  общее поступление денежных средств  по финансовой деятельности.

Строка 4311 "кредитов и займов":

Отражается сумма выданных другим организациям займов и кредитов. Показатель этой строки формируется по Кт счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", в корреспонденции с Дт счетов денежных средств.

Строка 4312 "бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования":

Отражаются  суммы денежных средств, поступивших  по целевому финансированию, отраженных по Кт 86.

Строка 4313 "вкладов участников":

Отражаются  вклады участников в уставной (складочный капитал) по Кт 75.

Строка 4314 "прочие поступления":

Учитываются все денежные средства, поступившие  по финансовой деятельности, не учтенные в предыдущих строках.

Строка 4320 "Направлено денежных средств - всего":

Показывается  общая сумма денежных средств, направленных по финансовой деятельности.

Строка 4321 "на погашение кредитов и займов":

Отражаются  дебетовые обороты по счету 66 и 67.

Строка 4322 "на выплату дивидендов":

Учитываются обороты по Дт счета 75.2

Строка 4323 "на прочие выплаты, перечисления":

Учитываются израсходованные денежные средства по финансовой деятельности, не вошедшие в предыдущие строки.

Строка 4300 "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности":

Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности".Рассчитывается как разница между строками 4310 и 4320. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

 

1.5 Итоговые показатели  ОДДС

Строка 4400 "Результат движения денежных средств за отчетный период":

В этой строке отражается итоговый показатель денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Рассчитывается как сумма строк 4100, 4200 и 4300. Если показатель отрицательный, его следует вычесть.

Строка 4450 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода":

Отражает  дебетовое сальдо на начало года по счетам 50 (кроме субсчета "Денежные документы"), 51, 52, 55, 57.

Строка 4500 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода":

рассчитывается  следующим образом:

остаток денежных средств на начало отчетного  года + (-) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов = остаток денежных средств на конец  отчетного периода, т. е. отражается остаток наличных денег в кассе, расчетных, валютных и иных счетах в банках.

Отчет о движении денежных средств  составлен  правильно, если показатель по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 1250 "Денежные средства" графы 5 "На 31 декабря отчетного периода" бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю":

Эта строка заполняется в случае наличия  и движения денежных средств в  иностранной валюте.

 

2. Методика представления  потоков денежных  средств от текущей  деятельности

Согласно  МСФО 7 организация может представлять информацию о потоках денежных средств  от текущей деятельности, используя  прямой и косвенный методы. В России Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом.

В соответствии с прямым методом раскрывается информация об основных классах валовых поступлений  и валовых выплат. Косвенный метод  предполагает, что чистая прибыль  корректируется с учетом влияния  неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.