Основы бухгалтерии

 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По  предмету: «Бухгалтерский учет» 
 
 
 

                                    
 
 
 
 
 
 
 

                                     Выполнила:

                                            

                                 Проверил: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2010г. 
 
 

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (форма №1) представляется в  составе промежуточной и годовой  бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс состоит из двух уравновешенных частей: актива и пассива. Каждая из частей представляет собой таблицу из четырех столбцов (граф). В первой графе приводится наименование разделов и статей баланса, во второй - код строки, в третьей и четвертой показываются данные на начало года (или данные вступительного баланса в случае реорганизации) и данные на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Для организации, действующей более одного отчетного  года, данные по графе 3 должны соответствовать  данным графы 4 бухгалтерского баланса  годового отчета за предыдущий год  с учетом произведенной реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98).

1.         Пример 1

С 1 января 2002 года организация  внесла изменения  в учетную политику и перешла на определение  выручки для целей  налогообложения "по отгрузке". В балансе  за 2001 год задолженность  перед бюджетом по "отложенному  к уплате" налогу на добавленную стоимость в сумме 230000 руб. отражена по строке 628 "Прочие кредиторы" типовой формы №1.

В балансах 2002 года эта  сумма должна быть отражена по строке 626 "Задолженность  перед бюджетом" образца формы  №1 по графе 3 "На начало года".

Внеоборотные  активы

К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Показатели по каждому виду внеоборотных активов представляются в балансе обособленно.

В группе статей "Нематериальные активы" (строки 110-113) показывается наличие нематериальных активов, принятых к учету в организации. 

Показатели по соответствующим статьям приводятся по остаточной стоимости (как разность между остатком (сальдо) по счет 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов"). Исключение составляют объекты нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.

2.         Пример 1

На  балансе организации  по состоянию на начало и конец отчетного  периода учитываются  следующие нематериальные активы:

В балансе в группе статей "Нематериальные активы" следует  указать (показатели в тыс. руб.):

Более подробная  расшифровка состава нематериальных активов и их движения в отчетном периоде приводится в разделе 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В подразделе "Основные средства" (строки 120-122) показывается наличие основных средств, находящихся  на балансе организации (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе).

Показатели по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости (как  разность между остатком (сальдо) по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" (за исключением начисленной амортизации  по объектам, учитываемым на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности)).

При начислении амортизации основных средств следует  руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, а также постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

По этой группе статей также показываются находящиеся  в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

3.   Пример 2

На  балансе организации  по состоянию на начало и конец отчетного  периода находятся  следующие объекты  основных средств (по группам):

В балансе в группе статей "Основные средства" следует  указать (данные в  тыс. руб.):

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного  периода, а также их состав на конец отчетного года приводится в разделе 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

По статье "Незавершенное  строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные  работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь стоящихся организаций и другие).

Незавершенные капитальные вложения отражаются в  бухгалтерском балансе по фактическим  затратам для застройщика (инвестора).

Кроме того, по этой строке отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

При заполнении статьи "Незавершенное строительство" следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30 декабря 1993 г. №160, и Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" ПБУ 2/94.

Организация, осуществляющая доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма), включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода отражает их по группе статей "Доходные вложения в материальные ценности (03)" (строки 135-137). При заполнении указанной группы статей следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

При заполнении строк 136 и 137 из балансовой стоимости  имущества для передачи в лизинг (сальдо по субсчету 03.2) или предметов проката (сальдо по субсчету 03.3) вычитается сумма начисленной амортизации по этому имуществу, учтенная на счете 02 "Амортизация основных средств", субсчет 02.2 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03".

В группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" (строки 140-145) показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации  в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

При этом по строке 145 "прочие долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.

В случае образования  организацией, имеющей вложения в  акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги по статьям "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под вложения в ценные бумаги"). В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе баланса по соответствующей статье группы статей "Дебиторская задолженность".

При заполнении статей группы "Долгосрочные финансовые вложения" следует руководствоваться Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным приказом Минфина России от 15 января 1997г. №2.

При заполнении строк 141-143 следует иметь в виду, что:

• хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом;
• хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.