При журнально-ордерной форме учета  учет расчетов с поставщиками ведут  в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

      В Инструкции по применению нового Плана  счетов оставлен без изменения порядок отражения в учете расчетов за неотфактурованные поставки – счет 60 при этом кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

      - поступившее имущество принимается  на ответственное хранение и учитывается за балансом - на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

      В безналичных расчетах с поставщиками может использоваться вексельная система  оплаты.

      Товарные  векселя применяют при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и услуги, при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней, если эти предприятия расположены на территории Российской Федерации и являются юридическими лицами.

      Расчеты с персоналом по оплате труда – счет 70. Центральное место    в

      производственной  деятельности любого предприятия занимают труд и результаты труда, поскольку  только при помощи рабочей силы создается  прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному  использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет предприятия и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одно предприятие не сможет достичь своей цели.

      Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим  и не состоящим в списочном  составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), данного предприятия осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда».

      Кредит  счета – отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм.

      Дебет — удержания из начисленной суммы  оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

      Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей  бухгалтерской проводкой:

      Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); Дебет   счета   23   «Вспомогательные   производства»   (оплата   труда   рабочим вспомогательных производств);

      Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

      Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

      Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

      Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      На  некоторых предприятиях для более  правильного определения себестоимости  продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Для работников списочного состава предприятий железных дорог установлены единовременные вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет. Предприятия могут создавать резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

      При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров  и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

      Дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др.

      Кредит  счета 70 - на сумму начисленной заработной платы. Дебет счета 70

      Кредит  счетов 90, 91 — на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам  реализации, включая НДС и акцизный налог. Дебет счетов 90, 91

      Кредит  счетов 40, 41, 10 - на производственную себестоимость  готовой продукции, фактическую   себестоимость   товаров   и   материалов,   выданных     в   порядке натуральной оплаты.

      Удержания   из   сумм   начисленной   оплаты   труда   списывают   с   кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей  бухгалтерской записью:

      Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      Кредит  счета 50 «Касса».

      Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

      Учет  расчетов с подотчетными лицами - счет 71. Активно-пассивный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками. Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода.

      На  выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

      На  израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

      Новым элементом внутреннего контроля за денежными суммами, выданными  под отчет, является порядок отражения  в учете подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки. Эти суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».  
 

      2 Организационно-экономическая характеристика предприятия  

      2.1 Организационная характеристика  ООО «РСБ»

    Полное  фирменное наименование организации  на русском языке - общество с ограниченной ответственностью «Реставрационно-строительная база»; сокращенное наименование - ООО «РСБ».

    Адрес: Российская Федерация, город Курган, улица К. Мяготина, 56 а.

    Регистрация: ООО «РСБ» было зарегистрировано 12.03.1996 года как ООО «РСБ ЛТД». В 1999 году на основании приказа губернатора Курганской области и в связи с изменением закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" прошло перерегистрацию: свидетельство №1917 от 08.07.1999 года, выданное Администрацией города Кургана в соответствии с Постановлением №3215-р от 21.06.1999 года.

    Общество  учреждено на неограниченный срок деятельности. Учредители: Хмара Игорь Васильевич - 50% уставного капитала; Батищев  Алексей Владимирович - 50% уставного  капитала.

    Уставный  капитал образован в размере  восемь тысяч пятьсот рублей за счет вкладов участников; разделен на сто долей; номинальная стоимость одной доли составляет восемьдесят пять рублей. Уставный капитал соответствует минимальному размеру имущества общества, гарантирующему интересы кредиторов. Порядок, условия и способы изменения уставного капитала определяются законодательством Российской Федерации и уставом Общества.

    Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. ООО «РСБ» действует на основе устава и учредительного договора между  собственниками. Устав разработан на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" и решения общего собрания участников.

    Высший  орган управления - Общее собрание участников, принимающее решения  по любым вопросам деятельности Общества. Исполнительным органом является Генеральный директор - единоличный орган. Генеральный директор действует в соответствии с уставом Общества и договором и самостоятельно решает кадровые, финансовые, хозяйственные и прочие вопросы

 

          Рисунок 1- Организационная структура ООО «РСБ» 

    Система управления нацелена на повышение эффективности  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов (таблица 2). Таблица 2 - Функции аппарата управления ООО «РСБ»

 

      ООО «РСБ» является самостоятельным субъектом, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с действующим законодательством и уставом в целях получения прибыли и наполнения рынка товарами, работами, услугами. Общество действует на принципах самофинансирования, хозяйственного расчета и самоуправления.

      В соответствии с уставом ООО «РСБ»  вправе осуществлять следующие виды деятельности:

      1) проведение изыскательных, проектных и проектно-сметных работ;

      2) выполнение на договорной основе научно-технических разработок для их промышленного освоения;

      3) автотранспортные услуги;