Организация налогового учета и порядок составления отчетных форм

В соответствии со ст. 360 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Форма налоговой  декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина № 65н от 13.04.2006г.

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

При заполнении титульного листа декларации по транспортному налогу указывается ИНН и КПП, указывается год, за который предоставляется декларация, полное наименование и номер ИФНС, в которую предоставляется декларация, количество страниц, на которых составлена декларация.

Титульный лист содержит полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах, а также указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

Раздел 1 декларации по транспортному налогу называется «Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет (по данным налогоплательщика)», он содержит следующие показатели:

• исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода;
• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

В Разделе 1 указываются коды бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций и код ОКАТО. Код бюджетной классификации (строка 010) представляет собой цифровой код 18210604011021000110 (транспортный налог с организаций).

Код по ОКАТО (строка 020)  - код административно-территориального образования, на территории которого находятся транспортное средство, указывается согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

Сумма налога, исчисленная  к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) указывается в декларации как исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

Сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.) указывается по строке 040.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (руб.) указывается по строке 050, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040.

Сумма налога к  уменьшению (руб.) записывается в строку 060, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 040 и 030. В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060 указываются нули.

Раздел 2 декларации называется «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)», он заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству.

Рассмотрим  порядок заполнения основных строк  раздела 2.

 По строке 010 указывается  код по ОКАТО.

По коду строки 020 указывается:

в графе 1 указывается  порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;

в графе 2 указывается  код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств;

в графе 3 указывается  идентификационный номер транспортного  средства по документу о регистрации  транспортного средства;

в графе 4 указывается  марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортных средств;

в графе 5 указывается  регистрационный знак транспортного средства;

в графе 6 указывается налоговая база;

в графе 8 указывается  срок использования транспортного  средства;

в графе 9 указывается  коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

в графе 10 указывается  ставка транспортного налога, установленная  законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного  средства;

в графе 11 указывается  исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9;

в графе 12 указывается  код налоговой льготы по транспортному  налогу;

в графе 13 указывается  сумма налоговой льготы;

в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13.

По данным налоговой  декларации по транспортному налогу организации ЗАО «Березки», сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2011 год составила 92043 руб.

Земельный налог  является местным налогом, формирующим  доходную базу местных бюджетов.

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса плательщиками  земельного налога признаются организации  и физические лица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

 Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования  на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как  кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Как уже упоминалась выше, НК РФ установлены следующие налоговые ставки: 0,3% и 1,5%.

В соответствии со ст.393 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются: первый квартал; второй квартал; третий квартал.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями Налогового Кодекса и законами муниципальных образований, на территории которых введен налог.

В состав декларации включаются:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

  При заполнении  декларации в каждую строку  и соответствующие ей графы  вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей,  в строке и соответствующей  графе ставится прочерк.

Титульный лист декларации заполняется аналогично декларациям по другим налогам. В нем указываются ИНН и КПП организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

 Показатели  Раздел 1 декларации содержат суммы  налога, подлежащие по данным  налогоплательщика:

• уплате в бюджет;
• к уменьшению.

 Кроме того в Разделе 1 указываются коды бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций и ОКАТО.

По строке 021 указывается исчисленная сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Значение  строки 021 определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2.

В строке 023 «Первый  квартал (руб.)»  указывается сумма  авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года.

В строке 025 «Второй квартал (руб.)» указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года.

В строке 027 «Третий квартал (руб.)» указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указывается в строке 030 по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 030 определяется как разница  между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027.

Сумма налога, исчисленная к уменьшению, указывается по строке 040, она определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027.

Раздел 2 декларации называется «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

 Раздел 2 заполняется  отдельно:

• по каждому земельному участку, принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации;
• в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Рассмотрим  порядок заполнения отдельных строк  раздела 2.

Строка 030 «Категория земель (код) - указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением №5 к Порядку заполнения декларации.

Строка 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка» - указывается  кадастровая стоимость (доля кадастровой  стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В строке 130 «Налоговая база (руб.)» указывается налоговая  база, определяемая как кадастровая  стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет за налоговый период (руб.)»  указывается исчисленная сумма  земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В соответствии с данными декларации по земельному налогу ЗАО «Березки», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в 2011 году, составила 41421 руб.

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и  предложения.

В данной курсовой работе рассмотрен порядок формирования показателей по расчетам по налогам  и сборам в годовой бухгалтерской  и налоговой отчетности предприятия ЗАО «Березки».

В первой главе  нами были рассмотрены теоретические  и методологические аспекты формирования отчетных форм по налогам и сборам. Мы выяснили, что налоговая декларация (расчет) представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В первой главе нами рассмотрено понятие налоговых расчетов. Было выяснено, что действующий порядок налогообложения предполагает, помимо регистрации и систематизации хозяйственных операций по методологии бухгалтерского учета, выполнение бухгалтером целого комплекса учетно-расчетных действий для правильного исчисления налоговых обязательств организации и грамотного составления отчетных форм по налогам, прежде всего по налогу на прибыль. В первой главе также был рассмотрен вопрос посвещенный нормативному регулирования бухгалтерской финансовой отчетности.

Вторая глава  курсовой работы посвящается организационно- экономической характеристики предприятия  ЗАО «Березки».  Организационно-правовая характеристика данного предприятия  была проведена в соответствии с уставом организации. Здесь были выявлены задачи, цели, направление деятельности предприятия.  Финансово-экономическую характеристику мы сделали  с помощь таблиц (таблицы 1 - 4). В первой таблице был определен размер предприятия. Здесь видно увеличение практически всех показателей. Так же был проведен анализ состава и структуры денежной выручки. Заметен рост выручки в динамике.

В третьей главе была рассмотрена организация налогового учета. Здесь подробно были подробно описаны виды регистров налогового учета, была рассмотрена методика формирования показателей о налогах и сборах в годовой бухгалтерской финансовой отчетности. В части 3.3 моей курсовой работы был изучены налоги, уплачиваемые ЗАО «Березки, а также рассмотрен состав и порядок составления налоговых деклараций по этим видам налогов.