1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства       Российской Федерации;
2. Соблюдать   Временные   правила до принятия Федеральным Собранием Российской Федерации Закона Российской Федерации, регулирующего   аудиторскую   деятельность;
3. Получить соответствующие   лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
4. Соблюдать условия конфиденциальности;
5. Не распространять полученные в процессе аудита сведения третьим лицам для использования этих сведений в целях предпринимательской деятельности;
6. Проводить аудиторские проверки по поручению государственных органов   (в соответствии с процессуальным законодательством         Российской Федерации) при наличии в производстве возбужденного  (возобновленного  производством) уголовного дела, принятого к производству (возобновленного  производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду однократно у одного и того же экономического субъекта по тем же основаниям. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению не должен превышать двух месяцев;
7. Отказаться от проведения аудиторской проверки экономических субъектов, о чем поставить  в известность   заказчика, а также  государственный орган, по поручению которого  проводиться аудиторская проверка экономических     субъектов,    в   случаях,    если:

• аудиторские фирмы являются  их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками,   акционерами;

• аудиторские фирмы являются дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами экономических  субъектов   или   они   имеют   в   своем   капитале долю этих аудиторских   фирм;
• были оказаны данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерскою учета, а также             составлению    финансовой отчетности;

8. Немедленно сообщать 3аказчику, а также государственному  органу, поручившему   провести   аудиторскую проверку, о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов       (специалистов) в связи со значительным объемом  работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения   поручения;

9. Квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать   иные   аудиторские   услуги;
10. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными    актами     Российской    Федерации;
11. предоставлять экономическому субъекту исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся  проведения аудиторской проверки, правах и обязанностях сторон, о нормативных актах, на которых основываются аудиторские                   замечания   и   выводы.

 

     Для   успешного   выполнения   своих   обязанностей   аудиторские    организации имеют    следующие    права:

1. Образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов;
2. Проводить проверки, оказывать услуги по постановке, восстановлению    и   ведению   бухгалтерского (финансового) учета,  составлению деклараций   о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности;
3. Проверять документы финансовой отчетности, изъятые                            (затребованные) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом   (в случае проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов);
4. Получать    вознаграждение за свою работу;
5. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;
6. Проверять у экономических субъектов в полном объеме   документацию о финансово - хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
7. Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;
8. Привлекать   на  договорной основе к участию в аудиторской  проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах,   а   также    иных   специалистов;
9. Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым экономическим  субъектом необходимой документации, а также в случае не обеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и      членов  его семьи   при   наличии   такой   необходимости;
10. Обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о ее аннулировании в   установленном   порядке   в   суд     или   арбитражный   суд.

     Если   в   результате   небрежности   либо    неправомерных   действий   аудиторской   организации   предприятию   будет   нанесен   материальный   ущерб,  он   подлежит   возмещению   в   соответствии   с   действующим   законодательством   и   условиями   договора.

     В    соответствии   с   законом  « Об   аудиторской   деятельности » заказчик   также   имеет  права   и    обязанности. 

     Права   аудируемого   лица   заключаются   в   следующем:

1. Самостоятельно выбирать аудитора или аудиторские фирмы         (кроме случаев, когда проверка проводится по поручению             государственных органов);
2. Перед заключением договора и в процессе проверки получать             от аудитора  исчерпывающую информацию о требованиях           законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки,              правах   и   обязанностях    сторон;
3. После ознакомления с заключением аудитора получать исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых  основываются замечания и выводы аудитора. Аудитор обязан           предоставлять экономическому субъекту эту информацию;
4. В  случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам, обратиться в орган,          выдавший лицензию, для предъявления претензий к аудитору или       аудиторской    фирме.

 

     Обязанности  аудируемого   лица: 

1. Создавать аудитору  условия для своевременного и полного  проведения   аудиторской   проверки;
2. Предоставлять   всю документацию,   необходимую для ее  проведения;
3. Давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной  и  письменной   форме;
4. Не предпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих   выяснению   при проведении аудиторской проверки;
5. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой)    отчетности.

     Юридическая    ответственность аудируемого  лица  наступает  за:

1. Несоблюдение условий хозяйственного договора на проведение аудиторской    проверки;
2. Уклонение от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки   либо   препятствование   ее   проведению;
3. Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения  (в случае обязательной аудиторской проверки), что влечет за собой    взыскание, аналогичное уклонению от проведения обязательной ежегодной аудиторской   проверки   либо   препятствованию ее проведения.

     Аудиторская   проверка   не    освобождает   субъекта   хозяйствования   от   ответственности   за   нарушение   порядка    осуществления   хозяйственной   деятельности,   несоответствие   представляемой   бухгалтерской   отчетности   актам   законодательства. 

     Глава 2. Организация аудиторской  проверки и аудиторские процедуры.

     2.1. Этапы   организации   аудиторской   проверки.

 

     Аудиторская  проверка  на  предприятии  состоит  из  следующих   этапов:

1. Подготовка   к   проведению   аудита.
2. Оценка  учетных   систем   и   систем   внутреннего   контроля;
3. Планирование   аудиторской   проверки
4. Проведение   собственной   проверки;
5. Составление   аудиторского    заключения.     

 

          Подготовка   к   проведению   аудита   или  предварительное   планирование  включает   в   себя:     ознакомление   с   клиентом,     определение   объема   аудита,   его   стоимость   и   заключение   договора   на   проведение   аудита.

     Для  определения   объема   аудита   аудитор   должен   получить   достаточное   представление   обо   всех   сторонах   хозяйственно – финансовой    деятельности   предприятия,  об   организации   бухгалтерского   учета   и   внутреннего   аудита.  Это   необходимо   ему  для   того,  чтобы   установить   объем,   характер    и   виды    деятельности   проверяемого   предприятия,   что   прямо   влияет   на   объем   и   содержание   аудиторской   проверки,  а   также    определяет стоимость   аудита,  которая   согласовывается   с   клиентом.   Сумма   услуг   указывается   в   договоре   на  проведение   аудиторской   проверки.

     Следующим   этапом   аудита   является   планирование,   которое   необходимо   для   того,   чтобы   своевременно   и   качественно   провести   аудит.   Планирование   включает   в   себя   составление   плана   и   программы   ожидаемых   работ.

     Организация   и     проведение   аудиторской   проверки   на   предприятии    необходимо   для   оценки   достоверности   финансовых   отчетов   и   бухгалтерского  баланса.  Аудиторская   проверка   должна   сопровождаться   внесением   аудитором   руководству  предприятия    предложений   и   пожеланий   по   улучшению   учета   и   внутреннего   аудита.

     На   основании   собранной    в    процессе   аудиторской   проверки информации,   дающей    основание    аудитору   сделать   заключение   о  достоверности    или   недостоверности     финансовой   отчетности,   законности    хозяйственно – финансовых   операциях,   о  ведении   бухгалтерского   учета   в   соответствии   с   установленными   правилами   и   положениями,   составляется   аудиторское   заключение. 

     2.2. Организация аудиторской проверки.

 

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения проверки. Этот план должен быть достаточно подробным  для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем его форма и  содержание могут меняться в зависимости  от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых  аудитором.

     При разработке общего плана аудитору необходимо принимать во внимание:

     а) деятельность аудируемого лица, в  том числе:

     — общие экономические факторы  и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

     — особенности аудируемого лица, его  деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего  аудита;

     — общий уровень компетентности руководства;

     б) системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля, в том числе:

     — учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

     — влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов  финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

     — планы использования в ходе аудиторской  проверки тестов, средств контроля и процедур проверки по существу;

     в) риск и существенность, в том числе:

     — ожидаемые оценки неотъемлемого  риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;