Нормативное регулирование бухгалтерского учета

К счету 90 открываются следующие субсчета:

90.1 –  формирование выручки;

90.2 –  себестоимость услуги;

90.3 –  НДС.

К 91 счету  открываются все аналогичные  субсчета.

К прочим доходам (расходам) относятся:

• Продажа основных средств, материалов;
• Арендные платежи;
• Штрафы, пени, неустойки;
• Безвозмездное поступление имущества;

Счет 99 –  это прибыль, которая накапливается  в течение отчетного периода. 99 счет отражается в отчете о прибылях и убытках. В конце отчетного  периода 99 счет закрывается на 84 счете  – таким образом, происходит трансформирование  бухгалтерского баланса.

 

Единый налог на вмененный доход. Размер, сроки и порядок уплаты

Поскольку салон красоты оказывает бытовые  услуги физическим лицам, физическим показателем  налогообложения является количество работников, включая индивидуального  предпринимателя.

Согласно  ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в  месяц на 1 работника 7500 руб.

Штат  салона составляет 15 человек.

На 2012 год  К₁ = 1,4942.

Поскольку салон красоты «Руслан и Людмила» находится в центре Екатеринбурга, то К₂ = 1.

Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ЕНВД = 7500 * 12 * 1,4942 * 1 * 3 * 0,15 = 60515руб.

Согласно  ст. 346.32 НК РФ

1.Уплата  единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее  25-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

 

2. Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений  работникам, занятым в тех сферах  деятельности налогоплательщика,  по которым уплачивается единый  налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование,  и на сумму выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога  не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Практическая  часть

Задача 1.

На изготовление 15 ед. готовой продукции необходимо:

   Купить  материалы за 11800 руб. в том  числе НДС, заплатить заработную  плату 5000 руб., при этом амортизация  оборудования составляет 1000 руб.

   Реализовано  10 ед., по цене 18880 руб., в том числе  НДС. 

   Определить  финансовый результат, остаток  готовой продукции на складе  и НДС к уплате.

Решение:

Затраты:

Д10 К60 – 10000 руб.

Д19 К60 – 1800 руб.(возмещение НДС)

Д68. НДС К19 – 1800 руб.

Д60 К51 – 11800 руб.

Производство:

Отпущены  материалы в производство – Д20 К10 – 10000 руб.

Начислена заработная плата – Д20 К70 – 5000 руб.

Начисление  страховых взносов – Д20 К69 – 1500 руб.

Начислена амортизация  – Д20 К02 – 1000 руб.

Д                    20                    К
10000
5000
1500
1000
Об=17500

 

 

 

Затраты на изготовление 15 ед.

с/с 1 ед. 1167 руб.

Выпуск ГП – Д43 К20 – 17500 руб.

 

Реализация:

Д62 К90 – 18880 руб.

Д90 К68 – 2880 руб.

Д90 К43 – 11670 руб. (11670 * 10 ед.)

Д90 К99 – 4330 руб.

 

 

 

 

Остаток ГП:

Д                    43                    К
17500	11670
Ск  =  5830

Задолженность перед бюджетом: 1080 руб. (счет 68).

 

 

 

Задача 2.

Составить бухгалтерский баланс.

 

№	Хозяйственные средства и источники  их образования	Сумма, тыс. руб.
1	Уставной капитал	10 000
2	Основные материалы	800
3	Краткосрочный кредит в банке	5000
4	Здания и сооружения	7000
5	Готовая продукция	670
6	Денежные средства в кассе	17
7	Задолженность персоналу по оплате труда	700
8	Денежные средства на расчетном счете	663
9	Незавершенное производство	430
10	Станки и оборудование	7570
11	Отчисления от прибыли отчетного  года в уставной капитал	800
12	Вложения во необоротные активы	1500
13	Резервный капитал	3000
14	Целевое финансирование	500
15	Нераспределенная прибыль отчетного  года	6800
16	Задолженность перед бюджетом	400
17	Дебиторская задолженность АО «Металлист»	270
18	Нераспределенная прибыль прошлых  лет	600
19	Кредиторская задолженность перед  учредителем	100
20	Топливо	30
21	Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия	80
22	Аванс, выданный работнику на хозяйственные  расходы	15
23	Кредиторская задолженность заводу «Металлист»	350
24	Краткосрочные облигации	105
25	Акции АО «Газпром»	1700
26	Лицензия на право торговли металлом	500
27	Иностранная валюта в банке	250
28	Автоматизированная линия	5250
29	Право пользования зданием	800
30	Прибыль отчетного года	7000

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ___1 января_______________2013__ г.

 

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН
Вид деятельности  _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма  собственности ___________________________
___________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

 

Актив	На _________ ______ года		На 31 декабря _____года	На 31 декабря _____года
1	2		3	4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	500, 800
Результаты исследований и разработок
Основные средства	7000, 7570, 5250
Доходные вложения в материальные ценности	1500
Финансовые вложения	1700, 105
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	24 425
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	800
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	30
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	430
готовая продукция и товары для  перепродажи	670
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты	80
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	270, 15
Финансовые вложения (56, 58, 82)
Денежные средства	17, 663
Прочие оборотные активы	250
ИТОГО по разделу II	3225
БАЛАНС	27 650

 

Форма 0710001 с. 2

 

 

 

Пассив	На _________ ______ года	На 31 декабря _____года	На 31 декабря _____года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10 000, 800
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	()	()	()
Переоценка внеоборотных активов	500
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал	3000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	6800
ИТОГО по разделу III	21 100
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	5000
Кредиторская задолженность в том числе:
поставщики и подрядчики	350
задолженность перед персоналом организации	700
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам	400
прочие кредиторы
задолженность учредителям по выплате доходов	100
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
ИТОГО по разделу V	6550
БАЛАНС	27650

Руководитель ___________  __________________________    Главный бухгалтер _________  ______________________

(подпись)  (расшифровка подписи)  (подпись) (расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проделанной работы была достигнута намеченная цель и выполнены поставленные задачи.

Итак, мы рассмотрели набор услуг современных салонов красоты, изучили классификацию компаний по разновидности предоставляемых видов услуг и клиентской направленности.

Данная  организация является универсальным  салоном красоты с широким  спектром оказываемых парикмахерских услуг. Деятельность салона ориентирована на жителей со средним достатком, работает непосредственно с большим количеством людей. Объясняется это тем, что салон предоставляет качественные и недорогие косметические услуги.

Нами  была определена организационно-экономическая  характеристика предприятия, в том  числе:

• перечень услуг:
• парикмахерские услуги;
• ногтевой сервис;
• турбосолярий;
• услуги визажиста;
• продажа косметических средств;
• имущество предприятия;
• штат и функции каждой должности.

Также была определена организационно-правовая форма  – учредителем стала ИП Пушкина  А.С.

Нами  была описана организация бухгалтерского учета на предприятии и приведен пример расчета единого налога на вмененный доход за налоговый  период.

Список литературы

 

1. Богатая, Ирина Николаевна. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова .— Москва : КНОРУС, 2011 .— 580 с.;
2. Вахрушина, Мария Арамовна. Учет на предприятиях малого бизнеса : учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 (060500) "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова ; под ред. М. А. Вахрушиной .— 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Вузовский учебник, 2010 .— 381 с.;
3. Зонова, Алевтина Вениаминовна. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие для бакалавров и специалистов : [теория и практика] : стандарт третьего поколения / А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих .— Москва ; Санкт-Петербург ; Нижний Новгород [и др.] : Питер, 2011 .— 480 с.;
4. Сапожникова, Наталья Глебовна. Бухгалтерский учет : учеб.для студентов вузов, обучающихся по специальности "Менеджмент орг." / Н. Г. Сапожникова .— 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : КНОРУС, 2010 .— 480 с.;
5. Сидорова, Екатерина Сергеевна. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок :практ. рук. / Е. С. Сидорова .— 7-е изд., испр. и доп. — Москва : Омега-Л, 2011 .— 546 с.;
6. http://beauty-studio.ru;
7. http://nalogitax.ru;
8. http://www.assessor.ru;
9. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_12.html;
10. http://www.pravowed.ru.