Налоговый учет и практика его приминения

tyle="text-align:justify">Контроль информации в формах налоговой отчетности;

Контроль поступления платежей в бюджет;

Ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

Расчет начислений;

Расчет пени и штрафов по объективным показателям.

Поддержка выполнения налоговых операций

(налоговые проверки и сборы, в том числе:

Отбор дел для проведения налоговых операций на основании данных регистрации и обработки платежей и деклараций;

Контроль проведения формализованных налоговых операций по отобранным делам и фиксация результатов налоговых процедур;

Отчетность и обобщение результатов проведения налоговых операций в различных аспектах.

Поддержка принятия решений:

Подготовка отчетов, в том числе комплексных и территориально распределенных;

Выборка данных из БД по сложному алгоритму;

Просмотр данных на всех уровнях;

Обработка данных (сортировки, выборки, ранжирование, группировка,).

Работа с подсистемой "Платежи и декларации".

Лицевые счета налогоплательщиков хранятся на областном уровне. На основании деклараций и заявлений налогоплательщиков и платежной информации из банков в них вносятся учетные записи. В процессе их обработки система автоматически начисляет пени и штрафы. Все исходные документы сохраняются в области.

Платежная информация попадает на областной сервер либо непосредственно (в случае казначейства), либо через республиканский сервер (ГЦВП). Документы налогоплательщиков принимаются в районах, где они проходят предварительную проверку и пересылаются в область. На районном уровне выдаются копии лицевых счетов, акты сверки. Инспекторы для проведения проверок запрашивают из области необходимую информацию.

Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется должностным лицам органов налоговой службы. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.

Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в налоговых органах ведется в учетной документации на бумажных и (или) электронных носителях:

   в реестрах: 

   поступлений и возвратов; 

   поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам; 

   поступлений и возвратов по социальным отчислениям;

   в книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений; 

   в лицевых счетах; 

   в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет; 

   в журналах: 

   регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

   регистрации платежных поручений на зачет и возврат сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан; 

   регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов; 

   регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов. 

Должностные лица, ответственные за ведение учета, контролируют правильность ведения учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и отвечают за правильность ведения учета поступивших, зачтенных, возвращенных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности. 

Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов. 

Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании документов, подтверждающих правомерность таких записей.

По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию на электронных носителях и хранению в порядке, утвержденном уполномоченным органом.

Документы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив налогового органа. 

Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет в системе ИНИС.

 Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных уполномоченным органом по исполнению бюджета:

   документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и местные бюджеты;

   платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);

   платежных поручений налоговых органов на проведение зачета и возврата излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

   платежных поручений налоговых органов по проведенным зачетам, возвратам налога на добавленную стоимость;

   инкассовых распоряжений о взыскании налоговой задолженности.

Поступившие суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет отражаются в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку РНН (БИН/ИИН (при наличии)) налогоплательщика автоматически с указанием:

   даты проведения записи;

   номера и даты платежного документа;

   даты списания налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), даты внесения наличных денег и даты осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

   даты зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

   суммы налога (платежа), пеней, штрафов;

   при зачете - кода классификации доходов бюджета, на который производится зачет. 

Запись в лицевые счета о поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет производится в день получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета.

Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства, которая отражается в лицевом счете, считается:

   дата акцепта платежного поручения банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет - при осуществлении безналичного платежа;

   дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы - в случае уплаты их в бюджет наличными;

   дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

   дата проведения зачета.

Кроме того, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) во всех вышеуказанных случаях исполнения налоговых обязательств дополнительно указывается дата зачисления платежа в бюджет, подтверждаемая ежедневными отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета. 

В случаях, когда в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование уплата налогов и платежей в бюджет произведена в иностранной валюте, в лицевом счете указывается поступившая сумма в бюджет в национальной валюте, подтверждаемая отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета после реконвертации иностранной валюты в национальную валюту. 

При получении платежных документов из уполномоченного органа по исполнению бюджета должностное лицо, ответственное за ведение учета, должен проверить:

   соответствие сумм в платежных документах суммам, указанным в документах уполномоченного органа по исполнению бюджета;

   правильность зачисления налогов и других обязательных платежей на соответствующие коды классификации доходов бюджета и распределения уплаченных сумм налогов (платежей), пеней и штрафов.

В случае установления расхождений и выявления факта ошибки после завершения сверки, должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее – протокол по ошибкам).

В протоколе по ошибкам указывается дата и номер платежного документа, сумма, код бюджетной классификации, на который зачислена сумма,  причина ошибки, документ - обоснование или ссылка на законодательство Республики Казахстан с указанием кода бюджетной классификации, на который следовало зачислить указанную сумму.

Протокол по ошибкам утверждается  руководителем структурного подразделения, осуществляющего ведение учета.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней производится не позднее тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты на основании протокола по ошибкам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Применение налогового учета (на примере клиентского приложения ИНИС)

3.1 Назначение ИНИС

 

Клиентское приложение «e-INIS-Client» - бесплатно распостраняемое Налоговым Комитетом Министерства Финансов Республики Казахстан программное обеспечение для всех налогоплательщиков (как для физических, так и юридических лиц), предоставляющее налогоплательщикам - клиентам Налогового Комитета (далее - НК), для контроля и возможной корректировки, доступ к информации о собственных лицевых счетах и регистрационных данных через сеть Интернет. При этом доступны все имеющиеся лицевые счета и другие данные, вне зависимости от того, в каком налоговом комитете они находятся. Программное обеспечение дает клиентам НК следующие возможности:

Послав запрос - получить выписку собственного лицевого счета о состоянии расчётов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств за любой указанный в форме запросе период времени, т.е. получить текущую информацию по всем уплачиваемым налогам за любой период;

Послав запрос - получить копию любого собственного лицевого счета, т.е. получить полную информацию по всем расчетным операциям для указанного кода налога с нарастающим итогом по месяцам с начала года по указанную в форме запросе дату;

Послав соответствующее заявление (/запрос) - вернуть излишне / ошибочно уплаченную сумму налогов на лицевой счёт в банке, либо принять её в зачёт по другим: платежу, коду налога, НК, административной единице – т.е. перебросить переплаченную по какому-либо конкретному коду налога сумму в уплату другого налога / штрафа / пени, либо вернуть;

Послав запрос - получить копию собственных регистрационных данных из НК;

Заполнив и выслав соответствующую регистрационную форму - откорректировать контактную информации о налогоплательщике (/уполномоченном лице налогоплательщика) в собственных регистрационных данных: номер телефона/факса, адрес заявителя/электронной почты, и т.п.;

Получать 12 видов различных уведомлений от налогового комитета;

Получать информационные системные уведомления об имеющихся ошибках и несоответствиях;

Вводить жалобу на результаты налоговой проверки.

Для реализации вышеперечисленных функций клиентское приложение «e-INIS-Client» взаимодействует с центральным сервером информационной системы НК (ИНИС РК), передавая запросы / формы / уведомления через сеть Интернет посредством системы гарантированной доставки сообщений (СГДС), где они обрабатываются.

В соответствии с перечисленными выше задачами, клиентское приложение «e-INIS-Client» делится на следующие функциональные компоненты, подразделяющиеся в свою очередь на режимы, которые описаны в соответствующих разделах настоящего руководства: