Налоговый кредит

3. Пропорциональные - ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода. 

3. инвестиционного налогового кредита

     Инвестиционный налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

     Предоставляется на срок от года до 5 лет в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.

     Проценты на сумму кредита  определяются по ставке, не менее  одной второй и не превышающей  три четвертых ставки рефинансирования  Центрального банка России.

     Основания для предоставления кредита:

- проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);

- осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;

- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

- выполнение организацией государственного оборонного заказ

Условия предоставления:

Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

В отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются  налоговые платежи, не должны быть больше 50 % соответствующих сумм налогов  Стоимость инвестиционного налогового кредита не должна превышать 30% стоимость чистых активов предприятия в случае, если основанием кредита является не инновационная деятельность. 
 

4. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора

   

     Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока  уплаты налога и сбора (далее —  уполномоченные органы), являются:

1) по  федеральным налогам и сборам  — федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов  и сборов;

2) по  региональным и местным налогам  — налоговые органы по месту  нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

3) по  налогам, подлежащим уплате в  связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

4) по  государственной пошлине — органы  государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;

5) по  единому социальному налогу —  федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный по контролю  и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

Отсрочка  или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. 

Отсрочка  или рассрочка по уплате налога могут  быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения  этому лицу ущерба в результате  стихийного бедствия, технологической  катастрофы или иных обстоятельств  непреодолимой силы;

2) задержки  этому лицу финансирования из  бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы  банкротства этого лица в случае  единовременной выплаты им налога;

4) если  имущественное положение физического  лица исключает возможность единовременной  уплаты налога;

5) если  производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

6) основания  для предоставления отсрочки  или рассрочки по уплате налогов,  подлежащих уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской  Федерации, устанавливаются Таможенным  кодексом Российской Федерации.

     Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

     Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

     Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований:

1) причинения  этому лицу ущерба в результате  стихийного бедствия, технологической  катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки  этому лицу финансирования из  бюджета или оплаты выполненного  этим лицом государственного  заказа;

3) угрозы  банкротства этого лица в случае  единовременной выплаты им налога. 

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

     Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом. Он предоставляется на срок от трех месяцев до одного года.

     Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в п. 3, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

     Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

     Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

     Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

     Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

     Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

     Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение  этой организацией научно-исследовательских  или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление  этой организацией внедренческой  или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение  этой организацией особо важного  заказа по социально-экономическому  развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Основания предоставления налогового кредита.

     Налоговый кодекс устанавливает  шесть оснований, при наличии  хотя бы одного из которых  возможно предоставление отсрочки, рассрочки. При этом необходимо отметить, что в качестве шестого самостоятельного основания предусмотрены случаи, установленные таможенным законодательством. Это означает, что по таможенным платежам, входящим в налоговую систему, отсрочки или рассрочки могут предоставляться по первым пяти основаниям, указанным в рассматриваемой статье Налогового кодекса, а также по основаниям, определенным таможенным законодательством.

     Первыми двумя основаниями для  предоставления отсрочки (рассрочки)  являются: 1) причинение этому лицу  ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплата выполненного этим лицом государственного заказа. В случае получения отсрочки (рассрочки) по данным двум основаниям проценты на сумму задолженности не начисляются. Помимо этого благоприятного условия уполномоченный орган при отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога (п. 1 ст. 62 Кодекса), не вправе отказать заинтересованному лицу в предоставлении отсрочки (рассрочки) в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа. В отсрочке (рассрочке) в большей сумме предприятию может быть отказано.

     Третьим и четвертым основаниями служат: 3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; 4) ситуация, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога. В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по этим двум основаниям на сумму задолженности начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБР (размер ставки по таможенным платежам определяется таможенным законодательством).

     К пятому основанию относится случай, когда производство и (или) реализация лицом товаров, работ или услуг носит сезонный характер. Перечень таких отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, должен быть утвержден Правительством РФ.

     Шестым основанием выступают обстоятельства, предусмотренные таможенным законодательством, в ст. 121 «Таможенного кодекса РФ» установлен порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей. Согласно данной статье отсрочки (рассрочки) даются в исключительных случаях, на срок не более двух месяцев со дня принятия таможенной декларации. За получение отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым ЦБР по предоставляемым этим банком кредитам (то есть в два раза больше ставки, определенной Налоговым кодексом 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Таким образом, в настоящее время существует относительно проработанная нормативно-правовая база по налоговому кредиту. Основной законодательный акт в сфере налогов – Налоговый кодекс содержит в себе целый ряд статей, регулирующих этот вопрос. Юридическая техника нормативного регулирования проблем налогового кредитования шагнула вперед. Налоговый кодекс позволяет решить две различные проблемы: