Налоговый кредит

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Нижегородский филиал 
 

Факультет Экономики и управления 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат по дисциплине «Финансы» 
 

на тему: Налоговый кредит: виды, целевое  назначение, порядок выдачи и погашения. 
 
 
 
 
 
 
 

      Выполнил:

      Студентка 4 курса, группы ФЗС-10

      Корниловой  Анастасии Юрьевны 

      Проверил:

      Крюкова Тамара Михайловна 
 
 
 
 
 
 

Дзержинск

2011 
 

Содержание 

Стр.

Введение………………………………………………………………………………3

1. Экономическая сущность налогов и налогообложения……………...4

1.1  Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.. 5

2. Принципы, элементы налога…………………………………………...8

3. инвестиционного налогового кредита………………………………...10

4. Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки,

налогового кредита, инвестиционного налогового кредита

по уплате налога и сбора…………………………………………………11

5. Основания предоставления налогового кредита…………………….15

Заключение………………………………………………………………..17

Список литературы……………………………………………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Мнение о нехватке оборотных средств предприятий, как основной причине плачевного состояния российской экономики, давно получило широкое распространение в научной и ненаучной среде. С этим связывается невозможность технического перевооружения, неспособность освоить выпуск пользующейся спросом продукции и многие другие беды отечественной промышленности. Следует признать, что традиционные способы покрытия потребности в финансовых ресурсах в нынешней ситуации недоступны. По целому ряду объективных и субъективных причин отсутствует как рынок банковского кредита, так и возможность привлечения средств на рынке ценных бумаг.

     Кроме того, даже имеющиеся в распоряжении предприятий средства не могут быть в полной мере использованы. Значительная часть перераспределяется в виде налоговых платежей. Бесспорно, бюджету приходится нести значительные расходы. И простым способом решения проблем финансирования видится увеличение налогового бремени.

     Одним из способов решения этих двух проблем является налоговый кредит. Предоставляя его, государство дает возможность плательщику не отвлекать на данном этапе денежные средства на обязательные платежи, а направить их на цели развития или стабилизации финансового положения. Это обоюдовыгодная конструкция имеет большое экономическое значение и поэтому весьма интересна для изучения. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономическая  сущность налогов и налогообложения 

     Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

     Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

    

     Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства. 

Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике. 

1. Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства. 

2. Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан — к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.

3. Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.

4. Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования.

5. Регулирующая функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности. 

1.1 Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации 

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам: 

а) По субъекту уплаты налога: 

-юридические лица; 

-физические лица. 

б) По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления. 

в) По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость. 

г) По назначению: 

-общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете; 

-специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН. 

д) По способу обложения: 

-кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; 

-декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени. 

е) По методу исчисления: 

-регрессионные; 

-пропорциональные; 

-твердые; 

-кратные суммы (МРОТ). 

ж) По способу изъятия: 

-прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; 

-косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины. 

з) По принадлежности к уровню власти и управления: 

-федеральные; 

-региональные; 

-местные. 

Федеральные налоги и сборы: 

1) налог на  добавленную стоимость; 

2) акцизы; 

3) налог на  доходы физических лиц; 

4) единый социальный  налог; 

5) налог на  прибыль организаций; 

6) налог на  добычу полезных ископаемых; 

7) налог на  наследование или дарение; 

8) водный налог; 

9) сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов; 

10) государственная  пошлина. 

Региональные  налоги: 

1) налог на  имущество организаций; 

2) налог на  игорный бизнес; 

3) транспортный  налог. 

Местные налоги 

1) земельный  налог; 

2) налог на  имущество физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Принципы, элементы налога. 

     Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Как правило, выплаты это не только обязательно, но и принудительны и безвозмездны.

    

     Налогообложение - это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Принципы  налоговой системы:

• Всеобщность- охват налогами каждого экономического субъекта, получающего доходы. ;
• Стабильность- налоги должны не меняться в течение определенного, заранее определенного промежутка времени, в долгосрочной перспективе они должны изменяться постепенно.;
• Справедливость – установление налоговых ставок и льгот, которые ставят всех субъектов в равные условия, неприкосновенность личной свободы при обложении налогами и взыскании их ;
• Обязательность- неизбежность уплаты налога;
• Административная простота – простота и понятность налогообложения, удобство обложения и взимания налогов от плательщика, сведение к минимуму расходов на администрирование налогов;
• Экономическая эффективность – сведение к минимуму отрицательного влияния налоговой системы на эффективное распределение ресурсов и хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования;
• Фискальная достаточность и эластичность – налоговая система должна полностью обеспечивать потребность государства в финансовых ресурсах и быть способной быстро (в некоторых случаях автоматически) отвечать на изменения экономических обстоятельств.

Элементы  налога:

а) Субъект налога - это то лицо, на которое возлагается уплата налога;

б) Объект налога - то, с чего взимается налог;

Источник  налога - чистый доход общества;

Ставка  налога - величина налога на единицу  налогообложения.

     Величина налоговой ставки - это размер налога, приходящийся на единицу налогообложения: предельная, средняя, налоговые льготы.

Способы взимания налога:

1. Кассовый - это использование классификации технических объектов по их внешним признакам;

2. У источника - взимается до получения дохода налогоплательщика;

3. По декларации о совокупном годовом доходе.

Виды  налогов:

1. По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

2. Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества получателей дохода. Их объектом является: заработная плата, прибыль, процент, рента и стоимость имущества налогоплательщиков.

3. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене:

     Акцизы облагают товары массового производства: коммунальные, транспортные, культурные услуги, имеющие широкое распространение;

     Фискальные налоги (монопольные) - пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производства и реализация которых монополизированы государством;

     Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары;

     Фискальные налоги - ставят своей целью рост государственного бюджета;

Протекционные - защищают внутренние рынки от проникновения импортных товаров;

     Преференциальные (льготные) таможенные пошлины - устанавливаются на определенный вид товара, во вводе которого заинтересована страна.

Соотношение между ставкой налога и доходом:

1. Прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода;

2. Регрессивные - ставка понижается по мере возрастания дохода;