Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый  вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению,  предоставленные ему медицинскими  учреждениями Российской Федерации,  а также уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга  (супруги), своих родителей и (или)  своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях  Российской Федерации, а также  в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками  за счет собственных средств.

Общая сумма данного социального налогового вычета, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219.

4) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219.

5) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии  с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219. 

 

3. Имущественные налоговые вычеты

    Данные налоговые вычеты применяются в соответствии со статьей 220 НК РФ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

    1) в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

     2) в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей

     3) В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

     - на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

     - на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

     - на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

     - При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

     Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

     Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.  Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пункте 3, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

 

4. Профессиональные налоговые вычеты

     Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ определяются статьей 221 НК РФ, в соответствии с которой Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

   1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

   2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

   3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

5. Налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

     При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке в соответствии со статьей 220.1 НК РФ.

     Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков предоставляются:

     - в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;

     - в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

     Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы).

     Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде.

     Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

 

4. Налоговые ставки.

     В соответствии  со статьей 224 НК РФ установлено  четыре вида налоговых ставок: налоговая ставка в размере  9%; налоговая ставка в размере  13%; налоговая ставка в размере  30%; налоговая ставка в размере  15%; налоговая ставка в размере  35%.

     Различные  налоговые ставки установлены  как в отношении видов доходов,  так и в отношении категорий  налогоплательщиков.

     1. В отношении  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ, установлено два  вида налоговых ставок:

- налоговая ставка в  размере 15% - в отношении дивидендов  от долевого участия в деятельности  российских организаций;

- налоговая ставка в  размере 30% - в отношении иных  видов доходов;

- 13% - от осуществления  трудовой деятельности, указанной  в статье 227.1 настоящего Кодекса,  в отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов; от осуществления  трудовой деятельности в качестве  высококвалифицированного специалиста  в соответствии с Федеральным  законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

     В отношении доходов физических лиц, не являющимися налоговыми резидентами РФ, которые получены ими от источника в РФ, исчисление налога осуществляется по ставкам, предусмотренным статьей 224 пункт 3 НК РФ, если иные правила не установлены международными договорами об устранении двойного налогообложения.

     2. В отношении  доходов, получаемых физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами РФ, применяются три  вида налоговых ставок:

- налоговая ставка в  размере 9%, 13%, 35%.

     Ставка налога 13% применяется при исчислении  налога с большей части доходов  физических лиц, в том числе  заработная плата и иные выплаты,  связанные с  оплатой труда,  вознаграждения за выполнение  работ по договорам гражданско-правового  характера и т.д.

     По налоговой ставке в размере 9% облагаются доходы от долевого участия в деятельности организаций, а также к доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и к доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Существующие нормы предусмотрены в пункте 5 статьи 224 НК РФ.

     Ставка в  размере 35% применяется для исчисления  налога с таких видов как:

- стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения  размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ (то есть 4000 руб.);

- процентные доходы по  вкладам в банках в части  превышения размеров, указанных  в пункте 28 статьи 217 НК РФ;

- сумма от экономии  на процентах за пользование  заемными средствами в части  превышения размеров, указанных  в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

- по рублевым займам  – в части превышения суммы  процентов за пользование заемными  средствами, исчисленной исходя  из двух третьих действующей  ставки рефинансирования, установленной  Банком России на дату фактического  получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

- по валютным займам  – в части превышения суммы  процентов за пользование заемными  средствами, исчисленной  исходя  из условий договора.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 г № 146-ФЗ
2. «Налоги и налогообложение» учебный курс Закирова Э.Х., 2010 г (материалы сайта www.e-college.ru).
3. Ресурсы сайта http://www.consultant.ru
4. Ресурсы сайта http://www.snezhana.ru