Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Восход»

      Основные  виды деятельности:

• производство детской одежды;
• продажа готовой продукции.

      Виды  выпускаемой продукции:

• Платье для девочек (А);
• Брючный костюм (Б);
• Рубашки для мальчиков (В).

      Специализация учетных работников:

1. Специалисты и служащие:
1. Директор – 1 чел.
2. Бухгалтер-кассир – 1 чел.
2. Вспомогательные работники:
1. Уборщик – 1 чел.
2. Механик – 2 чел.
3. Охранник – 1 чел.
4. Водитель – 1 чел.
5. Кладовщик – 1 чел.
3. Работники  производства:
1. Закройщица – 3 чел.
2. Швея – 12 чел.
3. Обработчик теплом – 2 чел.

      2 Описание организации бухгалтерского учета

      Форма бухгалтерского учета

      Процесс обработки учетной информации при  различном сочетании регистров  аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них, называется формой бухгалтерского учета.

      Согласно  п.4 ст.8 Закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта (все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера), и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

      Учетная политика

      Совокупность  способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное  измерение, текущая группировка  и итоговое обобщение фактов хозяйственной  деятельности, называется учетной политикой  организации.

      В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

      Организационный аспект

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.
3. Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ.
4. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку. После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив.
5. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ. В организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми  счетами. Таким образом,  используется  принцип  шахматной  записи. Как   правило, все журналы-ордера  составляется за месяц с итоговыми  оборотами. При необходимости в дополнение к журналам-ордерам для отражения данных  аналитического учета открываются ведомости. Ведомости, наоборот, построены по дебетовому признаку. Шахматный баланс не составляется, а накопленные данные из журналов – ордеров переносятся в главную книгу. Затем по итогам главной книги составляется отчетность. При этой форме также не требуется вести журналы регистрации хозяйственных операций.
6. Рабочий план счетов (отражен в таблице 1).
7. Организация бухгалтерского учета
   
0.   Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
   
0.  Выдача  средств в подотчет производится  на срок не более 6 месяцев  в течении календарного года.
   
0.  В целях  обеспечения достоверности данных  бухгалтерского учета и отчетности  предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995г. №49. Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, утверждаются сроки проведения инвентаризации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.К91); недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

      Таблица 1 – План счетов

      Методический  аспект

1. Учет основных средств
      
0.   Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу – исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
      
0.  Основные средства стоимостью менее 20000 рублей относятся в состав МПЗ (материально-производственных запасов).
      
0.  Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
      
0.   Переоценка объектов основных средств по группам однородных объектов основных средств производится не чаще одного раза в год  (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.
2. Учет нематериальных активов.
      
0.   Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).
      
0.  Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 «Амортизация НМА».
      
0.  Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
3. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.
      
0.  Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ5/98.
      
0.  Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16 по фактической стоимости.
      
0.  Метод  оценки списываемых сырья и  материалов, покупных товаров –  по себестоимости первых по времени приобретения (FIFO).
4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции
      
0. .Способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: количество часов работы оборудования.
      
0.  Порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): списание в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство».
      
0.  Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по прямым статьям затрат.
      
0.   Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной себестоимости. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.
5. Порядок отражения выручки от реализации. Выручка от реализации определяется по отгрузке товара. Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи" с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.
6. Распределение и использование чистой прибыли. В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 "Прибыли и убытки") производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". На общем собрании собственников и период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли. Распределение полученной в отчетном периоде прибыли (или списание убытков) отражается на основании решения собственников, принятого на годовом собрании, в следующем отчетном году.
7. Учет кредитов и займов. Учет задолженности по полученным кредитам и займам, ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 02.08.2001г. №60н. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.
8. Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, для иных целей он использоваться не может. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».
9. Учет финансовых вложений. Учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002г. №126н. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения". По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.
10. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

      3 Баланс на начало периода

      Таблица 2 – Баланс на 1.11.2010