Методы документального контроля

1) 380 руб.;

Расхождения установлены ревизором  путем выверки расчетов между  магазином и оптовой организацией. До этого сверка расчетов проводилась  два года назад.

Кроме того, было выявлено завышение  суммы начисленной естественной убыли товаров на:

1) 60 руб.;

При проверке фактического наличия  товарно-материальных ценностей в  секции магазина установлены следующие  остатки товаров:

2) 246 500 руб.;

Решение:

Составлен промежуточный акт ревизии  товарных операций за межинвентаризационный период, сделаны выводы и предложения по результатам ревизии, показан порядок отражения в бухгалтерском учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли (Приложение А).

 

Задание 2

1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 2.
2. Проверьте ведение кассовых операций в универсаме № 57, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в приложении.
3. Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе. Форма акта приведена в приложении 4.
4. Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризацонных разниц.

 

Материал для  выполнения задания

Ревизор КРУ Саргорторга Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 200_ г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама № 57.

Для определения  выручки текущего дня ревизором  Л.П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня:

При пересчете  денежных купюр был определен  остаток денег в кассе в  сумме 4005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3220 руб. 00 коп. при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

1. приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 200_ г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 200_ г.;
2. расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;
3. по расходному ордеру № 121 от 15 мая 200_ г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;
4. по расходному ордеру № 122 от 15 мая 200_ г. кастелянше Е. И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;
5. по расходному ордеру № 123 от 15 мая 200_ г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова — 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;
6. списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;
7. по расходному ордеру № 124 от 15 мая 200_ г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;
8. по расходному ордеру № 125 от 15 мая 200_ г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;
9. в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 2003 г. в сумме 11215 руб. 30 коп.

 

Решение:

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение Б) и корректировочный (Приложение Д).
2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в супермаркете, после чего данные проверки занесены в таблицу 1 (Приложение В).
3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение Г).
4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Дт  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

  Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в

  подотчет А.В. Симоновой.

2) Дт  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

  Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 921 руб. на сумму заработной

  платы, выданной без оформления  трудового договора.

3) Дт  сч. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

  Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 615-13 руб. на сумму

  депонированной заработной платы.

4) Дт  сч. 41.2 «Товары в розничной торговле»

  Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 300 руб. на сумму, выплаченную

  незаконно шоферу автомашины, завозившему  товар.

Вывод: в ходе проверки установлены  факты свидетельствующие об отсутствии в 2008 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Зимина за соблюдением кассовой дисциплины:

ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка  России от 22.09.1993 № 40. В нарушение  п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе  сверх установленного лимита, в нарушение  п.11 производилась выдача денег в  подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

Руководителю учреждения рекомендуется  проводить внутрифирменную ревизию  кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток  выдачи заработной платы без наличия  трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

ООО «Рубикон»

_{(организация,  предприятие)}

Промежуточный акт ревизии

от «01» июля 2008г.

товарно-материальных ценностей находящихся  в продовольственном магазине

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное  хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

Зав. секцией                            А.В.Дерябина  ___________

_{(должность)                                                                                            (Ф.И.О.)    (подпись)}

На основании приказа № 7 от «30»  июня 2008г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном  хранении заведующей секции А.В. Дерябина

за период с 01 апреля 2008 г. по 30 июня 2008 г.

Ревизией установлено следующее:

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 246800 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2440210 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2440330 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 246320 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 246500 руб.
6. Результат инвентаризации: недостача 180 руб.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 180 руб.

При проверке документов за межинвентаризационный период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 60 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 120 руб..

При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2008г.) на общую сумму 380 руб.

Остаток по данным бухгалтерского учета  должен составлять: 246700 руб., то есть недостача (излишек) составила: 560 руб.

Скорректированная сумма естественной убыли составила: 440 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным  лицом, составила: 440 руб.

Выводы: в результате проведения ревизии  товарных операций за период с 01 апреля 2008г. по 30 июня 2008г. была выявлена недостача товаров на сумму 560 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 440 руб.

Рекомендации:

1. Оприходовать поступившие от  оптовой организации товары по  двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая  2008г.):

Дт сч.41/2 «Товары в розничной  торговле

Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 380 руб.

2. Проводить ежеквартальные выверки  расчетов между магазином и  поставщиками.

3. Недостачу сверх норм естественной  убыли взыскать с материально-ответственного  лица:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

Кт сч.41/2 «Товары в розничной торговле» - 440 руб.

Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 440 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные  в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Зав. секцией   А.В.Дерябина __________  01 июля 2008г.

_{(должность)                                   (Ф.И.О.)                      (подпись)    (число)}

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ:             ____________  Б.В. Борисова

_{(подпись)            (расшифровка подписи)}

Члены комиссии:

Старший бухгалтер ____________  Т.Ю. Руднева

_{(подпись)                (расшифровка подписи)}

Заведующий секцией ____________  А.В.Дерябина

_{(подпись)               (расшифровка подписи)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

Касса за «15 » мая 2008  г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ	Номер доку-  мента	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.	Линия отреза		Номер документа		От кого получено или кому выдано		Номер корреспондирующего счета, субсчета			Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
	1	2	3	4	5			1		2		3			4	5
	Остаток на начало дня			3220-00	Х
	112	Выручка от 14.05.2008	90/1	3060-60
		А.В. Симоновой	71		200-00
	131	Т.В. Цыгоновой	70		455-77
	132	А.И. Петровой	70		465-23
	133	Е.И. Плотниковой	71		40-00
	134	И.С. Попова	76		615-13			Итого за день							14512-10	13701-43
		Разъед. ведомость			360-00
	135	И.Д. Белову	41/2		300-00			Остаток на конец дня							4030-67	Х
	136	И.Д. Титову	70		50-00
	113	Выручка от 15.05.2008	90/1	11451-50				в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии								Х
		Платежная ведомость			11215-30
								Кассир						С.П. Пахомова
											подпись			расшифровка подписи
								Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
									Двух							приходных и
									прописью
									Девяти							расходных
				14512-10	13701-43			Бухгалтер						Н.И. Званцева
											подпись			расшифровка подписи

Приложение Г

Таблица 1 - Ведомость результатов  проверки кассовых операций за 15.05.2008г.

№  п/п	Документ			В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен	Сумма нарушений				Должность ф.и.о. виновных лиц
	Наименование	№	Дата		В приход кассы		В расход кассы
					Фактически	По закону	Фактически	По закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Приходный кассовый ордер	112	01.05.2008	Приходный кассовый ордер  составлен ранее полученной выручки  «нарушение п. 21 Порядка ведения  кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее указывается  – Порядка)	3060-00			3060-00	Кассир Е.Ю. Пархоменко
2	Расписка о взятии под  отчет		15.05.2008	Выданы денежные средства под отчет без заявления, утвержденного  руководителем и главным бухгалтером, без составления расходного кассового  ордера (нарушение п. 14 Порядка).			200-00		Кассир Е.Ю. Пархоменко
3	Расходный кассовый ордер	131	15.05.2008	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			455-77		Главный бухгалтер К.И. Зимина
4	Расходный кассовый ордер	133	15.05.2008	Заработная плата выдана без заключения трудовых договоров (п. 16 Порядка)			465-23		Главный бухгалтер К.И. Зимина
5	Расходный кассовый ордер	134	15.05.2008	Заработная плата выдана без доверенности, оформленной в  установленном порядке (п.16 Порядка)			615-13		Кассир Е.Ю. Пархоменко
Окончание приложения В
6	Разъездная ведомость		Апр.	Не был оформлен расходный  кассовый ордер к разъездной ведомости (п. 14 Порядка)			360-00	360-00	Кассир Е.Ю. Пархоменко
7	Расходный кассовый ордер	135	15.05.2008	Наличные денежные средства на хозяйственные расходы выдаются в подотчет (Нарушение п. 11 Порядка)			300-00		Кассир Е.Ю. Пархоменко
8	Платежная ведомость за апрель 2008г.		Апр.	К платежной ведомости  не был наложен расходный кассовый ордер (п. 14 Порядка)			11215-30	11215-30	Кассир Е.Ю. Пархоменко
9	Кассовый отчет		15.05.2008	Остаток денежных средств в кассе на конец дня превышает лимит, установленный банком (п.5 и п.6 Порядка)	-	-	-	-	Кассир Е.Ю. Пархоменко