Методика проверки обеспечения контроля за сохранностью материально-производственных запасов

Пояснения к:

- п.3 –  количественные отклонения материалов  от сопроводительных документов  бывают при порче материала  в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);

- п.4 –  если материал большой по габаритам  и его ждут на объекте, то  его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность  за такие грузы возлагается  на экспедитора до его полного  отчета перед бухгалтерией;

- п.7 –  приобретать материалы за наличный  расчет разрешено только снабженцу  по дополнительной заявке;

- п.9 –  существует приобретение материалов  по бартеру на изготовление  окон.

При проверке бухгалтерского учета поступления  ТМЦ делаются следующие записи:

• Д10 К60 – поступили материалы;
• Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
• Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
• Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
• Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

 

Проверка  наличия документов по операциям  поступления материалов

 
 
 

Рабочий документ использован/не использован  при составлении отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/

На основании  регистров синтетического учета  выявляем периоды осуществления  хозяйственных операций с товарно-материальными  ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные  выводы о том, действительно ли имели  место операции, отраженные в бухгалтерском  учете. По результатам процедуры  может корректироваться состав и  объем аудиторской выборки. 

 
 

Проводим  просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных  документов, отражаются в рабочем  документе: 

 

Производим  проверку полноты документального  подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском  учете, проверку наличия первичных  документов, служащих основанием для  бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные  ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка  должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы  управленческого учета (наличие  удаленных складов, оперативность  документооборота, качество внутреннего  контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе: 

 
 

3.2 Аудит  материально-производственных запасов  по местам хранения 

Аудиторский тест проверки состояния складского хозяйства и сохранности МПЗ

 

        Проверку складских помещений и емкостей для хранения материальных ценностей  рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале аудита МПЗ. Аудиторы устанавливают техническое состояние тех или иных помещений (наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних засовов на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками), необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. Необходимо помнить, что материалы по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типо-, сорторазмерам должны размещаться таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия. В местах хранения каждого вида материала должны быть прикреплены ярлыки, на которых указывается наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса.

        Для хранения, например,  запасных частей на складах применяют стеллажи, где на каждый вид отводится своя полка или ее часть; отдельные запасные части из-за своего веса, размера хранятся на полу; строительные материалы, пиломатериалы складывают в штабеля; для хранения сыпучих продуктов используют закрома, бункера, траншеи; нефтепродукты хранятся в резервуарах, бочках.

          Правильность показания весов и других измерительных приборов проверяют путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии ценностей, взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывает аудитор, материально-ответственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой проверке. Если выявлены расхождения в показании приборов, то аудитор требует письменное объяснение материально-ответственных лиц и устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они могли привести или привели.

         На практике нередко имеют место случаи совершения хищений и потерь из-за плохо организованной охраны и противопожарной защиты складов. В связи с этим необходимо выяснить, установлены ли замки, сигнализация, освещение подступов к складам, сторожевая охрана, имеются ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки огнетушителей.

       Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску материальных ценностей на складах, в кладовых и других местах их хранения. Для этого рекомендуется в процессе аудита провести фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и материалов.