Методика проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда

 

     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в  таблице 9. 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 9

     Отчетный  документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

 

     Здесь установим, что  случаев включения в табеля учета  рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах  и табелях учета рабочего времени  фамилии совпадают с данными  учета личного состава. Случаев  повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

     При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

     В силу вышеуказанного, можно сказать  о не серьезном отношении к  ведению первичной документации в ООО «Ермак».

     Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «Ермак» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.

     В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность  рабочих по заработной плате, что  свидетельствует о плохой организации  расчетов с работниками (выплачено  больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

     Контрольная сверка показала, что эти суммы  совпадают с данными Главной  книги. В самой же Главной книге  обнаружено много исправлений; бухгалтер  по оплате труда объясняет это  неточностью подсчетов еще в  первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

     Убедившись, что данные Главной книги и  баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним  данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2008 года (табл. 10). 
 
 
 
 

     Таблица 10.

     Соответствие  задолженности по оплате труда, значащейся в 

     расчетно-платежных  ведомостях и Главной  книге 

 

     Данные  несоответствия бухгалтер объяснить  не может (говорит, что просто описалась).

     В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

     Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

     Данные  о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

     При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

     Несмотря  на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

     Результаты  аудита расчетов по оплате труда целесообразно  отразить в таблицах (табл. №11).

 

      Таблица 11

     Проверка  правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2008г.

 

     Сотрудник Елкина  И.О.  находится в отпуске  беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить.

Оценка  и оформление результатов  аудита расчетов с  персоналом по оплате труда

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Ермак» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Оформление результатов  аудиторской проверки расчетов по оплате труда 

     Отчет ООО Аудиторская  фирма «Инновация-А»

     По  аудиту расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Ермак» за 2008 год.

     Г. Ижевск         22 февраля 2009г. 

     Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Ермак» за 2008 год проведена ООО Аудиторская фирма «Инновация-А» на основании договора №257 от 21 января 2009г.

     Нами  проведен аудит учета труда и  заработной платы ООО «Ермак» за 2008 год.

     При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля у ООО «Ермак». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Ермак».

     Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Ермак» с целью выявления всех возможных недостатков.

     В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно  было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО  «Ермак» масштабам и характеру его деятельности.

     Не  были обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ООО  «Ермак» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Ермак».

     Мы  проверили соответствие ряда совершенных ООО «Ермак» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Ермак» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

     Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Ермак», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

     При проведении аудита применялся метод  выборочной проверки.

Обнаружены  следующие нарушения: