Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

     Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется директором.

     Директор  осуществляет оперативное руководство  деятельностью Общества; имеет право  первой подписи под финансовыми  документами; распоряжается имуществом Общества для обеспечения его  текущей деятельности; представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами; утверждает штаты, заключает трудовые договоры с работниками; открывает в банках счета; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности.

     Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью осуществляется ревизионной комиссией Общества. Члены ревизионной комиссии избираются Общим собранием в количестве трех человек на срок до следующего годового Общего собрания акционеров большинством голосов акционеров – владельцев голосующих акций Общества, принимающих участие в собрании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 – Динамика и структура имущества ООО СМФ «СиМа» тыс.руб.

     Анализируя  данные таблицы можно сделать  вывод, что стоимость имущества  в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 66%. Наибольший удельный вес в имуществе занимают внеоборотные активы – 86,6%. Стоимость основных средств увеличилась на 27601 тыс.руб. или на 34,2%. Незавершенное строительство увеличилось на 71645 тыс.руб. Увеличение незавершенного строительства является отрицательным моментом. Затраты по незавершенному строительству списываются на себестоимость продукции (работ, услуг), но при этом предприятие не получает прибыли от эксплуатации объектов строительства, не начисляет амортизацию. Положительной тенденцией является уменьшение запасов, вследствие того, что предприятие реализовывает их с целью получения прибыли. Дебиторская задолженность до 12 месяцев увеличилась на 22621 тыс.руб. по причине задолженности покупателей и заказчиков, а также персонала организации. Нематериальные активы, отложенные налоговые активы занимают в имуществе предприятия незначительную часть. 

Таблица 3 - Динамика и структура источников финансирования ООО СМФ «СиМа», тыс.руб.

     На  основании данных таблицы можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей структуре источников занимают заемные средства – 78%. Это  связано с тем, что ООО СМФ  «СиМа» испытывает недостаток в собственных средствах и вынуждено прибегать к кредитам и займам. Происходит уменьшение доли долгосрочных обязательств и одновременно увеличение доли краткосрочных обязательств.

     В тоже время наблюдается положительная  тенденция увеличения доли собственного капитала на 27733 тыс.руб., тем самым повышается финансовая устойчивость предприятия.

     Таблица 4 - Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО СМФ «СиМа»

     Анализируя  данные таблицы можно сделать  вывод, что выручка от продаж в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 88452 тыс. руб. в связи с ростом цен на товары и услуги, предоставляемые населению, т. е. рост цен на материалы, оборудование, а также вследствие расширения круга предоставляемых услуг.

     Также наблюдается увеличение себестоимости  проданных товаров (работ, услуг) на 104383 тыс. руб. На это также повлиял  рост цен на рынке товаров и услуг.

     Прибыль от продаж уменьшилась на 15931 тыс. руб. На это непосредственно оказало  влияние увеличение себестоимости  проданных товаров и услуг.

     Рентабельность  продаж снижается с каждым годом, вследствие уменьшения прибыли и  увеличения себестоимости.

     Показатель фондоотдачи увеличился на 0,6. Это является положительной тенденцией, т.к. он показывает сколько продукции было получено с каждого рубля основных фондов.

     Рентабельность  основной деятельности и экономическая  рентабельность снизились на 79,2 и 81,8% соответственно. На это непосредственное влияние оказало уменьшение прибыли. 

2.3 Расчет уровня существенности 

     Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

     Определим уровень существенности на основании  данных 2008 года ООО СМФ «СиМа».

     Таблица 5 – Значение уровня существенности

     Уровень существенности рассчитывается следующим  образом: по итогам финансового года определяют финансовые показатели, перечисленные  в графе №1 таблицы. Их значения заносятся  в графу №2. От этих показателей  берутся процентные доли, приведенные в графе №3 и результат записывается в графу №4.

     Аудитор при составлении этой таблицы  должен проанализировать значения показателей, записанные в графе №4. Если эти  значения сильно отклоняются в большую  или меньшую сторону от остальных можно их отбросить.

     Поскольку значение 706 тыс.руб. отличается значительно  от остальных значений, то аудитор  может принять решение отбросить  при дальнейших расчетах это значение.

     Уровень существенности = (5456+5297+2908)/3=4554 тыс.руб.

     Полученную величину допустимо округлить до 5000 тыс. руб. и использовать как количественный показатель в качестве значения существенности.

     Такой расчет производится на основании методики, рекомендуемой в российском стандарте  аудиторской деятельности. 

     2.4 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска 

     Для сбора информации при составлении  программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно  использовать вопросник.  

     Таблица 6 – Вопросник для проведения контроля расчетов с подотчетными лицами.