Методика аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

Содержание 

Ведение 
 

1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки 

2. Объем и стадии аудиторской проверки 

3. Источники информации и методы аудиторской проверки 

Заключение 

Список используемой литературы 

Приложение  

Введение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. 

Проведение аудиторской  проверки даже в тех случаях, когда  она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. 

В условиях рынка  предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. 

Собственники  и прежде всего коллективные собственники -- акционеры, пайщики, а также кредиторы  не в состоянии самостоятельно убедиться  в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень  сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов. 

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими  законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. 

Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности. 

В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Принят Указ Президента об аудиторской деятельности в РФ № 2263 от 22.12.93. Этим Указом утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, образована Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. За период после принятия данного Указа Правительством РФ утвержден ряд нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации, определены порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности, определены субъекты, которые должны подвергаться обязательному аудиту, 

Целью настоящей  курсовой работы является рассмотрение сущности аудита и аудиторской деятельности и организации аудиторских проверок бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки 
 

К основным законодательным и нормативным документам, на основании которых составляется отчетность, относятся: 

Гражданский кодекс «РФ. 

Налоговый кодекс РФ. 

Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и  дополнениями). 

Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ № 34н от 26 июля 1998 г.). 

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.). 

Указания о  порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом МФ РФ № 4 от 13 января 2000 г.). 

Методические  рекомендации о порядке формирования показаний бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом МФ РФ № 60н  от 28 июня 2000 г.). 

Этими документами должны руководствоваться бухгалтерские службы экономических субъектов при составлении бухгалтерской (Финансовой) отчетности. 

Проверка отчетности - это в первую очередь проверка соответствия составленных форм отчетности экономического субъекта, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок и т.д. законодательным и нормативным документам. Тем более что согласно закону «Об аудиторской деятельности» в РФ основная цель аудита состоит в подтверждении достоверности отчетности, а также ее соответствия по составу и формам действующему законодательству. 

В этой связи  можно выделить следующие направления  проверки на соответствие: 

Федеральному  закону «О бухгалтерском учете»; 

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; 

Налоговому кодексу  РФ, ч. 1. 

При осуществлении  проверки выполнения экономическим  субъектом положений законодательных  и других нормативных актов, без  соблюдения которых невозможно оценить  достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта, целью является установление требований к аудиторской фирме или аудитору, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя. 

Задачами являются: 

а) формулировка основных требований по учету нормативных  документов в ходе проверки; 

б) определение  действий аудитора при выявлении  фактов нарушений проверяемым экономическим  субъектом требований нормативных  документов; 

в) отражение  в рабочей документации аудитора фактов нарушений требований нормативных  документов. 

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор обязан установить соответствие финансовых или хозяйственных операций экономического субъекта действующим в Российской Федерации нормативным актам. Аудитор проверяет соответствие совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Цель проводимого аудита не состоит в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности экономического субъекта применяемому законодательству. 

Выявленные аудитором  нарушения могут влиять: 

а) существенно  на величину показателей бухгалтерской  отчетности; 

б) несущественно  на величину показателей бухгалтерской отчетности, но могут нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству или третьим лицам. 

В случае неоднозначной  трактовки аудиторской организацией и проверяемым экономическим  субъектом нормативных документов аудитору следует произвести оценку существенности влияния спорного нормативного документа на оценку достоверности отчетности в целом в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности". 

Если влияние спорного нормативного документа существенно, аудитор может по согласованию с экономическим субъектом предпринять одно или несколько из следующих действий: 

а) направить  письменный запрос от своего имени  в орган, являющийся источником спорного нормативного документа, если при этом не существует лимита времени на получение ответа на запрос; 

б) письменно  предупредить руководство проверяемого экономического субъекта о невозможности  выдачи, безусловно, положительного аудиторского заключения. 

Если влияние  спорного нормативного документа несущественно, то факт разногласий может быть отмечен в письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. 

Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение нормативных актов: 

1. Аудиторская  организация не несет ответственности  за невыполнение руководством  экономического субъекта и его  экономическими и производственными  подразделениями требований нормативных  актов Российской Федерации. Ответственность  за соблюдение установленных этими актами норм и правил несет руководство экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен исходить из того, что экономический субъект руководствуется в своей деятельности установленными нормативными актами до тех пор, пока не получит доказательств противного. 

2. При проверке  соблюдения нормативных актов  экономическим субъектом аудитор  должен установить: 

а) обеспечивается ли персонал экономического субъекта необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению; 

б) привлекаются ли специалисты аудиторских и  юридических организаций для  получения работниками экономического субъекта необходимых консультаций по бухгалтерскому учету, налогообложению  и применению хозяйственного и иного  законодательства Российской Федерации; 

в) разработаны  ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота и визирования, совершаемых хозяйственных  и финансовых операций, установлен ли контроль за их соблюдением; 

г) применяются  ли меры воздействия (и какие) на персонал экономического субъекта при несоблюдении требований нормативных актов; 

д) осуществляется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с  обязательным участием юриста, а также  с выработкой решения по отражению  планируемой сделки в учете и порядка ее налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Объем и стадии аудиторской проверки 

Определение объема аудиторской проверки является предметом  профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки. 

Аудиторской организации  при определении объема аудита следует  исходить из требований нормативных  документов, регламентирующих аудиторскую  деятельность, положений договора аудиторской организации с экономическим субъектом и конкретных особенностей проверки с учетом полученных знаний о деятельности экономического субъекта. 

Аудиторская организация  должна и вправе самостоятельно принимать  решения о видах, количестве и  глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения. 

Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают: 

а) планирование аудита; 

б) получение  аудиторских доказательств; 

в) использование  работы других лиц и контакты с  руководством экономического субъекта, третьими сторонами; 

г) документирование аудита; 

д) обобщение  выводов, формирование и выражение  мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта. 

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания  деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.