Малый бизнес

СОДЕРЖАНИЕ 
 

УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………….…………………………….3

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ У ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ЧАСТНЫХ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПЕРЕВЕДЕННЫХ НА ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД……….13

ЗАДАЧА …...………………………………………………………………………..23

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...24

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………………...25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПРИ  УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

    Подотчетными  лицами являются работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

    Руководитель  предприятия ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под  отчет денежные средства. Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя.

• Первичный документ, который определяет командировочное лицо, это командировочное удостоверение. В нем делаются отметки об убытии командировочного лица и о дне возврата, заверенные печатью. В пункте назначения также должны быть сделаны отметки об убытии и прибытии (с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки.

    Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения. Полученный аванс разрешается использовать только на те цели, на которые он выдан. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия

    В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из касс организации. При временном отсутствии у организаций кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

    Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным данному подотчетному лицу суммам.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны представлять в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы. С 1 января 2002 г. введена в действие форма авансового отчета №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от  1  августа 2001г. №55.

    Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения подотчетного лица из командировки.

    Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71  «Расчеты с подотчетными лицами»: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Д Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 

 

    Организации выдают наличные деньги под отчет  на операционные и хозяйственные  расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций.

    Рассмотрим  пример отражения на счетах бухгалтерского учета операций по подотчетным суммам.

    Завхозу ЗАО «Надежда» Яковлеву А. А. (табельный номер 05) по разрешению руководителя организации по расходному кассовому ордеру № 52 от 15.03.06r. выдан аванс на приобретение инвентаря для офиса организации в сумме 4000 руб. Деньги выданы Яковлеву А. А. сроком на 3 дня. Задолженности по подотчетным суммам на 15.03.06г. у Яковлева А. А. нет. Яковлеву А. А. выдана доверенность на получение приобретаемого инвентаря.

    Яковлев А.А. представил в бухгалтерию авансовый  отчет №2 от 16.03.06г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

    1) товарный чек №95 от 15.03.06г. и кассовый чек магазина розничной 
торговли «Электротехника» на общую сумму 800 руб., в том числе:

    1  настольная лампа по цене 200 руб.; 1  вентилятор по цене 600 руб.;

2. счет № 11 от 15.03.06г. фирмы «Гарант» за 2 электронных калькулятора «Ситизен» на общую сумму 2520 руб., в том числе цена 2-х калькуляторов-2100 руб., НДС по ставке 20%-420 руб.;
3. квитанция к приходному кассовому ордеру № 128 от 15.03.06г. фирмы «Гарант» на сумму 2520 руб., в том числе НДС — 420 руб., полученных от Яковлева А. А.;
4. договор купли-продажи №20 от 15.03.06г. и акт купли-продажи, составленные с предпринимателем Соболевым Ф. И. на приобретение четырех стульев по цене  180 руб., на общую сумму 720 руб.

    Поступление инвентаря подтверждено приходными ордерами по оприходованию на склад: настольной лампы— 1 шт.; вентилятора— 1 шт.; калькуляторов — 2 шт.; стульев-4 шт.

    Перерасход  подотчетных сумм выдан Яковлеву А.А. по расходному кассовому ордеру №58 от  16.03.06г.

     Сформулируем все хозяйственные  операции, возникающие в данной ситуации, составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем всю информацию в журнал регистрации хозяйственных операций. 

Журнал регистрации хозяйственных операций 

    Выдача  наличных денег под отчет на командировочные  расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией. Нормы на командировочные расходы регламентируются приказами Минфина РФ. С 1 января 2002 г. приказом Минфина РФ от 6 июля 2001 г. установлены следующие нормы:

• оплата найма жилого помещения — по фактическим расходам, подтвержденным документами, но не более 550 руб. в сутки; при отсутствии подтверждающих документов—12 руб. в сутки;
• оплата суточных— 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

    Командировочные расходы для целей бухгалтерского учета включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. При исчислении налога на прибыль расходы на проезд и на оплату жилья принимаются также в сумме фактических затрат, оплата суточных принимается в пределах норм, установленных Правительством РФ. Из расходов на проезд и расходов на наем жилого помещения выделяется НДС по расчетной ставке и включается в состав налоговых вычетов по НДС в полной сумме.

    Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы физических лиц. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог.

    Рассмотрим  пример отражения операций по командировочным расходам на счетах бухгалтерского учета.

    Главному  бухгалтеру ЗАО «Надежда» Сазоновой  И. П. (табельный номер 28) по распоряжению руководителя выдан аванс в сумме 19 200 руб. по расходному кассовому ордеру №45 от 13.03.06 г. на командировку в Москву на 13 дней в Московский институт управления для повышения квалификации. Задолженности по подотчетным суммам у Сазоновой В. П. нет.

    Для обоснования командировки Сазоновой  И. П. имеются следующие документы:

1. договор с Московским институтом управления, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на обучение Сазоновой И. П. по 50-часовой программе по теме «Бухгалтерский учет валютных операций» с 14.03. 06 г. по 26.03.06 г.;
2. приказ руководителя №4 от 12.03.06г. о направлении в командировку Сазоновой И. П. сроком на 12 дней, с 14.03.06r. по 26.03.06г.; в Москву; в Московский институт управления; для повышения квалификации; с разрешением выдачи суточных в сумме 300 руб. в день;

    3) плановая смета командировочных расходов Сазоновой И. П.: 
железнодорожный билет (туда — обратно) — 3000 руб.; 
гостиница  12 дней х   1050 руб.— 12 600 руб.;

    суточные  12 дней х  300 руб.— 3600 руб. (норма, установленная  правительством РФ,— 100 руб. / сутки); Итого- 19 200 руб.

    4) командировочное удостоверение Сазоновой И. П., подписанное руководителем, главным бухгалтером и заверенное печатью организации.

    Сазоновой И. П. представлен в бухгалтерию  авансовый отчет № 9 от 28.03.06 г. об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:

1. железнодорожные билеты С.-Петербург — Москва и Москва — С.-Петербург—3200 руб.;
2. счет гостиницы за  11 дней—13 200 руб.;
3. распоряжение руководителя на оплату суточных из расчета 300 руб. за день (за  13 дней командировки) — 3900 руб.;
4. отчет о проделанной работе в командировке и копия свидетельства об окончании курсов повышения квалификации МИУ Сазоновой И. П.;
5. командировочное удостоверение Сазоновой И. П., отмеченное в Московском институте управления.

    Перерасход  подотчетных сумм возвращен Сазоновой И. П. по расходному кассовому ордеру №98 от 28.03.06г.

  Составим  расчет командировочных расходов Сазоновой  И. П. по следующей форме.