Кредитование в торговых организациях

Нужно сказать, что такая форма розничной  торговли удобна и покупателям и  продавцам. Возможность продажи  товаров в кредит позволяет розничным  организациям "увеличить" количество платежеспособного населения и, соответственно, увеличить объем  продаж. Граждане, в свою очередь, имеют возможность приобрести дорогостоящие товары длительного пользования с отсрочкой или рассрочкой платежа. Использование такой формы розничной торговли позволяет снизить социальную напряженность в стране. Правовые основы продажи товаров в кредит установлены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее ГК РФ) (статья 488 и статья 489 ГК РФ).

Из положений  указанных статей ГК РФ вытекает, что  под продажей товара в кредит в  гражданском законодательстве понимается вариант, когда договором купли-продажи предусматривается, что оплата товара покупателем будет произведена после его передачи. Причем нормами гражданского права предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: оплата покупателем производится через определенное время со дня его передачи и оплата товара осуществляется в рассрочку.

Использование первого варианта основано на том, что  в договоре купли-продажи стороны  договора устанавливают срок, когда  покупатель обязан исполнить свои обязанности по оплате. Если покупатель, получивший товар, не оплачивает его в установленный срок, то продавец может потребовать возврата неоплаченного товара.

Второй вариант  предусматривает, что договор купли-продажи  товара, заключаемый между продавцом  и покупателем должен содержать следующие существенные условия: наименование товара, приобретаемого в кредит, его цену, порядок, сроки и размеры платежей. Если договор содержит все эти сведения, то считается заключенным. При нарушении покупателем сроков оплаты, продавец имеет право потребовать возврата товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину стоимости товара (такое положение указано в пункте 2 статьи 489 ГК РФ "Оплата товара в рассрочку").

Товар, проданный  покупателю в кредит, до момента его полной оплаты считается находящимся в залоге у продавца, если иное не предусмотрено договором.

При розничной  продаже товаров в кредит не применяется  общее правило, согласно которому за просрочку платежа, покупатель обязан уплатить продавцу сумму процентов в соответствии со статьей 395 ГК РФ (если иное не предусмотрено договором), то есть, сумму процентов за пользование чужими средствами.

Это установлено  пунктом 3 статьи 500 ГК РФ:

К договорам  розничной купли-продажи товаров  в кредит, в том числе с условием оплаты покупателем товаров в рассрочку, не подлежат применению правила, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 488 настоящего Кодекса.

Покупатель вправе оплатить товар в любое время  в пределах установленного договором  периода рассрочки оплаты товара".

Порядок продажи  гражданам товаров длительного  пользования с рассрочкой платежа  в организациях розничной торговли независимо от всех форм собственности  и ведомственной принадлежности изложен в Постановлении Правительства  Российской Федерации от 9 сентября 1993 года №895 "Об утверждении правил продажи товаров длительного пользования в кредит".

При розничной  продаже в кредит необходимо правильно  организовать документальное оформление всех хозяйственных операций. Оформление продажи в кредит производится по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года №132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

Чтобы иметь  возможность приобрести в кредит какой-либо товар, гражданин представляет в розничную торговую организацию специальную справку (форма №КР-1), выданную ему по месту работы, где содержатся все необходимые сведения о физическом лице, размере его заработной платы и удержаний из нее. На основании данных этой справки организация торговли принимает решение о заключении договора купли-продажи с данным гражданином.

Справка формы  №КР-1 выдается по месту работы гражданина, причем руководитель и бухгалтер  организации, где работает физическое лицо, несут персональную ответственность за нарушение установленного порядка хранения, выдачи и учета справок для покупки товаров в кредит. Справки формы №КР-1 подлежат такому же учету как бланки строгой отчетности.

Справка формы  №КР-1 действительна в течение 15 дней с момента выдачи.

Приобретая в  розничной организации товар  в кредит, покупатель заполняет поручение-обязательство (форма №КР-2) в двух экземплярах. В этом документе гражданин указывает  свою фамилию, имя и отчество, реквизиты  торговой организации, в которой осуществляется покупка, наименование приобретаемого товара, его полную стоимость, размер первоначального взноса, срок предоставляемого кредита и суммы ежемесячных платежей, которые будут удерживаться из заработка физического лица в погашение задолженности за товар. Кроме того, поручение-обязательство содержит сведения о справке формы №КР-1, ее номер и дату выдачи. Фактически заполняя данный документ, физическое лицо поручает своей организации удерживать из его заработной платы определенную сумму и перечислять ее торговой организации, осуществившей продажу товара.

Первый экземпляр  поручения-обязательства предназначен для организации, где работает гражданин, второй экземпляр остается в организации  торговли и подлежит регистрации в журнале формы №КР-3 (ведомость-опись поручений-обязательств). Данная ведомость ежедневно сдается в бухгалтерию вместе с приложенными поручениями-обязательствами.

В торговой организации  приказом руководителя назначается  ответственное лицо за продажу товаров в кредит, которое после оформления договора-купли продажи товара в кредит, передает в торговый отдел (секцию) распоряжение (форма №КР-4) о выдаче покупателю товара. Распоряжение составляется в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию вместе с товарным отчетом.

Расчеты с торговой организацией за товары, проданные  в кредит, могут вестись наличными  средствами, перечислением или с  помощью кредитных карт. Однако, независимо от формы расчета, сведения о гашении кредита заносятся  в ведомость учета поступления  денег от покупателей в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, по форме №КР-5.

Может случиться  и так, что работник, который приобрел в кредит какой-то товар, увольняется  из организации, не погасив при этом свою задолженность по кредиту. В  этом случае организация при увольнении должна удержать из суммы расчета физического лица непогашенную задолженность в полном размере. Если же денежных средств не хватает, то организация-работодатель физического лица возвращает в торговую организацию поручение-обязательство вместе со справкой об увольнении гражданина. Такие "возвращенные" обязательства-поручения учитываются организацией торговли в реестре возвращенных поручений-обязательств (форма №КР-6).

Организация, производящая расчеты с торговой организацией по поручению физического лица, составляет ежемесячно справку (форма №КР-7) о состоянии расчетов за товары, проданные работникам в кредит. Этот документ составляется с целью контроля над правильностью удержаний сумм из заработной платы работников организации.

В бухгалтерском  учете торговой организации при  реализации товара в кредит необходимо иметь в виду следующее: согласно пункту 6.2 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Иначе говоря, в выручку от продажи товара в кредит будет включаться продажная стоимость товара и сумма процентов, предусмотренных договором купли-продажи за отсрочку или рассрочку платежа.

Руководствуясь  ст.458-459 Гражданского кодекса РБ от 07.12.1998 № 218-З (с изменениями и дополнениями) (далее - ГК), оплата за товар, проданный в кредит, производится после его передачи покупателю. Законодательством предусмотрено два возможных варианта оплаты товаров, приобретенных покупателями в кредит: через определенное время после его передачи покупателю и в рассрочку.

Использование первого варианта основано на том, что  в договоре купли-продажи стороны  устанавливают срок, в который  покупатель обязан исполнить свои обязанности  по оплате. В случае нарушения данного  срока оплаты продавец вправе потребовать возврата неоплаченного товара.

Второй вариант  предусматривает, что в договоре наряду с другими существенными  условиями в обязательном порядке  должны содержаться сведения о цене товара, порядке, сроках и размерах платежей. При нарушении покупателем сроков оплаты продавец вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара (исключение составляет случай, если сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину стоимости товара).

Порядок продажи  гражданам Республики Беларусь товаров в кредит в организациях розничной торговли всех форм собственности установлен Инструкцией о порядке продажи товаров в кредит, утвержденной приказом Минторга РБ от 29.04.1996 № 36 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция № 36). В соответствии с пп.5, 6, 8 Инструкции № 36 срок предоставления кредита определяется соглашением между торговой организацией и покупателем, но не менее чем на один месяц. Предельная сумма предоставляемого кредита должна составлять не более 50% среднемесячного дохода гражданина (заработная плата, пенсия, стипендия, доходы от предпринимательской деятельности и др.) за период, на который предоставляется кредит.

С покупателей  за пользование кредитом взимается  плата, размер которой устанавливают торговые организации, с учетом того что она не должна превышать более чем на 2% уровень процентных ставок, применяемых банками при кредитовании указанных организаций. Последующее изменение ставок за банковские кредиты не влечет за собой перерасчета по этим процентам.

Как правило, передача покупателю приобретаемого в кредит товара производится при оплате им не менее 25-50% его стоимости. Однако по усмотрению торговой организации  данное условие может не применяться. Сумма кредита и плата за пользование  кредитом должны погашаться покупателем равными частями в пределах срока, на который предоставлен кредит.

На основании  пп.2, 9 Инструкции № 36 продажа товаров  в кредит гражданам Республики Беларусь производится в торговых организациях города или другого населенного пункта, где они постоянно проживают. При приобретении товаров в кредит в зависимости от рода деятельности, которым занимаются граждане, желающие приобрести товар в кредит, ими представляются в торговую организацию следующие документы (количество их может быть сокращено торговой организацией):

№ п/п Граждане, имеющие постоянное место работы Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью Неработающие граждане, пенсионеры, малообеспеченные граждане

 по представлению  органов социальной защиты

1  Справка о полученных доходах и производимых удержаниях с места работы по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 36   Поручительство двух совершеннолетних граждан по форме согласно приложению 4

 к Инструкции  № 36  Справка отдела соцобеспечения (для пенсионеров)

 по форме  согласно приложению 2

 к Инструкции  № 36

2  Гарантийное письмо

 с места  работы 

 по форме  согласно приложению 3 к Инструкции  № 36  Справка о полученных доходах и производимых удержаниях городской (районной) налоговой инспекции по форме согласно приложению 2

 к Инструкции  № 36  Поручительство двух совершеннолетних граждан по форме согласно приложению 4

 к Инструкции  № 36

3  Поручительство одного совершеннолетнего гражданина по форме согласно приложению 4

 к Инструкции  № 36  -   Гарантийное письмо органа социальной защиты (для малообеспеченных граждан)

Кроме того, при  покупке товаров в кредит покупателем  оформляется два экземпляра обязательства (поручения-обязательства) (приложение 5, 6 к Инструкции № 36).

При осуществлении  расчетов в безналичном порядке первый экземпляр поручения-обязательства покупателя предприятие торговли пересылает предприятию (учреждению, организации), выдавшему гражданину справку для приобретения товаров в кредит, либо банковскому учреждению, которому покупатель поручил производить выплаты со своего счета за товары, приобретенные в кредит. Второй экземпляр поручения-обязательства остается в торговой организации.

При осуществлении  расчетов наличными деньгами первый экземпляр обязательства остается в торговой организации, а второй выдается покупателю.