Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2012 в 20:09, дипломная работа
Цель данной дипломной работы - провести анализ кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Определение сущности кредиторской задолженности и методы управления ею.2. Провести анализ экономического положения ОАО «НК Альянс».3. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению кредиторской задолженностью на предприятии.
Введение........................................................................................2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1. Сущность кредиторской задолженности....................................4
1.2. Виды кредиторской задолженности……………………………. 7
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Сущность и основные этапы процесса управления кредиторской задолженностью……………………………………………………………...11
2.2. Основные показатели, используемые для оценки кредиторской задолженности организации………………………………………………..17
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОАО "НК АЛЬЯНС"
3.1. Анализ финансового состояния ОАО «НК Альянс»………... 21
3.2. Рекомендации по улучшению управления кредиторской задолженностью компании ОАО «НК Альянс»……………………….....25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………...…….28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………...30
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
К сожалению, проблема управления кредиторской задолженностью является весьма актуальной для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. М.: «Дело и Сервис»,2007.-256с.
2. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. М.: «Проспект», 2008.- 153с
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006.-334с
4. Бирман А.М. Вопросы теории финансов. М.: Госфиниздат,2006г.-263с
5. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.М.: Консультант, 2008.-45с
6. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2006.-125с
7. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.М.: Финпресс,2007.-367с
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «ДИС», 2009
9. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: «Экзамен», 2007.-276с
10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: «Дело и Сервис», 2007.-334с
11. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с
12. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Банки и биржи, 2006.-284с
13. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2008.-405с
14. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007.-176с
15. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии. – М.: Юнити-Дана, 2009.-287с
16. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. М.: Финпресс,2006.-78с
17. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2008.-196с
18. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008.- 108с
19. www.audit-it.ru- сайт Аудиторской компании
20. www.cfin.ru- Корпоративный менеджмент- теория и практика финансового анализа
21. www.findir.ru- сайт Вышей Школы Финансового Менеджмента АНХ
22. www.glavbuh.ru- бухгалтерский форум
23. www.nk-alliance.ru сайт ОАО «НК Альянс»
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ОАО «НК Альянс» за 1 квартал 2011
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ОАО «НК Альянс» за 1 квартал 2011 г.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ОАО «НК Альянс» за 3 квартал 2011 г.
АКТИВ | Код строк и | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы | 110 | 168 622 | 132 489 |
Основные средства | 120 | 4 679 | 4 025 |
Незавершенное строительство | 130 | - | - |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 7 430 094 | 11 868 173 |
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 148 | - | - |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
ИТОГО по разделу I | 190 | 7 603 395 | 12 004 686 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы | 210 | 27 574 | 27 592 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 642 | 116 |
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | - | - |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - |
товары отгруженные | 215 | - | - |
расходы будущих периодов | 216 | 26 932 | 27 476 |
прочие запасы и затраты | 217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 677 | 677 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой | 230 | - | - |
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
| - | - |
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 374 211 | 2 363 718 |
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 270 206 | 308 576 |
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 5 024 000 | 24 000 |
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - |
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - |
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - |
Денежные средства | 260 | 929 897 | 1 187 011 |
Прочие оборотные активы | 270 | 3 | 2 |
ИТОГО по разделу II | 290 | 7 356 362 | 3 603 000 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 14 959 757 | 15 607 686 |
ПАССИВ | Код строк и | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал | 410 | 888 000 | 888 000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
Добавочный капитал | 420 | 581 910 | 581 910 |
Резервный капитал | 430 | 44 400 | 44 400 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 44 400 | 44 400 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1 295 246 | 3 978 166 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 2 809 556 | 5 492 476 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| 2 809 556 | 5 492 476 |
Займы и кредиты | 510 | 3 865 547 | 3 511 080 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
ИТОГО по разделу IV | 590 | 3 865 547 | 3 511 080 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты | 610 | 7 870 098 | 6 029 192 |
Кредиторская задолженность | 620 | 414 556 | 496 453 |
поставщики и подрядчики | 621 | 394 876 | 478 116 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 4 197 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 377 | 692 |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | - | - |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 19 206 | 13 381 |
прочие кредиторы | 625 | 98 | 66 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - |
Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | 78 485 |
ИТОГО по разделу V | 690 | 8 284 654 | 6 604 130 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 14 959 757 | 15 607 686 |
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ОАО «НК Альянс» за 3 квартал 2011 г.
Наименование показателя | Код строк и | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 14 612 135 | 23 901 236 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | -13 072 112 | -22 782 088 |
Валовая прибыль | 029 | 1 540 023 | 1 119 147 |
Коммерческие расходы | 030 | -513 203 | -127 971 |
Управленческие расходы | 040 | -378 492 | -286 795 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 648 327 | 704 381 |
Операционные доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению | 060 | 626 999 | 466 414 |
Проценты к уплате | 070 | -809 862 | -715 081 |
Доходы от участия в других организациях | 080 | 2 540 299 | 5 462 793 |
Прочие операционные доходы | 090 | 1 856 837 | 1 684 851 |
Прочие операционные расходы | 100 | -2 008 735 | -2 248 648 |
Внереализационные доходы | 120 | - | - |
Внереализационные расходы | 130 | - | - |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2 853 865 | 5 354 710 |
Отложенные налоговые активы | 141 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | -2 |
Текущий налог на прибыль | 150 | -170 945 | -177 326 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2 682 919 | 5 177 322 |
СПРАВОЧНО: |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 43 517 | 31 456 |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | - |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - |
Приложение 5
Бухгалтерский баланс ОАО «НК Альянс» за 4 квартал 2011 г.
АКТИВ | Код | На начало | На конец | ||
| строк | отчетного года | отчетного | ||
| и |
| периода | ||
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Нематериальные активы | 110 | 168 622 | 120 444 | ||
Основные средства | 120 | 4 679 | 3 587 | ||
Незавершенное строительство | 130 | - | - | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 7 430 094 | 11 613 397 | ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | - | - | ||
Отложенные налоговые активы | 148 | - | - | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 7 603 395 | 11 737 444 | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Запасы | 210 | 27 574 | 20 522 | ||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 642 | 4 | ||
животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | ||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | - | - | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - | ||
товары отгруженные | 215 | - | - | ||
расходы будущих периодов | 216 | 26 932 | 20 518 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | - | - | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 677 | 135 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | ||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 231 | - | - | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 374 211 | 2 952 024 | ||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 270 206 | 320 505 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | 5 024 000 | 24 000 | ||
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | - | - | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | - | - | ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | - | - | ||
Денежные средства | 260 | 929 897 | 1 058 258 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | 3 | 1 | ||
ИТОГО по разделу II | 290 | 7 356 362 | 4 054 940 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 14 959 757 | 15 792 384 | ||
ПАССИВ | Код строк и | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| ||
Уставный капитал | 410 | 888 000 | 888 000 | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | ||
Добавочный капитал | 420 | 581 910 | 581 910 | ||
Резервный капитал | 430 | 44 400 | 44 400 | ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными | 432 | 44 400 | 44 400 | ||
документами |
| - | - | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1 295 246 | 4 120 024 | ||
ИТОГО по разделу III | 490 | 2 809 556 | 5 634 334 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| - | - | ||
Займы и кредиты | 510 | 3 865 547 | 3 496 359 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | 3 865 547 | 3 496 359 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||
Займы и кредиты | 610 | 7 870 098 | 6 032 546 | ||
Кредиторская задолженность | 620 | 414 556 | 523 881 | ||
поставщики и подрядчики | 621 | 394 876 | 497 063 | ||
задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 9 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 377 | 2 | ||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 19 206 | 26 807 | ||
прочие кредиторы | 625 | 98 | - | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - | ||
Доходы будущих периодов | 640 | - | - | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | 105 264 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 8 284 654 | 6 661 691 | ||
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 14 959 757 | 15 792 384 | ||
Приложение 6
Отчет прибылях и убытках ОАО «НК Альянс» за 4 квартал 2011 г.
Наименование показателя | Код строк и | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 20 718 442 | 27 829 390 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | -18 511 365 | -26 179 179 |
Валовая прибыль | 029 | 2 207 077 | 1 650 211 |
Коммерческие расходы | 030 | -806 401 | -302 353 |
Управленческие расходы | 040 | -533 607 | -375 270 |
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 867 068 | 972 588 |
Операционные доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению | 060 | 823 144 | 667 741 |
Проценты к уплате | 070 | -1 013 070 | -970 389 |
Доходы от участия в других организациях | 080 | 2 540 327 | 5 462 800 |
Прочие операционные доходы | 090 | 1 945 344 | 1 710 195 |
Прочие операционные расходы | 100 | -2 163 903 | -2 916 826 |
Внереализационные доходы | 120 | - | - |
Внереализационные расходы | 130 | - | - |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2 998 911 | 4 926 109 |
Отложенные налоговые активы | 141 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - |
Текущий налог на прибыль | 150 | -172 641 | -202 745 |
Штрафы и пени | 180 | -1 491 | -61 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2 824 778 | 4 723 304 |
СПРАВОЧНО: |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 62 356 | 56 873 |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | - |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - |