Контрольная работа по «Основам аудита»

     3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

     4) отказаться от проведения аудиторской  проверки или от выражения  своего мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  в аудиторском заключении в случаях:

     - непредставления аудируемым лицом  всей необходимой документации;

     - выявления в ходе аудиторской  проверки обстоятельств, оказывающих  либо могущих оказать существенное  влияние на мнение аудиторской  организации или индивидуального  аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

     5) осуществлять иные права, вытекающие  из существа правоотношений, определенных  договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

     К иным правам можно отнести право:

     1) вступать в члены аккредитованных  профессиональных объединений;

     2) оказывать сопутствующие аудиту  услуги;

     3) на вознаграждение за свою  работу;

     4) привлекать на договорной основе  к участию в аудиторской проверке  индивидуальных аудиторов, а также иных специалистов;

     5) обжаловать решение об отказе  в выдаче лицензии и об аннулировании  ее в установленном порядке  в суде или арбитражном суде;

     6) отказаться от проведения аудиторской  проверки и поставить в известность  об этом заказчика в следующих случаях:

     а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность  за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

     б) оказания данному экономическому субъекту услуг по восстановлению и ведению  бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

     Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения  принятых на себя по договору об аудите обязательств на основании ст.431 ГК РФ. Статья 401 ГК РФ указывает основания  ответственности за нарушение обязательства.

     1. Лицо, не исполнившее обязательства  либо исполнившее его ненадлежащим  образом, несет ответственность  при наличии вины (умысла или  неосторожности), кроме случаев,  когда законом или договором  предусмотрены иные основания ответственности.

     Лицо  признается невиновным, если при той  степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру  обязательства, оно приняло все  меры для надлежащего исполнения обязательства.

     2. Отсутствие вины доказывается  лицом, нарушившим обязательство.

     3. Если иное не предусмотрено  законом или договором, лицо, не  исполнившее или ненадлежащим  образом исполнившее обязательство  при осуществлении предпринимательской  деятельности, несет ответственность,  если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

     В некоторых случаях в соответствии со ст.400 ГК РФ предусмотрена ограниченная ответственность: "По отдельным видам  обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, Законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков (ограниченная ответственность)".

     Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско - правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

     В Уголовном кодексе РФ предусмотрена  ответственность аудиторов. Согласно ст.202 использование "частным аудитором  своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом в размере от 500 до 800 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев, либо арестом на срок от 3 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет". 
 
 

3. Письмо-обязательство аудитора о проведении аудита.

Бланк или угловой штамп 

Аудиторской организации 

Официальное наименование

экономического  субъекта,

фамилия, имя, отчество и должность

ответственного  лица 

Исходящий № (...),

дата  подписания 

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО  О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

       Уважаемая Калашникова Александра Александровна. Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «ЗОР-ЛЕКС».

       Согласно  действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах, приложения к  балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 01.01.2011г-31.01.2011г.

       Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности ОАО «ЗОР-ЛЕКС» за 2011 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

       Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

       Мы  будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором  на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

       Напоминаем  Вам об ответственности исполнительного  органа за составление бухгалтерской  отчетности, включая соответствующее  отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских  записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

       Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены  бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

       Вашей обязанностью также является направление  в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

       Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет  оказываться давление в любой  форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей  бухгалтерской отчетности. Нарушение  данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

       Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых  ставок, применяемых нашей аудиторской организации.

       Оплата  отдельных видов работ может  изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым  уровнем квалификации аудиторов. Порядок  и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

       Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской  отчетности или направить нам  замечания по его содержанию.

       Руководитель  аудиторской организации

       _________Хуртасенко  Екатерина 01.07.2011г..