Контрольная работа по «Основам аудита»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И КРЕДИТ 
 
 

  
 
 
 

Контрольная работа

 по  дисциплине «Основы аудит»

  
 

  
 
 

Выполнила:__________________

____________________________

Проверила___________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г.Нерюнгри 2011г.

Содержание.

1. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности в РФ  стр.3
1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности стр.3
2. Лицензирование аудиторской деятельности стр.10
2. Права и ответственность аудиторов при осуществлении аудиторской деятельности стр.15
3. Письмо-обязательство аудитора о проведении аудита. стр.18

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Аттестация  и лицензирование аудиторской деятельности в РФ

 

     1.1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

     Вопросы аттестации определены в ст.15 "Аттестация на право осуществления аудиторской  деятельности" и Правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Образование  аудитора".

     В соответствии со ст.15 определено.

     1. Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности (далее  - аттестация) - проверка квалификации  физических лиц, желающих заниматься  аудиторской деятельностью. Аттестация  осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

     2. Обязательными требованиями к  претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

     наличие документа о высшем экономическом  и / или юридическом образовании, полученном в российских образовательных  учреждениях высшего профессионального  образования, имеющих государственную  аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и / или юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и / или юридическом образовании;

     наличие стажа работы по экономической или  юридической специальности не менее  трех лет.

     Дополнительные  требования к претендентам на получение  квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и

порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.

     3. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

     По  сравнению с ранее действовавшими положениями ужесточены требования к претендентам. В соответствии с  п.2 ст.15, чтобы стать аудитором, необходимо иметь высшее экономическое и / или юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

     Аттестация  аудиторов на право осуществления  аудиторской деятельности на период с даты вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (с 9 сентября 2001 г.) до определения уполномоченным федеральным органом нового порядка  аттестации аудиторов проводится в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 273 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 18 июня 1999 г. N 643), Порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 (в ред. Постановления Правительства Российской Федерации от 21 июля 1997 г. N 907) и Письмом Аппарата Правительства Российской Федерации от 3 октября 2001 г. N П13-1545 в части, не противоречащей Федеральному закону.

     К аттестации допускаются лица, имеющие  высшее экономическое или юридическое  образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию (в случае необходимости претендент представляет копию документа, подтверждающего государственную аккредитацию образовательного учреждения), и в образовательных учреждениях СССР (до 1992 г.), а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти.

     Аттестация  и продление действия аттестатов по банковскому аудиту не проводятся, они могут быть возобновлены после  определения Правительством Российской Федерации уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности и определения указанным федеральным органом нового порядка аттестации аудиторов.

     По  истечении срока действия квалификационного  аттестата, решение о выдаче которого было принято до 9 сентября 2001 г., аудитор вправе подать в Минфин России (ЦАЛАК) заявление о его продлении в установленном ранее порядке. Действие квалификационного аттестата аудитора (в случае принятия положительного решения о продлении) продлевается на неограниченный срок. На бланке квалификационного аттестата (или на оборотной стороне бланка в случае повторного продления), действие которого продлевается, вместо реквизитов "продлен до даты включительно" производится запись "с даты указанного решения продлен на неограниченный срок".

     Квалификационные  аттестаты аудитора (в том числе  аттестаты, решение о выдаче которых  было принято до 9 сентября 2001 г.) в  дальнейшем могут быть обменены (без  проведения повторной аттестации) на аттестаты, предусмотренные Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", в порядке, определенном Правительством Российской Федерации (см. Постановление Правительства РФ N 80 от 06.02.2002). Обмен будет осуществляться при условии отсутствия оснований для аннулирования квалификационного аттестата аудитора, в том числе при условии отсутствия нарушения требования ст.15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" об обязательном ежегодном прохождении аудитором обучения по программам повышения квалификации.

     Элементами  образования аудитора являются: базовое образование, практический опыт, специальное профессиональное образование (в настоящее время носит рекомендательный характер), свободное владение деловым русским языком.

     Базовое образование включает в себя в  соответствии с действующим законодательством:

     - высшее экономическое или юридическое  образование, полученное в учебном  учреждении России, имеющем государственную  аккредитацию, либо полученное в  учебном учреждении иностранного  государства, дипломы которого  имеют юридическую силу в Российской Федерации.

     Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

     а) диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;

     б) диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

     Практический  опыт работы определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве: бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

     В стаж засчитывается работа на вышеуказанных  должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

     Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

     а) нотариально заверенная выписка  из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

     б) справка аудиторской организации  за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием  даты и номера приказа о зачислении и увольнении и занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

     в) справка государственного фонда  социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью по специальности в соответствии с требованиями, изложенными в п.2.3 настоящего Правила (стандарта).

     Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно - методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме.

     Специальное образование организуется в следующих  формах:

     а) очная форма обучения с отрывом от производства;

     б) очная форма обучения без отрыва от производства;

     в) очная и / или заочная форма  обучения.

     Владение  деловым русским языком включает наличие навыков владения русским  языком в объеме, необходимом для  изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

     Документом, подтверждающим владение русским языком (для нерезидентов и граждан - резидентов, получивших общеобразовательное среднее и высшее базовое образование за рубежом), является:

     - диплом учебного учреждения, имеющего  государственную 

аккредитацию, в котором претендент прошел обучение устному и деловому письменному русскому языку в объеме не менее 300 часов.

     Основные  требования к повышению квалификации аудитора:

     - каждый аттестованный аудитор  должен ежегодно проходить курс  повышения квалификации в объеме  не менее 40 часов в УМЦ или иных организациях;

     - каждый аттестованный аудитор  должен систематически самостоятельно  повышать свою квалификацию путем:  изучения законов, стандартов, инструкций  и других нормативных актов,  вносимых в них дополнений  и изменений; изучения зарубежного и отечественного опыта по организации и методике проведения аудита; участия в семинарах, конференциях, симпозиумах; разработки пособий, монографий по вопросам теории и практики аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и права; участия в работе над правилами (стандартами), методиками, программами учебных курсов по аудиту.

     Подтверждением  повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о  прохождении ежегодного повышения  квалификации в УМЦ или иных организациях в объеме не менее 40 часов.

     В ст.16 Федерального закона "Основание  и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора" рассмотрены  вопросы аннулирования квалификационного  аттестата аудитора.